Списание задолженности налоговым органом
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание задолженности налоговым органом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 61.3 "Оспаривание сделок должника, влекущих за собой оказание предпочтения одному из кредиторов перед другими кредиторами" Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)"
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с требованием о признании недействительной сделкой перечисления должником денежных средств в пользу налогового органа (задолженности по налогам и сборам). Налоговый орган в обоснование правомерности направления инкассового поручения в банк должника заявлял, что на момент взыскания в распоряжении банка не имелось иных инкассовых поручений от кредиторов должника, исполнение инкассовых поручений налогового органа не нарушает установленную очередность погашения требований кредиторов, а спорный платеж не превышает 1 процента балансовой стоимости активов должника за последний отчетный период. Кроме того, по мнению инспекции, на момент списания у налогового органа отсутствовала информация о наличии иных текущих платежей. Суд отклонил доводы налогового органа, отметив, что сделка совершена после признания должника банкротом и открытия в отношении него конкурсного производства, следовательно, осведомленность налогового органа о наличии у должника не исполненных в установленный срок требований по денежным обязательствам и получении предпочтения при удовлетворении его требований презюмируется. Кроме того, требования инспекции включены в реестр требований кредиторов во вторую и третью очередь, предъявляя инкассовое поручение к счету должника на списание задолженности, налоговый орган не мог не знать, что у должника имеется задолженность по текущим платежам, поскольку он является кредитором должника. Суд признал перечисление денежных средств налоговому органу недействительной сделкой, в результате которой требования налогового органа погашены с нарушением очередности, установленной ст. 134 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Конкурсный управляющий обратился в суд с требованием о признании недействительной сделкой перечисления должником денежных средств в пользу налогового органа (задолженности по налогам и сборам). Налоговый орган в обоснование правомерности направления инкассового поручения в банк должника заявлял, что на момент взыскания в распоряжении банка не имелось иных инкассовых поручений от кредиторов должника, исполнение инкассовых поручений налогового органа не нарушает установленную очередность погашения требований кредиторов, а спорный платеж не превышает 1 процента балансовой стоимости активов должника за последний отчетный период. Кроме того, по мнению инспекции, на момент списания у налогового органа отсутствовала информация о наличии иных текущих платежей. Суд отклонил доводы налогового органа, отметив, что сделка совершена после признания должника банкротом и открытия в отношении него конкурсного производства, следовательно, осведомленность налогового органа о наличии у должника не исполненных в установленный срок требований по денежным обязательствам и получении предпочтения при удовлетворении его требований презюмируется. Кроме того, требования инспекции включены в реестр требований кредиторов во вторую и третью очередь, предъявляя инкассовое поручение к счету должника на списание задолженности, налоговый орган не мог не знать, что у должника имеется задолженность по текущим платежам, поскольку он является кредитором должника. Суд признал перечисление денежных средств налоговому органу недействительной сделкой, в результате которой требования налогового органа погашены с нарушением очередности, установленной ст. 134 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)".
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил действия налогового органа, связанные с незаконным взысканием денежных средств на основании инкассового поручения спустя 13 месяцев после принятия решения о взыскании налогов и пеней. По мнению общества, такие действия противоречат требованиям НК РФ, так как срок направления инкассовых поручений превысил допустимые два месяца с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога. Суд удовлетворил требования налогоплательщика, обязав налоговый орган вернуть излишне взысканную сумму. Суд установил, что налоговый орган не направил инкассовые поручения в установленный законом срок, при этом на банковских счетах общества имелись достаточные денежные средства для своевременного списания задолженности, однако налоговый орган не предпринял надлежащих мер взыскания.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик оспорил действия налогового органа, связанные с незаконным взысканием денежных средств на основании инкассового поручения спустя 13 месяцев после принятия решения о взыскании налогов и пеней. По мнению общества, такие действия противоречат требованиям НК РФ, так как срок направления инкассовых поручений превысил допустимые два месяца с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога. Суд удовлетворил требования налогоплательщика, обязав налоговый орган вернуть излишне взысканную сумму. Суд установил, что налоговый орган не направил инкассовые поручения в установленный законом срок, при этом на банковских счетах общества имелись достаточные денежные средства для своевременного списания задолженности, однако налоговый орган не предпринял надлежащих мер взыскания.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Списание безнадежной задолженности налоговым органом
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4
(Спицына Т.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)"Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4
Нормативные акты
"Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ
(ред. от 24.06.2025)в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;
(ред. от 24.06.2025)в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)В соответствии со ст. 855 ГК РФ при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), относится ко второй очереди, а по поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - к третьей очереди.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.04.2021)В соответствии со ст. 855 ГК РФ при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), относится ко второй очереди, а по поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - к третьей очереди.
Вопрос: Поступающие на счет организации средства списываются в счет погашения задолженности по налогам на основании поручения налогового органа. Как организация может исполнить обязанность по выплате заработной платы, если на счете недостаточно денежных средств для погашения задолженности?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Поступающие на счет организации средства списываются в счет погашения задолженности по налогам на основании поручения налогового органа. Как организация может исполнить обязанность по выплате заработной платы, если на счете недостаточно денежных средств для погашения задолженности и по налогам, и по заработной плате?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Поступающие на счет организации средства списываются в счет погашения задолженности по налогам на основании поручения налогового органа. Как организация может исполнить обязанность по выплате заработной платы, если на счете недостаточно денежных средств для погашения задолженности и по налогам, и по заработной плате?
