Списание задолженности 436
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание задолженности 436 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 391 "Порядок определения налоговой базы" главы 31 "Земельный налог" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Гражданин, признанный банкротом, возражал против включения недоимки по земельному налогу в реестр требований кредиторов, поскольку земельный налог неправомерно рассчитан на основании кадастровой, а не рыночной стоимости, определенной на основании решения суда в 2013 году. Суд отказал в удовлетворении требований, поскольку кадастровая стоимость применялась за период до вступления в силу решения суда, начисление земельного налога исходя из кадастровой, а не рыночной стоимости за период возникновения задолженности было признано законным судом в рамках иного дела. Суд также указал, что нормы Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ, предусматривающие признание безнадежной к взысканию налоговой задолженности физических лиц и предпринимателей, образовавшейся на 01.01.2015, не являются налоговой амнистией, а представляют собой специальное основание для списания задолженности. При этом списанию подлежит задолженность, задекларированная налогоплательщиком либо выявленная налоговым органом до 01.01.2015 и не взысканная до 28.12.2017, спорная задолженность выявлена после 01.01.2015. Суд установил, что право на взыскание задолженности налоговым органом не утрачено, решения о ее списании инспекция не принимала, заявление об исключении требований из реестра в суд не подавала.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Гражданин, признанный банкротом, возражал против включения недоимки по земельному налогу в реестр требований кредиторов, поскольку земельный налог неправомерно рассчитан на основании кадастровой, а не рыночной стоимости, определенной на основании решения суда в 2013 году. Суд отказал в удовлетворении требований, поскольку кадастровая стоимость применялась за период до вступления в силу решения суда, начисление земельного налога исходя из кадастровой, а не рыночной стоимости за период возникновения задолженности было признано законным судом в рамках иного дела. Суд также указал, что нормы Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ, предусматривающие признание безнадежной к взысканию налоговой задолженности физических лиц и предпринимателей, образовавшейся на 01.01.2015, не являются налоговой амнистией, а представляют собой специальное основание для списания задолженности. При этом списанию подлежит задолженность, задекларированная налогоплательщиком либо выявленная налоговым органом до 01.01.2015 и не взысканная до 28.12.2017, спорная задолженность выявлена после 01.01.2015. Суд установил, что право на взыскание задолженности налоговым органом не утрачено, решения о ее списании инспекция не принимала, заявление об исключении требований из реестра в суд не подавала.
Кассационное определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 12.10.2023 N 88а-22101/2023 (УИД 18RS0001-01-2022-002635-32)
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) Земельный налог.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ; 2) О признании незаконными действий по несписанию безнадежных налогов и пеней; 3) О признании недействительным решения о доначислении земельного налога; 4) Об обязании произвести зачисление взысканных по решению суда денежных средств в счет уплаты земельного налога, а не в счет уплаты налога на имущество.
Обстоятельства: Административный истец ссылается на наличие переплаты по оспариваемым налогам.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части.Суд апелляционной инстанции обоснованно констатировал, что гарантированное лицу право списания задолженности, предусмотренное частью 1 статьи 12 Федерального закона N 436-ФЗ, не может быть поставлено в зависимость исключительно только от определенного налоговым органом самостоятельно срока уплаты физическим лицом земельного налога за 2013 год - до 1 октября 2015 года, а потому действия налогового органа в заявленной части являются незаконными.
Категория спора: 1) НДФЛ; 2) Земельный налог.
Требования налогоплательщика: 1) О признании незаконным решения о доначислении НДФЛ; 2) О признании незаконными действий по несписанию безнадежных налогов и пеней; 3) О признании недействительным решения о доначислении земельного налога; 4) Об обязании произвести зачисление взысканных по решению суда денежных средств в счет уплаты земельного налога, а не в счет уплаты налога на имущество.
Обстоятельства: Административный истец ссылается на наличие переплаты по оспариваемым налогам.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Удовлетворено в части; 3) Удовлетворено в части; 4) Удовлетворено в части.Суд апелляционной инстанции обоснованно констатировал, что гарантированное лицу право списания задолженности, предусмотренное частью 1 статьи 12 Федерального закона N 436-ФЗ, не может быть поставлено в зависимость исключительно только от определенного налоговым органом самостоятельно срока уплаты физическим лицом земельного налога за 2013 год - до 1 октября 2015 года, а потому действия налогового органа в заявленной части являются незаконными.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговая амнистия для ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Для списания задолженности, выявленной в ходе проверки, важно, чтобы решение по ее итогам, устанавливающее недоимку, было вынесено до 2015 г. Факт оспаривания решения значения не имеет. Если недоимка отражена в решении инспекции, вынесенном до 2015 г., и после 1 января 2015 г. оно оспорено в вышестоящем налоговом органе, препятствий для списания задолженности в порядке ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ нет. Долг считается установленным до 1 января 2015 г. (Кассационное определение Верховного Суда РФ от 18.11.2020 N 74-КАД20-1-К9).
(КонсультантПлюс, 2025)Для списания задолженности, выявленной в ходе проверки, важно, чтобы решение по ее итогам, устанавливающее недоимку, было вынесено до 2015 г. Факт оспаривания решения значения не имеет. Если недоимка отражена в решении инспекции, вынесенном до 2015 г., и после 1 января 2015 г. оно оспорено в вышестоящем налоговом органе, препятствий для списания задолженности в порядке ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ нет. Долг считается установленным до 1 января 2015 г. (Кассационное определение Верховного Суда РФ от 18.11.2020 N 74-КАД20-1-К9).
