Списание утилизированного товара
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание утилизированного товара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Корпоративное право: Сделки АО, совершенные в пределах обычной хозяйственной деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)"...Судом установлен факт утилизации (списания) должником [поставщиком - ред.] в период с 04.10.2016 по 27.12.2016 товара на общую сумму 344492840 рублей 44 копейки. Из бухгалтерской отчетности должника следует, что стоимость его активов за 2016 год составила 930272000 рублей, следовательно, стоимость утилизированного товара составляет более 25%. Вопреки доводам кассаторов последней отчетной датой для определения размера сделки будет являться дата 30.09.2016.
(КонсультантПлюс, 2025)"...Судом установлен факт утилизации (списания) должником [поставщиком - ред.] в период с 04.10.2016 по 27.12.2016 товара на общую сумму 344492840 рублей 44 копейки. Из бухгалтерской отчетности должника следует, что стоимость его активов за 2016 год составила 930272000 рублей, следовательно, стоимость утилизированного товара составляет более 25%. Вопреки доводам кассаторов последней отчетной датой для определения размера сделки будет являться дата 30.09.2016.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерности заявления обществом внереализационных расходов на списание товаров (за счет порчи, боя, естественной убыли, утраты продукции из-за поломки холодильника и пр.). Налоговый орган установил значительный рост в составе внереализационных расходов стоимости списанных товаров по сравнению с предыдущими периодами, при этом списание товаров подтверждается только актами на списание, которые не содержат данные о датах поступления списанного товара, причинах списания товаров и составлены налогоплательщиком в одностороннем порядке. Налогоплательщиком не были представлены истребованные налоговым органом акты уничтожения некачественной продукции, выписки из регистров налогового учета по учету товара, списанного в связи с его уничтожением, подтвержденный уполномоченным органом государственной власти документ об отсутствии виновных в недостаче, хищении лиц. Ссылка налогоплательщика на списание товаров вследствие поломки холодильника отклонена налоговым органом и судом, поскольку акты о порче ТМЦ составлены за 3 дня до даты поломки холодильника, кроме того, недопустимо хранение в одной холодильной камере продуктов разных групп, в т.ч. мясной и молочной продукции. Документального подтверждения утилизации такого значительного объема пищевых продуктов (более 278 тонн товаров) налогоплательщиком не представлено. Суд пришел к выводу о неправомерном учете в составе расходов стоимости списанных товаров.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерности заявления обществом внереализационных расходов на списание товаров (за счет порчи, боя, естественной убыли, утраты продукции из-за поломки холодильника и пр.). Налоговый орган установил значительный рост в составе внереализационных расходов стоимости списанных товаров по сравнению с предыдущими периодами, при этом списание товаров подтверждается только актами на списание, которые не содержат данные о датах поступления списанного товара, причинах списания товаров и составлены налогоплательщиком в одностороннем порядке. Налогоплательщиком не были представлены истребованные налоговым органом акты уничтожения некачественной продукции, выписки из регистров налогового учета по учету товара, списанного в связи с его уничтожением, подтвержденный уполномоченным органом государственной власти документ об отсутствии виновных в недостаче, хищении лиц. Ссылка налогоплательщика на списание товаров вследствие поломки холодильника отклонена налоговым органом и судом, поскольку акты о порче ТМЦ составлены за 3 дня до даты поломки холодильника, кроме того, недопустимо хранение в одной холодильной камере продуктов разных групп, в т.ч. мясной и молочной продукции. Документального подтверждения утилизации такого значительного объема пищевых продуктов (более 278 тонн товаров) налогоплательщиком не представлено. Суд пришел к выводу о неправомерном учете в составе расходов стоимости списанных товаров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Списание и утилизация некачественных товаров
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)"Бухгалтерский учет", 2025, N 6
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)"Бухгалтерский учет", 2025, N 6
Статья: Когда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решений
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 9) Ситуация 2. Фармкомпания включила в состав прочих расходов потери от брака. Списала (утилизировала) лекарства, упаковку, печатную продукцию. Налоговики посчитали, что расходы должным образом не подтверждены: документы на приобретение и списание не были сгруппированы, имели много несоответствий и расхождений (неточностей в наименовании, единицах измерения, сериях), акты списания ТОРГ-15 и ТОРГ-16 не составлялись. Кроме того, налогоплательщик путался в причинах списания: сначала сказал, что причиной списания были письма Росздравнадзора о плохом качестве лекарств, затем указал, что товары списали и утилизировали потому, что сменилось наименование компании и истек срок годности товаров.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 9) Ситуация 2. Фармкомпания включила в состав прочих расходов потери от брака. Списала (утилизировала) лекарства, упаковку, печатную продукцию. Налоговики посчитали, что расходы должным образом не подтверждены: документы на приобретение и списание не были сгруппированы, имели много несоответствий и расхождений (неточностей в наименовании, единицах измерения, сериях), акты списания ТОРГ-15 и ТОРГ-16 не составлялись. Кроме того, налогоплательщик путался в причинах списания: сначала сказал, что причиной списания были письма Росздравнадзора о плохом качестве лекарств, затем указал, что товары списали и утилизировали потому, что сменилось наименование компании и истек срок годности товаров.
