Списание транспортно-заготовительных расходов в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание транспортно-заготовительных расходов в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Транспортные и другие расходы на доставку: оформление и учет
(Издательство "Главная книга", 2025)ТЗР по товарам можно сразу включать в их стоимость. Либо в течение месяца все ТЗР учитывают на счете 44 отдельно от других затрат, а по окончании месяца списывают в расходы часть, относящуюся к проданным товарам (ст. 320 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)ТЗР по товарам можно сразу включать в их стоимость. Либо в течение месяца все ТЗР учитывают на счете 44 отдельно от других затрат, а по окончании месяца списывают в расходы часть, относящуюся к проданным товарам (ст. 320 НК РФ).
Типовая ситуация: Запасы: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)В первоначальную стоимость приобретенных МПЗ в бухгалтерском и налоговом учете кроме цены по договору включают затраты на доставку и другие ТЗР. Стоимость НЗП и готовой продукции формируется из относящихся к ним затрат организации (п. 11 ФСБУ 5/2019).
(Издательство "Главная книга", 2025)В первоначальную стоимость приобретенных МПЗ в бухгалтерском и налоговом учете кроме цены по договору включают затраты на доставку и другие ТЗР. Стоимость НЗП и готовой продукции формируется из относящихся к ним затрат организации (п. 11 ФСБУ 5/2019).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 28.12.2001 N 119н
(ред. от 24.10.2016)
"Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.02.2002 N 3245)153. Отпуск материалов филиалам и другим обособленным подразделениям организации, выделенным (состоящим) на отдельные балансы, производится без учета суммы налога, по фактической себестоимости этих материалов (сумма стоимости материалов по учетным ценам и доля отклонений или транспортно-заготовительных расходов, относящихся к этим материалам). В случае, если в дальнейшем эти материалы используются филиалами или другими обособленными подразделениями организации для изготовления товаров, выпуска продукции, выполнения работ и оказания услуг, освобожденных от обложения налогом, то сумма налога включается в стоимость этих товаров (продукции, работ, услуг) в порядке, изложенном в пункте 149 настоящих Методических указаний.
(ред. от 24.10.2016)
"Об утверждении Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов"
(Зарегистрировано в Минюсте России 13.02.2002 N 3245)153. Отпуск материалов филиалам и другим обособленным подразделениям организации, выделенным (состоящим) на отдельные балансы, производится без учета суммы налога, по фактической себестоимости этих материалов (сумма стоимости материалов по учетным ценам и доля отклонений или транспортно-заготовительных расходов, относящихся к этим материалам). В случае, если в дальнейшем эти материалы используются филиалами или другими обособленными подразделениями организации для изготовления товаров, выпуска продукции, выполнения работ и оказания услуг, освобожденных от обложения налогом, то сумма налога включается в стоимость этих товаров (продукции, работ, услуг) в порядке, изложенном в пункте 149 настоящих Методических указаний.
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 5
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому и налоговому учету материально-производственных запасов в хлебоприемных и зерноперерабатывающих организациях"Материалы списываются передающей стороной по фактической себестоимости (учетной цене, увеличенной на долю отклонений к стоимости этих материалов или транспортно-заготовительных расходов, приходящихся на них).
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому и налоговому учету материально-производственных запасов в хлебоприемных и зерноперерабатывающих организациях"Материалы списываются передающей стороной по фактической себестоимости (учетной цене, увеличенной на долю отклонений к стоимости этих материалов или транспортно-заготовительных расходов, приходящихся на них).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете торговой организации ТЗР, связанные с приобретением товаров, в случае обнаружения порчи товаров сверх норм естественной убыли, если согласно учетной политике в бухгалтерском учете ТЗР относятся на расходы на продажу и списываются пропорционально себестоимости проданных товаров (по среднему проценту), а в налоговом учете стоимость приобретения товаров формируется без учета ТЗР?..
(Консультация эксперта, 2008)Как отражаются в учете торговой организации ТЗР, связанные с приобретением товаров, в случае обнаружения порчи товаров сверх норм естественной убыли, если согласно учетной политике в бухгалтерском учете ТЗР относятся на расходы на продажу и списываются пропорционально себестоимости проданных товаров (по среднему проценту), а в налоговом учете стоимость приобретения товаров формируется без учета ТЗР?
(Консультация эксперта, 2008)Как отражаются в учете торговой организации ТЗР, связанные с приобретением товаров, в случае обнаружения порчи товаров сверх норм естественной убыли, если согласно учетной политике в бухгалтерском учете ТЗР относятся на расходы на продажу и списываются пропорционально себестоимости проданных товаров (по среднему проценту), а в налоговом учете стоимость приобретения товаров формируется без учета ТЗР?
