Списание задолженности по налогам умерших
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание задолженности по налогам умерших (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 04.06.2024 N 10АП-6068/2024 по делу N А41-64633/2020
Категория спора: Банкротство гражданина.
Требования налогового органа: О включении в реестр требований кредиторов должника задолженности.
Обстоятельства: У должника имеется задолженность по оплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа.
Решение: Удовлетворено в части.Согласно разъяснениям Министерства финансов Российской Федерации, содержащихся в письме от 19.11.2011 г. N 03-02-07/1-373, после смерти физического лица или объявления его умершим наследники должны уплатить транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог в пределах стоимости наследственного имущества. Задолженность по другим налогам, в том числе по налогу на доходы физических лиц, подлежит признанию безнадежной и списанию в установленном порядке.
Категория спора: Банкротство гражданина.
Требования налогового органа: О включении в реестр требований кредиторов должника задолженности.
Обстоятельства: У должника имеется задолженность по оплате налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа.
Решение: Удовлетворено в части.Согласно разъяснениям Министерства финансов Российской Федерации, содержащихся в письме от 19.11.2011 г. N 03-02-07/1-373, после смерти физического лица или объявления его умершим наследники должны уплатить транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог в пределах стоимости наследственного имущества. Задолженность по другим налогам, в том числе по налогу на доходы физических лиц, подлежит признанию безнадежной и списанию в установленном порядке.
Апелляционное определение Верховного суда Республики Калмыкия от 11.12.2024 N 33-1007/2024 (УИД 08RS0001-01-2024-002382-06)
Категория спора: Кредит.
Требования займодавца: 1) О взыскании основного долга по кредитному договору; 2) О взыскании процентов за пользование кредитом; 3) О взыскании неустойки по кредитному договору.
Обстоятельства: Истец указал на ненадлежащее исполнение заемщиком обязательств по возврату кредита.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.Согласно представленным по запросу судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Калмыкия и принятым в качестве допустимых доказательств сведениям Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия от 28 ноября 2024 г., ЭГОСП N 1 УФССП России по Республике Калмыкия от 10 декабря 2024 г., в рамках сводного исполнительного производства N <...>, исполнительного производства N <...>, 9 октября 2023 г., 22 февраля 2024 г., 26 февраля 2024 г., то есть после смерти К.В.ЕБ., произведены операции по списанию денежных средств в размере 729 руб. 09 коп., 603 руб. 56 коп., 430 руб. соответственно, открытых в ПАО "Почта Банк" на имя К.В.ЕБ., находившихся на депозитном счете отделения ЭГОСП N 1 УФССП России по Республике Калмыкия в рамках взыскания задолженности по налогам и сборам.
Категория спора: Кредит.
Требования займодавца: 1) О взыскании основного долга по кредитному договору; 2) О взыскании процентов за пользование кредитом; 3) О взыскании неустойки по кредитному договору.
Обстоятельства: Истец указал на ненадлежащее исполнение заемщиком обязательств по возврату кредита.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено.Согласно представленным по запросу судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Республики Калмыкия и принятым в качестве допустимых доказательств сведениям Управления Федеральной налоговой службы по Республике Калмыкия от 28 ноября 2024 г., ЭГОСП N 1 УФССП России по Республике Калмыкия от 10 декабря 2024 г., в рамках сводного исполнительного производства N <...>, исполнительного производства N <...>, 9 октября 2023 г., 22 февраля 2024 г., 26 февраля 2024 г., то есть после смерти К.В.ЕБ., произведены операции по списанию денежных средств в размере 729 руб. 09 коп., 603 руб. 56 коп., 430 руб. соответственно, открытых в ПАО "Почта Банк" на имя К.В.ЕБ., находившихся на депозитном счете отделения ЭГОСП N 1 УФССП России по Республике Калмыкия в рамках взыскания задолженности по налогам и сборам.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Какие изменения по налогам планируются на 2025 - 2027 гг.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)Планируется уточнить положения ст. 59 НК РФ о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании. Так, в целях оптимизации работы налоговых органов будут установлены основания для признания задолженности умершего (признанного умершим) лица безнадежной к взысканию и ее списания в случае отсутствия в течение трех лет наследников с последующим ее восстановлением, если наследники объявятся. Также до трех лет будет уменьшен существующий пятилетний срок для признания задолженности лица безнадежной к взысканию и ее списания в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа, который исчисляется с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством РФ о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве.
(Солнцева М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 38)Планируется уточнить положения ст. 59 НК РФ о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании. Так, в целях оптимизации работы налоговых органов будут установлены основания для признания задолженности умершего (признанного умершим) лица безнадежной к взысканию и ее списания в случае отсутствия в течение трех лет наследников с последующим ее восстановлением, если наследники объявятся. Также до трех лет будет уменьшен существующий пятилетний срок для признания задолженности лица безнадежной к взысканию и ее списания в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа, который исчисляется с даты образования задолженности, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством РФ о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве.