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2020 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Соответствует Конституции РФ то, что списание на основании Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ задолженности по НДФЛ, образовавшейся до 01.01.2015, распространяется только на суммы задолженности, которые были известны налоговому органу на 01.01.2015 и в отношении которых налогоплательщик не совершал действий, препятствующих их взысканию.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Соответствует Конституции РФ то, что списание на основании Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ задолженности по НДФЛ, образовавшейся до 01.01.2015, распространяется только на суммы задолженности, которые были известны налоговому органу на 01.01.2015 и в отношении которых налогоплательщик не совершал действий, препятствующих их взысканию.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Таким образом, для целей ст. 12 Закона N 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженностью граждан, образовавшейся по состоянию на 1 января 2015 г., следует понимать недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежащие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 гг.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.11.2019)Таким образом, для целей ст. 12 Закона N 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженностью граждан, образовавшейся по состоянию на 1 января 2015 г., следует понимать недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежащие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 гг.
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2019 года по вопросам налогообложения"Для целей статьи 12 Федерального закона N 436-ФЗ под подлежащей списанию задолженности граждан (индивидуальных предпринимателей), образовавшейся на 01.01.2015, должны пониматься недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговым органам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015 - 2017 годов, что и имеет место в рассматриваемой ситуации.
Вопрос: Как получить решение о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки по страховым взносам?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Соответствующее решение о признании недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей). При этом решение принимается на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов ПФР, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности (ч. 2 ст. 11 Закона N 436-ФЗ).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Соответствующее решение о признании недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей). При этом решение принимается на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов ПФР, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности (ч. 2 ст. 11 Закона N 436-ФЗ).
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за декабрь 2020 г. - январь 2021 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 3)2. Обстоятельства образования недоимки у ИП не имеют правового значения при решении вопроса о возможности ее списания на основании Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 3)2. Обстоятельства образования недоимки у ИП не имеют правового значения при решении вопроса о возможности ее списания на основании Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ.
Готовое решение: Как с организации могут взыскать недоимку по страховым взносам, которые уплачиваются в налоговый орган до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Решение о списании недоимки по страховым взносам, возможность взыскания которой утрачена по основаниям, возникшим до 01.01.2017, принимается органами ПФР и ФСС РФ (ч. 3 ст. 19 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ). Территориальные органы ПФР при принятии решений руководствуются Порядком, утвержденным Постановлением Правления ПФР от 12.02.2018 N 49п, территориальные органы ФСС РФ - Порядком, утвержденным Приказом ФСС РФ от 06.02.2018 N 35. Суммы, срок взыскания которых истек в период с 1 января 2017 г. до даты подписания акта приема-передачи, списываются в порядке, утвержденном ФНС России (ч. 3.1 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, п. 1 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506). Он применяется, если на 29 декабря 2017 г. не было судебного акта, подтверждающего невозможность взыскать задолженность (ч. 10 ст. 14 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).
(КонсультантПлюс, 2022)Решение о списании недоимки по страховым взносам, возможность взыскания которой утрачена по основаниям, возникшим до 01.01.2017, принимается органами ПФР и ФСС РФ (ч. 3 ст. 19 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ). Территориальные органы ПФР при принятии решений руководствуются Порядком, утвержденным Постановлением Правления ПФР от 12.02.2018 N 49п, территориальные органы ФСС РФ - Порядком, утвержденным Приказом ФСС РФ от 06.02.2018 N 35. Суммы, срок взыскания которых истек в период с 1 января 2017 г. до даты подписания акта приема-передачи, списываются в порядке, утвержденном ФНС России (ч. 3.1 ст. 4 Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ, п. 1 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506). Он применяется, если на 29 декабря 2017 г. не было судебного акта, подтверждающего невозможность взыскать задолженность (ч. 10 ст. 14 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ).
Вопрос: Когда задолженность организации по страховым взносам признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию?
(Консультация эксперта, 2025)Данные положения применяются к недоимке и задолженности, в отношении которых на день вступления в силу Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ не принят акт суда, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе не вынесено определение об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (ч. 10 ст. 14 Закона N 436-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2025)Данные положения применяются к недоимке и задолженности, в отношении которых на день вступления в силу Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ не принят акт суда, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе не вынесено определение об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (ч. 10 ст. 14 Закона N 436-ФЗ).
Вопрос: Что предпринять индивидуальному предпринимателю, если ПФР требует уплатить страховые взносы на ОПС исходя из 8 МРОТ за не представленные в срок сведения о доходах за периоды до 2017 г.?
(Консультация эксперта, 2022)Положения ч. 1 ст. 11 Закона N 436-ФЗ не применяются к уплаченным (взысканным, списанным) недоимке и задолженности по пеням и штрафам до дня вступления в силу Закона N 436-ФЗ (ч. 11 ст. 14 Закона N 436-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2022)Положения ч. 1 ст. 11 Закона N 436-ФЗ не применяются к уплаченным (взысканным, списанным) недоимке и задолженности по пеням и штрафам до дня вступления в силу Закона N 436-ФЗ (ч. 11 ст. 14 Закона N 436-ФЗ).