Списание транспортно-заготовительных расходов в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание транспортно-заготовительных расходов в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Транспортные и другие расходы на доставку: оформление и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)ТЗР по товарам можно сразу включать в их стоимость. Либо в течение месяца все ТЗР учитывают на счете 44 отдельно от других затрат, а по окончании месяца списывают в расходы часть, относящуюся к проданным товарам (ст. 320 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)ТЗР по товарам можно сразу включать в их стоимость. Либо в течение месяца все ТЗР учитывают на счете 44 отдельно от других затрат, а по окончании месяца списывают в расходы часть, относящуюся к проданным товарам (ст. 320 НК РФ).
Типовая ситуация: Запасы: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)В первоначальную стоимость приобретенных МПЗ в бухгалтерском и налоговом учете кроме цены по договору включают затраты на доставку и другие ТЗР. Стоимость НЗП и готовой продукции формируется из относящихся к ним затрат организации (п. 11 ФСБУ 5/2019).
(Издательство "Главная книга", 2025)В первоначальную стоимость приобретенных МПЗ в бухгалтерском и налоговом учете кроме цены по договору включают затраты на доставку и другие ТЗР. Стоимость НЗП и готовой продукции формируется из относящихся к ним затрат организации (п. 11 ФСБУ 5/2019).
Нормативные акты
<Письмо> Санкт-Петербургского регионального центра по ценообразованию в строительстве от 15.10.1996 N 96-10
"Региональные индексы пересчета сметной стоимости для применения с 1 октября 1996 года"14. Региональный центр по ценообразованию в строительстве напоминает, что стоимость материальных ресурсов, включаемая в акты выполненных работ по текущим ценам и в расчеты компенсаций, должна соответствовать данным бухгалтерской отчетности на их списание с учетом транспортных и заготовительно - складских расходов.
"Региональные индексы пересчета сметной стоимости для применения с 1 октября 1996 года"14. Региональный центр по ценообразованию в строительстве напоминает, что стоимость материальных ресурсов, включаемая в акты выполненных работ по текущим ценам и в расчеты компенсаций, должна соответствовать данным бухгалтерской отчетности на их списание с учетом транспортных и заготовительно - складских расходов.
<Письмо> Комитета экономики и финансов мэрии Санкт-Петербурга от 19.08.1994 N РЦ-7/010
<Индексы пересчета стоимости строительно-монтажных работ>9. Региональный центр напоминает, что стоимость материальных ресурсов, включаемая в акты выполненных работ, должна соответствовать данным бухгалтерской отчетности на их списание с учетом транспортных и заготовительно-складских расходов.
<Индексы пересчета стоимости строительно-монтажных работ>9. Региональный центр напоминает, что стоимость материальных ресурсов, включаемая в акты выполненных работ, должна соответствовать данным бухгалтерской отчетности на их списание с учетом транспортных и заготовительно-складских расходов.
Статья: Учет недостачи материалов при их поступлении на склад (Окончание)
(Дьяков А.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 50)Согласно учетной политике в бухгалтерском учете ТЗР относятся на расходы на продажу и списываются пропорционально себестоимости проданных товаров (по среднему проценту), а в налоговом учете стоимость приобретения товаров формируется без учета ТЗР.
(Дьяков А.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2008, N 50)Согласно учетной политике в бухгалтерском учете ТЗР относятся на расходы на продажу и списываются пропорционально себестоимости проданных товаров (по среднему проценту), а в налоговом учете стоимость приобретения товаров формируется без учета ТЗР.
"Перевозки и автотранспорт"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Из этого можно сделать вывод, что в налоговом учете период включения ТЗР в расходы зависит от того, к какой категории расходов относятся приобретаемые материалы. Если приобретаемые материалы при списании включаются в состав прямых расходов, то для целей налогообложения их стоимость, а значит и ТЗР по ним, будут учтены в периоде реализации изготовленной с помощью таких материалов продукции (работ, услуг). Если же приобретаемые материалы рассматриваются в качестве косвенных расходов, то их стоимость (в том числе ТЗР) можно учесть сразу, не дожидаясь реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Из этого можно сделать вывод, что в налоговом учете период включения ТЗР в расходы зависит от того, к какой категории расходов относятся приобретаемые материалы. Если приобретаемые материалы при списании включаются в состав прямых расходов, то для целей налогообложения их стоимость, а значит и ТЗР по ним, будут учтены в периоде реализации изготовленной с помощью таких материалов продукции (работ, услуг). Если же приобретаемые материалы рассматриваются в качестве косвенных расходов, то их стоимость (в том числе ТЗР) можно учесть сразу, не дожидаясь реализации продукции (работ, услуг), в стоимости которых они учтены.