Статья: Внереализационные доходы в банкротстве: новый вызов практике
(Губайдулин Р.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2025, N 2)Если же внереализационный доход возник от прощения долга кредитором или от списания должником "мертвой" кредиторской задолженности, то такой доход носит весьма условный характер. Фактически пополнения конкурсной массы должника не происходит, и должник оказывается в ситуации, при которой налог, начисленный от данных внереализационных доходов и включенный в текущие платежи, уменьшает уже имеющуюся конкурсную массу, которая могла бы пойти на погашение требований реестровых кредиторов.
(Губайдулин Р.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2025, N 2)Если же внереализационный доход возник от прощения долга кредитором или от списания должником "мертвой" кредиторской задолженности, то такой доход носит весьма условный характер. Фактически пополнения конкурсной массы должника не происходит, и должник оказывается в ситуации, при которой налог, начисленный от данных внереализационных доходов и включенный в текущие платежи, уменьшает уже имеющуюся конкурсную массу, которая могла бы пойти на погашение требований реестровых кредиторов.
Нормативные акты
"Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"
(разработаны Минфином России)14. В целях оптимизации работы налоговых органов будут установлены основания для признания задолженности умершего (признанного умершим) лица безнадежной к взысканию и ее списания, в случае отсутствия в течение трех лет наследников, с последующим ее восстановлением, если наследники объявляются.
(разработаны Минфином России)14. В целях оптимизации работы налоговых органов будут установлены основания для признания задолженности умершего (признанного умершим) лица безнадежной к взысканию и ее списания, в случае отсутствия в течение трех лет наследников, с последующим ее восстановлением, если наследники объявляются.
Решение Верховного Суда РФ от 30.09.2009 N ГКПИ09-1168
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующими пунктов 1 и 5 Постановления Правительства РФ от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежным к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам>Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Таковыми согласно данной норме закона являются: смерть физического лица - налогоплательщика или признание его умершим; ликвидация организации-налогоплательщика. Таким образом, приведенные в пункте 1 Постановления случаи признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам соответствуют требованиям статьи 44 НК РФ.
<Об оставлении без удовлетворения заявления о признании недействующими пунктов 1 и 5 Постановления Правительства РФ от 12.02.2001 N 100 "О порядке признания безнадежным к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам>Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Таковыми согласно данной норме закона являются: смерть физического лица - налогоплательщика или признание его умершим; ликвидация организации-налогоплательщика. Таким образом, приведенные в пункте 1 Постановления случаи признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам соответствуют требованиям статьи 44 НК РФ.
Статья: "Один за три, и два для одного..." Тонкости "штрафообложения"
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Вот перечень случаев, когда Фонд спишет безнадежные штрафы:
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Вот перечень случаев, когда Фонд спишет безнадежные штрафы:
Ситуация: Может ли задолженность физического лица по налогам быть списана налоговым органом?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Случаи списания задолженности по налогам
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Случаи списания задолженности по налогам
Готовое решение: Как учреждению списать невостребованную кредиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)Невостребованную кредиторскую задолженность по депонированным суммам бюджетное (автономное) учреждение может списать с баланса, минуя забалансовый счет, если есть подтверждающие документы о ликвидации юрлица или смерти физлица-кредитора и отсутствуют требования со стороны правопреемников (наследников) (п. 138 Инструкции N 174н, п. 166 Инструкции N 183н).
(КонсультантПлюс, 2025)Невостребованную кредиторскую задолженность по депонированным суммам бюджетное (автономное) учреждение может списать с баланса, минуя забалансовый счет, если есть подтверждающие документы о ликвидации юрлица или смерти физлица-кредитора и отсутствуют требования со стороны правопреемников (наследников) (п. 138 Инструкции N 174н, п. 166 Инструкции N 183н).
Статья: О некоторых аспектах прекращения налогово-правовой обязанности
(Волков И.А.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 3)В ст. 44 Налогового кодекса РФ определены обстоятельства, связанные с прекращением обязанности по уплате налога и (или) сбора: уплата налога, смерть физического лица - налогоплательщика или объявление его умершим, ликвидация организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой РФ, а также иные обстоятельства. К иным обстоятельствам относится, в частности, признание задолженности безнадежной к взысканию.
(Волков И.А.)
("Российский юридический журнал", 2022, N 3)В ст. 44 Налогового кодекса РФ определены обстоятельства, связанные с прекращением обязанности по уплате налога и (или) сбора: уплата налога, смерть физического лица - налогоплательщика или объявление его умершим, ликвидация организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой РФ, а также иные обстоятельства. К иным обстоятельствам относится, в частности, признание задолженности безнадежной к взысканию.
Вопрос: Прекращаются ли договоры потребительского кредита и залога со смертью заемщика? Как банку учитывать эту задолженность и проценты в бухгалтерском и налоговом учете, если через 36 месяцев наследник не определен, что по правилам банка является основанием признать задолженность безнадежной?