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по уплате налогов. Взыскание недоимки, пеней, штрафов4.3. ОСНОВАНИЯ И ПОРЯДОК ПРЕКРАЩЕНИЯ ВЗЫСКАНИЯ
Статья: Этапы освобождения от исполнения налоговых обязательств в процедуре внесудебного банкротства гражданина
(Фролов И.В.)
("Право и экономика", 2021, N 1)Этап N 7: списание налоговым органом налоговой недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию.
(Фролов И.В.)
("Право и экономика", 2021, N 1)Этап N 7: списание налоговым органом налоговой недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию.
Типовая ситуация: Задолженность по налогам и взносам: уплата, взыскание, списание
(Издательство "Главная книга", 2025)ИФНС признает задолженность безнадежной и спишет ее при ликвидации, банкротстве и в некоторых других случаях. По истечении срока исковой давности ИФНС может списать задолженность на основании решения суда или акта сверки (Письмо ФНС от 14.03.2023 N КЧ-4-8/2882@).
(Издательство "Главная книга", 2025)ИФНС признает задолженность безнадежной и спишет ее при ликвидации, банкротстве и в некоторых других случаях. По истечении срока исковой давности ИФНС может списать задолженность на основании решения суда или акта сверки (Письмо ФНС от 14.03.2023 N КЧ-4-8/2882@).
Готовое решение: В каких случаях задолженность организации по налогам подлежит списанию
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая задолженность может быть списана, только если налоговые или таможенные органы признали ее безнадежной к взысканию (п. п. 1, 2, 5 ст. 59 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговая задолженность может быть списана, только если налоговые или таможенные органы признали ее безнадежной к взысканию (п. п. 1, 2, 5 ст. 59 НК РФ).
Последние изменения: Списание задолженности по налогам как безнадежной
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, списание задолженности по страховым взносам будет произведено после получения необходимых сведений от органов ПФР, при этом работа по списанию задолженности проводится налоговыми органами в несколько этапов. Списание задолженности осуществляется налоговыми органами самостоятельно без участия налогоплательщика. Дополнительно обращаться в налоговые органы не нужно.
(КонсультантПлюс, 2025)В частности, списание задолженности по страховым взносам будет произведено после получения необходимых сведений от органов ПФР, при этом работа по списанию задолженности проводится налоговыми органами в несколько этапов. Списание задолженности осуществляется налоговыми органами самостоятельно без участия налогоплательщика. Дополнительно обращаться в налоговые органы не нужно.
"Методика доказывания умысла на неуплату налогов: стратегия защиты прав налогоплательщика: практические рекомендации"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)В рамках одного из дел Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа рассматривал дело о доначислении налога на прибыль организаций в связи с неправомерным списанием им безнадежной задолженности контрагентов (налоговый орган установил факт списания в более поздних по сравнению с установленными законодательством периодами). Нижестоящие судебные инстанции поддержали инспекцию.
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Шишкин Р.Н.)
("Юстицинформ", 2023)В рамках одного из дел Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа рассматривал дело о доначислении налога на прибыль организаций в связи с неправомерным списанием им безнадежной задолженности контрагентов (налоговый орган установил факт списания в более поздних по сравнению с установленными законодательством периодами). Нижестоящие судебные инстанции поддержали инспекцию.
Готовое решение: Как восстановить ошибочно списанную дебиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)На сумму дебиторской задолженности, списанной во внереализационные расходы, скорректируйте базу по налогу на прибыль за период, когда была списана задолженность, и подайте в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)На сумму дебиторской задолженности, списанной во внереализационные расходы, скорректируйте базу по налогу на прибыль за период, когда была списана задолженность, и подайте в налоговый орган уточненную налоговую декларацию (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ).
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2025)Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании налоговый орган должен принять в течение пяти рабочих дней со дня получения указанных документов (п. 2 Приложения N 1 к Приказу ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@). Копию решения он обязан выдать по запросу организации (пп. 9 п. 1 ст. 21, пп. 12 п. 1 ст. 32 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании налоговый орган должен принять в течение пяти рабочих дней со дня получения указанных документов (п. 2 Приложения N 1 к Приказу ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@). Копию решения он обязан выдать по запросу организации (пп. 9 п. 1 ст. 21, пп. 12 п. 1 ст. 32 НК РФ).
Статья: Защита прав налогоплательщика-банкрота: списание задолженности перед бюджетом
(Пылаева А.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 8)Однако прекращение дела о банкротстве и списание налоговой задолженности одновременно позволяют налоговому органу инициировать дело о привлечении к субсидиарной ответственности всех контролирующих должника лиц, виновных в невозможности пополнения бюджета, что является существенным риском для собственников компании.
(Пылаева А.О.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 8)Однако прекращение дела о банкротстве и списание налоговой задолженности одновременно позволяют налоговому органу инициировать дело о привлечении к субсидиарной ответственности всех контролирующих должника лиц, виновных в невозможности пополнения бюджета, что является существенным риском для собственников компании.