Корреспонденция счетов: В марте 2002 г. производственная организация приобрела сырье, часть которого в этом же месяце отпущена в производство, а часть - на нужды управления. Согласно учетной политике сырье учитывается по учетным ценам, в качестве которых применяется договорная цена, без использования счетов 15 и 16...
(Консультация эксперта, 2002)В отличие от бухгалтерского учета для целей налогового учета упрощенный вариант списания ТЗР не предусмотрен. Следовательно, для налогового учета организация при формировании стоимости сырья, включаемого в материальные расходы, относящиеся к прямым расходам, может учесть только сумму ТЗР, приходящуюся на сырье, непосредственно отпущенное в производство, то есть 1500 руб. (18 750 руб. х 8%). Сумму ТЗР, приходящуюся на сырье, использованное на нужды управления, в размере 100 руб. (1250 руб. х 8%) организация учитывает при формировании стоимости сырья, включаемого в материальные расходы, относящиеся к косвенным расходам.
(Консультация эксперта, 2002)В отличие от бухгалтерского учета для целей налогового учета упрощенный вариант списания ТЗР не предусмотрен. Следовательно, для налогового учета организация при формировании стоимости сырья, включаемого в материальные расходы, относящиеся к прямым расходам, может учесть только сумму ТЗР, приходящуюся на сырье, непосредственно отпущенное в производство, то есть 1500 руб. (18 750 руб. х 8%). Сумму ТЗР, приходящуюся на сырье, использованное на нужды управления, в размере 100 руб. (1250 руб. х 8%) организация учитывает при формировании стоимости сырья, включаемого в материальные расходы, относящиеся к косвенным расходам.
"Автотранспорт: от поступления до выбытия"
(Либерман К.А.)
("ГроссМедиа Ферлаг", "РОСБУХ", 2009)В налоговом учете транспортно-заготовительные расходы можно учитывать двумя способами. Либо относить их на прочие расходы, либо включать в покупную стоимость. Второй вариант предлагает п. 2 ст. 254 Налогового кодекса РФ. Право же выбора между двумя вариантами учета предоставляет бухгалтеру п. 4 ст. 252 Налогового кодекса РФ. Напомним, он гласит, что налогоплательщик самостоятельно решает, как учесть истраченные средства, если их с равными основаниями можно отнести к нескольким видам расходов.
(Либерман К.А.)
("ГроссМедиа Ферлаг", "РОСБУХ", 2009)В налоговом учете транспортно-заготовительные расходы можно учитывать двумя способами. Либо относить их на прочие расходы, либо включать в покупную стоимость. Второй вариант предлагает п. 2 ст. 254 Налогового кодекса РФ. Право же выбора между двумя вариантами учета предоставляет бухгалтеру п. 4 ст. 252 Налогового кодекса РФ. Напомним, он гласит, что налогоплательщик самостоятельно решает, как учесть истраченные средства, если их с равными основаниями можно отнести к нескольким видам расходов.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете торговой организации ТЗР, связанные с приобретением товаров, в случае обнаружения порчи товаров сверх норм естественной убыли, если согласно учетной политике в бухгалтерском учете ТЗР относятся на расходы на продажу и списываются пропорционально себестоимости проданных товаров (по среднему проценту), а в налоговом учете стоимость приобретения товаров формируется без учета ТЗР?..
(Консультация эксперта, 2008)Как отражаются в учете торговой организации ТЗР, связанные с приобретением товаров, в случае обнаружения порчи товаров сверх норм естественной убыли, если согласно учетной политике в бухгалтерском учете ТЗР относятся на расходы на продажу и списываются пропорционально себестоимости проданных товаров (по среднему проценту), а в налоговом учете стоимость приобретения товаров формируется без учета ТЗР?
(Консультация эксперта, 2008)Как отражаются в учете торговой организации ТЗР, связанные с приобретением товаров, в случае обнаружения порчи товаров сверх норм естественной убыли, если согласно учетной политике в бухгалтерском учете ТЗР относятся на расходы на продажу и списываются пропорционально себестоимости проданных товаров (по среднему проценту), а в налоговом учете стоимость приобретения товаров формируется без учета ТЗР?