(Консультация эксперта, 2024)В случае если основанием для признания ссуды безнадежной является прекращение обязательств по кредиту в связи с недостаточностью стоимости принятого наследниками заемщика наследственного имущества (прекращение обязательства невозможностью исполнения, ст. 416 ГК РФ), по нашему мнению, в целях налогообложения прибыли задолженность по возврату непогашенной части основного долга и по выплате процентов за пользование кредитом может быть списана в качестве безнадежных долгов одновременно в отчетном (налоговом) периоде, в котором принято решение о признании ссуды безнадежной, независимо от того, истек ли срок исковой давности по требованиям об уплате процентов. Вместе с тем, в случае если ссуда признана безнадежной и списана с баланса кредитной организации по причине неустановления наследников заемщика, принявших наследство, в течение срока, определенного внутренним регламентом (в частности, по истечении 36 месяцев с даты смерти заемщика), задолженность по уплате процентов за пользование кредитом в соответствии с положениями ст. 266 НК РФ может быть списана в качестве безнадежного долга по истечении трех лет с наступления установленных условиями договора сроков (дат) уплаты каждого процентного платежа.
(Консультация эксперта, 2024)В случае если основанием для признания ссуды безнадежной является прекращение обязательств по кредиту в связи с недостаточностью стоимости принятого наследниками заемщика наследственного имущества (прекращение обязательства невозможностью исполнения, ст. 416 ГК РФ), по нашему мнению, в целях налогообложения прибыли задолженность по возврату непогашенной части основного долга и по выплате процентов за пользование кредитом может быть списана в качестве безнадежных долгов одновременно в отчетном (налоговом) периоде, в котором принято решение о признании ссуды безнадежной, независимо от того, истек ли срок исковой давности по требованиям об уплате процентов. Вместе с тем, в случае если ссуда признана безнадежной и списана с баланса кредитной организации по причине неустановления наследников заемщика, принявших наследство, в течение срока, определенного внутренним регламентом (в частности, по истечении 36 месяцев с даты смерти заемщика), задолженность по уплате процентов за пользование кредитом в соответствии с положениями ст. 266 НК РФ может быть списана в качестве безнадежного долга по истечении трех лет с наступления установленных условиями договора сроков (дат) уплаты каждого процентного платежа.
Статья: Налоговую обязали сообщать банкам о смерти клиентов. Каковы плюсы и минусы?
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 12)В пояснительной записке к законопроекту отмечено, что его поддержали представители страхового рынка РФ. По мнению депутатов, принятие законопроекта позволит усовершенствовать систему погашения кредитной задолженности за счет страхового возмещения, а также обеспечить заемщиков или их правопреемников дополнительными механизмами защиты их прав от необоснованного взыскания с них кредитной задолженности в размере, равном сумме страхового возмещения, подлежащей оплате в счет погашения кредитной задолженности.
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2022, N 12)В пояснительной записке к законопроекту отмечено, что его поддержали представители страхового рынка РФ. По мнению депутатов, принятие законопроекта позволит усовершенствовать систему погашения кредитной задолженности за счет страхового возмещения, а также обеспечить заемщиков или их правопреемников дополнительными механизмами защиты их прав от необоснованного взыскания с них кредитной задолженности в размере, равном сумме страхового возмещения, подлежащей оплате в счет погашения кредитной задолженности.
"Годовой отчет для автономных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)<*> В случае наличия документов, подтверждающих ликвидацию (смерть) кредитора, а также при отсутствии требований со стороны правопреемников (наследников) по списываемой с баланса задолженности ее отражение на забалансовом счете 20 не производится.
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)<*> В случае наличия документов, подтверждающих ликвидацию (смерть) кредитора, а также при отсутствии требований со стороны правопреемников (наследников) по списываемой с баланса задолженности ее отражение на забалансовом счете 20 не производится.
Вопрос: Как списать кредиторскую задолженность по авансам, полученным и не востребованным кредитором, в налоговом учете?
(Консультация эксперта, 2025)Основания для списания кредиторской задолженности
(Консультация эксперта, 2025)Основания для списания кредиторской задолженности
Готовое решение: Какие подготовить документы для списания дебиторской задолженности в учреждении
(КонсультантПлюс, 2025)основание отражения операций по списанию задолженности в бухгалтерском (бюджетном) и налоговом учете оформите приказом руководителя, если это предусмотрено правилами документооборота.
(КонсультантПлюс, 2025)основание отражения операций по списанию задолженности в бухгалтерском (бюджетном) и налоговом учете оформите приказом руководителя, если это предусмотрено правилами документооборота.
Вопрос: Вправе ли банк исполнить распоряжение заемщика-ИП на осуществление платежа с его счета в целях погашения задолженности по кредиту после смерти заемщика? Вправе ли банк списать средства в указанных целях с текущего расчетного счета заемщика?
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Банк не вправе после получения сведений о снятии физического лица с учета в налоговых органах в связи со смертью списывать средства с его счета в погашение задолженности по кредиту на основании распоряжения на осуществление разового и (или) периодического платежа либо акцепта, выданного физическим лицом при жизни. Запрет на списание средств распространяется как на текущий, так и на расчетный счет заемщика.
(Консультация эксперта, 2024)Ответ: Банк не вправе после получения сведений о снятии физического лица с учета в налоговых органах в связи со смертью списывать средства с его счета в погашение задолженности по кредиту на основании распоряжения на осуществление разового и (или) периодического платежа либо акцепта, выданного физическим лицом при жизни. Запрет на списание средств распространяется как на текущий, так и на расчетный счет заемщика.