Статья: Списание ТЗР или отклонений в стоимости материалов
(Давыдова О.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 7)"Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 7
(Давыдова О.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 7)"Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 7
Вопрос: Как учитывать транспортно-заготовительские расходы по сырью и материалам, если они относятся к разным видам товара?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Ответ: Расходы на доставку и другие ТЗР по сырью и материалам в налоговом и бухгалтерском учете включают в их стоимость. Расходы, которые относятся к нескольким видам материалов, распределяют пропорционально их стоимости или количеству.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2023)Ответ: Расходы на доставку и другие ТЗР по сырью и материалам в налоговом и бухгалтерском учете включают в их стоимость. Расходы, которые относятся к нескольким видам материалов, распределяют пропорционально их стоимости или количеству.
Статья: Неотфактурованные поставки на предприятиях пищевой промышленности
(Манохова С.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 1)<*> Списание отклонений в стоимости материалов или ТЗР по отдельным видам или группам материалов производится пропорционально их учетной стоимости в порядке, описанном в п. 87 Методических указаний по учету МПЗ. Кроме того, п. 88 названного документа для облегчения выполнения работ по распределению ТЗР или величины отклонений в стоимости МПЗ допускается применение упрощенных вариантов. В рамках данной статьи порядок списания отклонений разбирать не будем.
(Манохова С.В.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 1)<*> Списание отклонений в стоимости материалов или ТЗР по отдельным видам или группам материалов производится пропорционально их учетной стоимости в порядке, описанном в п. 87 Методических указаний по учету МПЗ. Кроме того, п. 88 названного документа для облегчения выполнения работ по распределению ТЗР или величины отклонений в стоимости МПЗ допускается применение упрощенных вариантов. В рамках данной статьи порядок списания отклонений разбирать не будем.
"Материалы: бухгалтерский и налоговый учет"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)- ТЗР могут ежемесячно (в отчетном периоде) полностью списываться на увеличение стоимости израсходованных (отпущенных) материалов, если их удельный вес (в процентах к договорной (учетной) стоимости материалов) не превышает 5%.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)- ТЗР могут ежемесячно (в отчетном периоде) полностью списываться на увеличение стоимости израсходованных (отпущенных) материалов, если их удельный вес (в процентах к договорной (учетной) стоимости материалов) не превышает 5%.
Корреспонденция счетов: В марте 2002 г. производственная организация приобрела сырье, часть которого в этом же месяце отпущена в производство, а часть - на нужды управления. Согласно учетной политике сырье учитывается по учетным ценам, в качестве которых применяется договорная цена, без использования счетов 15 и 16...
(Консультация эксперта, 2002)В отличие от бухгалтерского учета для целей налогового учета упрощенный вариант списания ТЗР не предусмотрен. Следовательно, для налогового учета организация при формировании стоимости сырья, включаемого в материальные расходы, относящиеся к прямым расходам, может учесть только сумму ТЗР, приходящуюся на сырье, непосредственно отпущенное в производство, то есть 1500 руб. (18 750 руб. х 8%). Сумму ТЗР, приходящуюся на сырье, использованное на нужды управления, в размере 100 руб. (1250 руб. х 8%) организация учитывает при формировании стоимости сырья, включаемого в материальные расходы, относящиеся к косвенным расходам.
(Консультация эксперта, 2002)В отличие от бухгалтерского учета для целей налогового учета упрощенный вариант списания ТЗР не предусмотрен. Следовательно, для налогового учета организация при формировании стоимости сырья, включаемого в материальные расходы, относящиеся к прямым расходам, может учесть только сумму ТЗР, приходящуюся на сырье, непосредственно отпущенное в производство, то есть 1500 руб. (18 750 руб. х 8%). Сумму ТЗР, приходящуюся на сырье, использованное на нужды управления, в размере 100 руб. (1250 руб. х 8%) организация учитывает при формировании стоимости сырья, включаемого в материальные расходы, относящиеся к косвенным расходам.