Тематический выпуск: Учетная политика организаций 2010 года
(Хабарова Л.П.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2009, N 11-12)В то же время в бухгалтерском учете транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) могут относиться на увеличение стоимости приобретенных материалов, а могут учитываться в качестве отдельного элемента затрат. Если бухгалтерская стоимость материалов формируется исходя из фактических затрат на их приобретение с учетом ТЗР, то разниц между бухгалтерским и налоговым учетом не будет. А значит, данные бухучета можно использовать и при расчете налога на прибыль. Если же бухгалтерская стоимость формируется без учета ТЗР, а налоговый учет ведется на основании данных бухучета, налоговую стоимость материалов придется корректировать. При этом в учетной политике надо указать, что в целях налогообложения стоимость МПЗ, списанных в производство в текущем месяце, определяется как их стоимость по данным бухучета, увеличенная на сумму списанных в том же месяце ТЗР также по данным бухучета.
(Хабарова Л.П.)
("Бухгалтерский бюллетень", 2009, N 11-12)В то же время в бухгалтерском учете транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) могут относиться на увеличение стоимости приобретенных материалов, а могут учитываться в качестве отдельного элемента затрат. Если бухгалтерская стоимость материалов формируется исходя из фактических затрат на их приобретение с учетом ТЗР, то разниц между бухгалтерским и налоговым учетом не будет. А значит, данные бухучета можно использовать и при расчете налога на прибыль. Если же бухгалтерская стоимость формируется без учета ТЗР, а налоговый учет ведется на основании данных бухучета, налоговую стоимость материалов придется корректировать. При этом в учетной политике надо указать, что в целях налогообложения стоимость МПЗ, списанных в производство в текущем месяце, определяется как их стоимость по данным бухучета, увеличенная на сумму списанных в том же месяце ТЗР также по данным бухучета.
Статья: Естественная убыль в пищевой промышленности: налоговый и бухгалтерский учет
(Шишкоедова Н.Н.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)Потери в пределах норм списываются на увеличение транспортно-заготовительных расходов или затрат (в себестоимость продукции). Потери сверх норм взыскиваются с виновных лиц, а если это невозможно - относятся на уменьшение финансового результата, без принятия данных сумм в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.
(Шишкоедова Н.Н.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 2)Потери в пределах норм списываются на увеличение транспортно-заготовительных расходов или затрат (в себестоимость продукции). Потери сверх норм взыскиваются с виновных лиц, а если это невозможно - относятся на уменьшение финансового результата, без принятия данных сумм в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.
"Учет материалов"
(Горбулин В.Д.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2009)В налоговом учете транспортно-заготовительные расходы можно учитывать двумя способами. Либо относить их на прочие расходы, либо включать в покупную стоимость. Второй вариант предлагает п. 2 ст. 254 Налогового кодекса РФ. Право же выбора между двумя вариантами учета предоставляет бухгалтеру п. 4 ст. 252 Налогового кодекса РФ. Напомним, он гласит, что налогоплательщик самостоятельно решает, как учесть истраченные средства, если их с равными основаниями можно отнести к нескольким видам расходов.
(Горбулин В.Д.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2009)В налоговом учете транспортно-заготовительные расходы можно учитывать двумя способами. Либо относить их на прочие расходы, либо включать в покупную стоимость. Второй вариант предлагает п. 2 ст. 254 Налогового кодекса РФ. Право же выбора между двумя вариантами учета предоставляет бухгалтеру п. 4 ст. 252 Налогового кодекса РФ. Напомним, он гласит, что налогоплательщик самостоятельно решает, как учесть истраченные средства, если их с равными основаниями можно отнести к нескольким видам расходов.
Статья: Когда товары становятся материалами... (порядок отражения в бухучете и "общережимные" налоговые последствия)
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2016, N 17)Как видим, при переклассификации товаров в материалы основные сложности как в бухгалтерском, так и налоговом учете связаны с учетом ТЗР. Если для вас использование товаров как материалов - дело обычное, то стоит максимально унифицировать учет ТЗР. В идеале - включать эти расходы в стоимость МПЗ.
(Калинченко Е.О.)
("Главная книга", 2016, N 17)Как видим, при переклассификации товаров в материалы основные сложности как в бухгалтерском, так и налоговом учете связаны с учетом ТЗР. Если для вас использование товаров как материалов - дело обычное, то стоит максимально унифицировать учет ТЗР. В идеале - включать эти расходы в стоимость МПЗ.