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.06.1998 N 89-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"Об отходах производства и потребления"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)4) день списания испорченных или бракованных товаров, упаковки.
(ред. от 31.07.2025)
"Об отходах производства и потребления"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2025)4) день списания испорченных или бракованных товаров, упаковки.
Постановление Конституционного Суда РФ от 29.04.2020 N 22-П
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 193 и пункта 4 статьи 195 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пункта 5 статьи 20 Федерального закона "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции" в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Центр-Продукт"Следовательно, для организации-налогоплательщика на практике не исключается возможность доказывать факт отсутствия недостачи, которая приравнивалась бы к реализации этилового спирта: например, ввиду уничтожения товара пожаром, факт которого установлен соответствующим органом (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 4 марта 2005 года N А10-1594/04-20-Ф02-651/05-С1); отсутствия товара на складе, обусловленного боем товара и передачей его на контроль качества (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 7 декабря 2005 года N А78-3022/05-С2-20/220-Ф02-6073/05-С1); отсутствия товара, обусловленного хищением неустановленными лицами, что должно быть подтверждено уполномоченным органом (постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 17 ноября 2011 года N Ф05-11636/11 и от 14 декабря 2011 года N Ф05-13110/11); ввиду списания и утилизации продукции по причине истечения срока действия федеральных специальных марок (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16 ноября 2017 года N 17АП-15357/17) и др. Напротив, при недоказанности налогоплательщиком заявленного им факта уничтожения подакцизного товара (как это имело место, согласно представленным правоприменительным материалам, в конкретном деле с участием заявителя) образуется объект обложения акцизом, поскольку в этом случае утрата подакцизного товара не обусловлена обстоятельствами непреодолимой силы или целями делового характера.
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 193 и пункта 4 статьи 195 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пункта 5 статьи 20 Федерального закона "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции" в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Центр-Продукт"Следовательно, для организации-налогоплательщика на практике не исключается возможность доказывать факт отсутствия недостачи, которая приравнивалась бы к реализации этилового спирта: например, ввиду уничтожения товара пожаром, факт которого установлен соответствующим органом (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 4 марта 2005 года N А10-1594/04-20-Ф02-651/05-С1); отсутствия товара на складе, обусловленного боем товара и передачей его на контроль качества (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 7 декабря 2005 года N А78-3022/05-С2-20/220-Ф02-6073/05-С1); отсутствия товара, обусловленного хищением неустановленными лицами, что должно быть подтверждено уполномоченным органом (постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 17 ноября 2011 года N Ф05-11636/11 и от 14 декабря 2011 года N Ф05-13110/11); ввиду списания и утилизации продукции по причине истечения срока действия федеральных специальных марок (постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16 ноября 2017 года N 17АП-15357/17) и др. Напротив, при недоказанности налогоплательщиком заявленного им факта уничтожения подакцизного товара (как это имело место, согласно представленным правоприменительным материалам, в конкретном деле с участием заявителя) образуется объект обложения акцизом, поскольку в этом случае утрата подакцизного товара не обусловлена обстоятельствами непреодолимой силы или целями делового характера.
Статья: Целесообразность применения динамического ценообразования
(Болдычева А.Г., Сахарова Н.Ф.)
("Аудитор", 2024, N 12)Управление запасами - это всегда баланс между излишками и дефицитом. ДЦ помогает минимизировать оба риска. Если товар начинает быстро раскупаться, цена повышается, чтобы замедлить спрос и предотвратить дефицит. Если товар залежался на складе, цена снижается, чтобы стимулировать его продажу. Алгоритмы автоматически снижают цену, чтобы избавиться от товара до того, как он потеряет ценность. В результате снижаются убытки, связанные с утилизацией и списанием продуктов.
(Болдычева А.Г., Сахарова Н.Ф.)
("Аудитор", 2024, N 12)Управление запасами - это всегда баланс между излишками и дефицитом. ДЦ помогает минимизировать оба риска. Если товар начинает быстро раскупаться, цена повышается, чтобы замедлить спрос и предотвратить дефицит. Если товар залежался на складе, цена снижается, чтобы стимулировать его продажу. Алгоритмы автоматически снижают цену, чтобы избавиться от товара до того, как он потеряет ценность. В результате снижаются убытки, связанные с утилизацией и списанием продуктов.
Вопрос: Необходимо ли медицинской организации при утилизации обеззараживателей и воздухоочистителей подавать сведения о выводе из оборота маркированного медицинского оборудования в систему "Честный знак"?
(Консультация эксперта, 2024)Выводом товаров из оборота в соответствии с п. 2 Правил маркировки является в том числе изъятие (конфискация), списание (утилизация), уничтожение или безвозвратная утрата товаров.
(Консультация эксперта, 2024)Выводом товаров из оборота в соответствии с п. 2 Правил маркировки является в том числе изъятие (конфискация), списание (утилизация), уничтожение или безвозвратная утрата товаров.