"Торговля. Поставка"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Как следует из пункта 29 Методических указаний N 119н, суммы недостач товаров списываются на счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" по фактической себестоимости, которая складывается из договорной цены товара и доли транспортно-заготовительных расходов (далее - ТЗР), относящейся к данному товару. Поэтому если организация не учитывает транспортно-заготовительные расходы в фактической себестоимости товаров, то к сумме недостачи, списываемой в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" со счета 41 "Товары", должна быть прибавлена и доля ТЗР, учтенная на счете 44 "Расходы на продажу". Порядок определения доли ТЗР, относящейся к недостающим товарам, определяется организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике организации.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Как следует из пункта 29 Методических указаний N 119н, суммы недостач товаров списываются на счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" по фактической себестоимости, которая складывается из договорной цены товара и доли транспортно-заготовительных расходов (далее - ТЗР), относящейся к данному товару. Поэтому если организация не учитывает транспортно-заготовительные расходы в фактической себестоимости товаров, то к сумме недостачи, списываемой в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" со счета 41 "Товары", должна быть прибавлена и доля ТЗР, учтенная на счете 44 "Расходы на продажу". Порядок определения доли ТЗР, относящейся к недостающим товарам, определяется организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике организации.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации приобретение товара, если в целях его оплаты открывается покрытый (депонированный) аккредитив, и плату за открытие этого аккредитива?..
(Консультация эксперта, 2014)Стоимость товара, приобретаемого для перепродажи, по договору купли-продажи составила 590 000 руб. (в том числе НДС 90 000 руб.). Аккредитив на указанную сумму открыт 10 декабря на срок два месяца. Товар получен организацией 20 декабря. Плата за открытие аккредитива (комиссия банка) составила 500 руб. (НДС не облагается) и безакцептно списывается с расчетного счета организации в день открытия аккредитива. Иных затрат, в том числе транспортно-заготовительных расходов, а также расходов, связанных с доведением товара до состояния, пригодного к использованию в запланированных целях, организация не несет. Аккредитив исполнен 27 декабря. Организация отражает операции по приобретению товаров с использованием счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", учетные цены не применяются. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
(Консультация эксперта, 2014)Стоимость товара, приобретаемого для перепродажи, по договору купли-продажи составила 590 000 руб. (в том числе НДС 90 000 руб.). Аккредитив на указанную сумму открыт 10 декабря на срок два месяца. Товар получен организацией 20 декабря. Плата за открытие аккредитива (комиссия банка) составила 500 руб. (НДС не облагается) и безакцептно списывается с расчетного счета организации в день открытия аккредитива. Иных затрат, в том числе транспортно-заготовительных расходов, а также расходов, связанных с доведением товара до состояния, пригодного к использованию в запланированных целях, организация не несет. Аккредитив исполнен 27 декабря. Организация отражает операции по приобретению товаров с использованием счета 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", учетные цены не применяются. Организация применяет метод начисления в налоговом учете.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение трех партий материалов, если учет материалов ведется по учетным ценам с использованием счетов 15 и 16?..
(Консультация эксперта, 2008)В данном случае в текущем месяце в бухгалтерском учете на финансовые результаты относится стоимость материалов (с учетом ТЗР), равная 48 210 руб. ((356 руб. x 270 ед. + 300 руб.) x 50%).
(Консультация эксперта, 2008)В данном случае в текущем месяце в бухгалтерском учете на финансовые результаты относится стоимость материалов (с учетом ТЗР), равная 48 210 руб. ((356 руб. x 270 ед. + 300 руб.) x 50%).
Типовая ситуация: Как учитывать транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) в налоговом учете (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)В НК РФ этот вариант прямо предусмотрен только для определения суммы транспортных расходов по проданным товарам (ст. 320 НК РФ). Но его применение в отношении других МПЗ (например, сырья и материалов) не противоречит налоговому законодательству и не приводит к искажению данных налогового учета. Ведь в результате получается такой же результат, как и при применении Варианта 1. Отдельно учитывать ТЗР удобно тем учреждениям, которые списывают МПЗ по средней себестоимости, а в бухгалтерском учете учитывают ТЗР на отдельном счете, а затем списывают их на затраты (расходы) пропорционально стоимости МПЗ, отпущенных в производство в течение месяца.
(Издательство "Главная книга", 2025)В НК РФ этот вариант прямо предусмотрен только для определения суммы транспортных расходов по проданным товарам (ст. 320 НК РФ). Но его применение в отношении других МПЗ (например, сырья и материалов) не противоречит налоговому законодательству и не приводит к искажению данных налогового учета. Ведь в результате получается такой же результат, как и при применении Варианта 1. Отдельно учитывать ТЗР удобно тем учреждениям, которые списывают МПЗ по средней себестоимости, а в бухгалтерском учете учитывают ТЗР на отдельном счете, а затем списывают их на затраты (расходы) пропорционально стоимости МПЗ, отпущенных в производство в течение месяца.