Списание задолженности перед бюджетом
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание задолженности перед бюджетом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил действия налогового органа, который списал денежные средства с расчетного счета общества в рамках процедуры банкротства для погашения общей задолженности перед бюджетом. Списание было произведено на основании инкассовых поручений, выставленных 12.03.2020, включало НДС за IV квартал 2019 года и пени. По мнению налогового органа, указанные средства были зачтены в счет погашения общей задолженности общества. Однако налогоплательщик утверждал, что уплата НДС за IV квартал 2019 года была произведена своевременно платежным поручением в 2020 году с назначением платежа: "текущий платеж процедуры банкротства. Уплата НДС за IV квартал 2019 г. Пятая очередь текущих платежей". Таким образом, спорная сумма не могла быть зачтена в счет иной задолженности. Суд удовлетворил требования налогоплательщика, обязав инспекцию вернуть излишне взысканные суммы. Суд установил, что уплата НДС за IV квартал 2019 года была произведена обществом своевременно и в полном объеме, о чем свидетельствуют представленные платежные документы. Изменение налоговым органом назначения платежа признано неправомерным, поскольку это противоречит целям, указанным налогоплательщиком при перечислении средств. Кроме того, суд учел, что решения вышестоящего налогового органа, обязывающие инспекцию рассмотреть заявления общества о возврате излишне взысканных сумм, остались неисполненными.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил действия налогового органа, который списал денежные средства с расчетного счета общества в рамках процедуры банкротства для погашения общей задолженности перед бюджетом. Списание было произведено на основании инкассовых поручений, выставленных 12.03.2020, включало НДС за IV квартал 2019 года и пени. По мнению налогового органа, указанные средства были зачтены в счет погашения общей задолженности общества. Однако налогоплательщик утверждал, что уплата НДС за IV квартал 2019 года была произведена своевременно платежным поручением в 2020 году с назначением платежа: "текущий платеж процедуры банкротства. Уплата НДС за IV квартал 2019 г. Пятая очередь текущих платежей". Таким образом, спорная сумма не могла быть зачтена в счет иной задолженности. Суд удовлетворил требования налогоплательщика, обязав инспекцию вернуть излишне взысканные суммы. Суд установил, что уплата НДС за IV квартал 2019 года была произведена обществом своевременно и в полном объеме, о чем свидетельствуют представленные платежные документы. Изменение налоговым органом назначения платежа признано неправомерным, поскольку это противоречит целям, указанным налогоплательщиком при перечислении средств. Кроме того, суд учел, что решения вышестоящего налогового органа, обязывающие инспекцию рассмотреть заявления общества о возврате излишне взысканных сумм, остались неисполненными.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 61.4 "Особенности оспаривания отдельных сделок должника" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)""Период подозрительности, установленный в пункте 2 статьи 61.3 Закона о банкротстве, не требует доказывания обстоятельств, касающихся недобросовестности контрагента, вместе с тем оспоренные списания денежных средств осуществлены в счет погашения задолженности ООО "АэроКонсалтинг" перед бюджетом, а законодательство о банкротстве устанавливает специальный критерий недобросовестности, который применяется при оспаривании сделок, направленных на погашение обязательных платежей (пункт 4 статьи 61.4 Закона о банкротстве)."
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Защита прав налогоплательщика-банкрота: списание задолженности перед бюджетом
(Пылаева А.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 8)"Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 8
(Пылаева А.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 8)"Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 8
Вопрос: О налоге на прибыль при получении дохода в виде сумм списанной кредиторской задолженности перед бюджетами бюджетной системы РФ.
(Письмо Минфина России от 07.05.2025 N 03-03-06/1/45619)Вопрос: О налоге на прибыль при получении дохода в виде сумм списанной кредиторской задолженности перед бюджетами бюджетной системы РФ.
(Письмо Минфина России от 07.05.2025 N 03-03-06/1/45619)Вопрос: О налоге на прибыль при получении дохода в виде сумм списанной кредиторской задолженности перед бюджетами бюджетной системы РФ.
Нормативные акты
Федеральный закон от 30.11.2024 N 419-ФЗ
(ред. от 04.11.2025)
"О федеральном бюджете на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"Статья 16. Особенности списания в 2025 году отдельных видов задолженности перед федеральным бюджетом
(ред. от 04.11.2025)
"О федеральном бюджете на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов"Статья 16. Особенности списания в 2025 году отдельных видов задолженности перед федеральным бюджетом
Вопрос: О признании безнадежной к взысканию и списании задолженности перед бюджетом субъекта РФ в части мораторных процентов.