Готовое решение: Как заполнить форму N 1-предприятие за 2022 г.
(КонсультантПлюс, 2023)В строке 606 отразите остатки товаров для перепродажи на начало года, кроме тех, которые списаны в течение отчетного года (утилизированы, уничтожены) (п. 28 Указаний N 929).
(КонсультантПлюс, 2023)В строке 606 отразите остатки товаров для перепродажи на начало года, кроме тех, которые списаны в течение отчетного года (утилизированы, уничтожены) (п. 28 Указаний N 929).
Вопрос: Как оформить утилизацию товара?
(Консультация эксперта, 2025)Утилизация товара по решению организации (индивидуального предпринимателя) оформляется актами выявления некачественного товара, о списании товара, об утилизации. Утилизация товара по договору оформляется актами о передаче товаров на утилизацию сторонней организации и об оказании услуг. Также требуется заключение экспертизы (в случаях ее проведения).
(Консультация эксперта, 2025)Утилизация товара по решению организации (индивидуального предпринимателя) оформляется актами выявления некачественного товара, о списании товара, об утилизации. Утилизация товара по договору оформляется актами о передаче товаров на утилизацию сторонней организации и об оказании услуг. Также требуется заключение экспертизы (в случаях ее проведения).
Путеводитель по судебной практике: Поставка товаров.
В каком случае при приемке поставленного товара применяются Инструкции N N П-6 и П-7
(КонсультантПлюс, 2025)Оценив представленные в дело доказательства в совокупности и во взаимной связи, в том числе товарные накладные, информационное письмо от 20.12.2012, акт о списании товаров от 22.01.2013, приказы о списании и утилизации продукции, акт приема-сдачи отходов на полигон, суды установили, что ответчик не доказал наличия у переданного товара недостатков по качеству.
В каком случае при приемке поставленного товара применяются Инструкции N N П-6 и П-7
(КонсультантПлюс, 2025)Оценив представленные в дело доказательства в совокупности и во взаимной связи, в том числе товарные накладные, информационное письмо от 20.12.2012, акт о списании товаров от 22.01.2013, приказы о списании и утилизации продукции, акт приема-сдачи отходов на полигон, суды установили, что ответчик не доказал наличия у переданного товара недостатков по качеству.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Можно ли учесть в расходах стоимость товаров, непригодных для реализации и подлежащих уничтожению, и (или) затраты на их утилизацию
(КонсультантПлюс, 2025)Разъясняется, что в случае утилизации (списания) товаров с истекшим сроком годности затраты на их приобретение и дальнейшую ликвидацию нельзя рассматривать в рамках извлечения доходов от предпринимательской деятельности. Следовательно, эти затраты не учитываются в составе расходов.
Можно ли учесть в расходах стоимость товаров, непригодных для реализации и подлежащих уничтожению, и (или) затраты на их утилизацию
(КонсультантПлюс, 2025)Разъясняется, что в случае утилизации (списания) товаров с истекшим сроком годности затраты на их приобретение и дальнейшую ликвидацию нельзя рассматривать в рамках извлечения доходов от предпринимательской деятельности. Следовательно, эти затраты не учитываются в составе расходов.
Готовое решение: Как учреждению списать испорченный товар
(КонсультантПлюс, 2025)Товар, который списываете по причине истечения срока годности, вы должны утилизировать либо уничтожить. В этом случае экспертиза не нужна (п. п. 7 - 8 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.10.2020 N 1612).
(КонсультантПлюс, 2025)Товар, который списываете по причине истечения срока годности, вы должны утилизировать либо уничтожить. В этом случае экспертиза не нужна (п. п. 7 - 8 Положения, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 07.10.2020 N 1612).
Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости
(КонсультантПлюс, 2025)при списании прослеживаемого товара в связи с недостачей, а также в общем случае при его ликвидации (утилизации, уничтожении), передаче в производство или в переработку отразите операцию в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости (пп. "б", "ж" п. 4, п. 33 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров).
(КонсультантПлюс, 2025)при списании прослеживаемого товара в связи с недостачей, а также в общем случае при его ликвидации (утилизации, уничтожении), передаче в производство или в переработку отразите операцию в отчете об операциях с товарами, подлежащими прослеживаемости (пп. "б", "ж" п. 4, п. 33 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Постановление АС Дальневосточного округа от 24.08.2022 N Ф03-3781/2022 по делу N А04-0029/2021
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Постановление АС Дальневосточного округа от 24.08.2022 N Ф03-3781/2022 по делу N А04-0029/2021
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Нужно ли восстанавливать НДС при списании ТМЦ (в случае брака, утраты из-за пожара, кражи и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что законодательство о налогах и сборах не содержит норм, обязывающих налогоплательщика при списании товаров по причине утилизации восстанавливать суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету.
Нужно ли восстанавливать НДС при списании ТМЦ (в случае брака, утраты из-за пожара, кражи и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что законодательство о налогах и сборах не содержит норм, обязывающих налогоплательщика при списании товаров по причине утилизации восстанавливать суммы НДС, ранее правомерно принятые к вычету.