(Письмо Минфина России от 02.12.2022 N 02-06-10/118291)Вопрос: О признании безнадежной к взысканию и списании задолженности перед бюджетом субъекта РФ в части мораторных процентов.
(Письмо Минфина России от 02.12.2022 N 02-06-10/118291)Вопрос: О признании безнадежной к взысканию и списании задолженности перед бюджетом субъекта РФ в части мораторных процентов.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)При этом доходы, не учитываемые для целей налогообложения и указанные в Приложении N 3 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль, отразите в Приложении N 1 к декларации. Это касается, в частности, списанной задолженности по уплате налогов, сборов, взносов, пеней и штрафов перед бюджетами всех уровней и государственными внебюджетными фондами.
(КонсультантПлюс, 2025)При этом доходы, не учитываемые для целей налогообложения и указанные в Приложении N 3 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль, отразите в Приложении N 1 к декларации. Это касается, в частности, списанной задолженности по уплате налогов, сборов, взносов, пеней и штрафов перед бюджетами всех уровней и государственными внебюджетными фондами.
Статья: Списание штрафов и долгов судебными решениями - как оспаривать такие списания
(Новикова Т.)
("Административное право", 2021, N 2)Представляется верным, что единодушное мнение судов о неприменении Правил в отношении ИП сложилось в отсутствие какой-либо активности в банкротном деле со стороны самого должника. Примечательно в этом деле то, каким образом единственный кредитор в лице ФНС РФ пояснил свое участие в деле: "Указанная процедура является единственной возможностью для списания образовавшейся задолженности перед бюджетом". Однако суды заметили, что данная позиция кредитора не может служить основанием для применения Правил.
(Новикова Т.)
("Административное право", 2021, N 2)Представляется верным, что единодушное мнение судов о неприменении Правил в отношении ИП сложилось в отсутствие какой-либо активности в банкротном деле со стороны самого должника. Примечательно в этом деле то, каким образом единственный кредитор в лице ФНС РФ пояснил свое участие в деле: "Указанная процедура является единственной возможностью для списания образовавшейся задолженности перед бюджетом". Однако суды заметили, что данная позиция кредитора не может служить основанием для применения Правил.
Готовое решение: Как учесть результаты инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)Кредиторскую задолженность по результатам инвентаризации спишите с баланса и включите в прочие доходы, если она признана нереальной ко взысканию. Не забудьте, что для задолженности перед бюджетом есть специальные основания для списания (Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875).
(КонсультантПлюс, 2025)Кредиторскую задолженность по результатам инвентаризации спишите с баланса и включите в прочие доходы, если она признана нереальной ко взысканию. Не забудьте, что для задолженности перед бюджетом есть специальные основания для списания (Приложение к Письму Минфина России от 28.12.2016 N 07-04-09/78875).
Готовое решение: Какие функции у налоговых органов
(КонсультантПлюс, 2025)МИ ФНС России по управлению долгом и МИ ФНС России по управлению долгом в пределах федерального округа (субъектов РФ, не входящих в состав федерального округа) должны следить за полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов, сборов, страховых взносов, предупреждать образование задолженности перед бюджетом, заниматься ее урегулированием, принудительным взысканием налоговых долгов, списанием безнадежных долгов, а также представлять интересы РФ как кредитора в делах о банкротстве (п. 3 Приложения N 9, п. 3 Приложения N 10 к Приказу Минфина России от 17.07.2014 N 61н).
(КонсультантПлюс, 2025)МИ ФНС России по управлению долгом и МИ ФНС России по управлению долгом в пределах федерального округа (субъектов РФ, не входящих в состав федерального округа) должны следить за полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов, сборов, страховых взносов, предупреждать образование задолженности перед бюджетом, заниматься ее урегулированием, принудительным взысканием налоговых долгов, списанием безнадежных долгов, а также представлять интересы РФ как кредитора в делах о банкротстве (п. 3 Приложения N 9, п. 3 Приложения N 10 к Приказу Минфина России от 17.07.2014 N 61н).
Статья: Как в бухучете проводить списание безнадежной задолженности по налогам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)На основании решения ИФНС организация списала кредиторскую задолженность перед бюджетом. Бухгалтер сделал проводки:
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 2)На основании решения ИФНС организация списала кредиторскую задолженность перед бюджетом. Бухгалтер сделал проводки: