Списание товара на собственные нужды
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание товара на собственные нужды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд не принял доводы налогоплательщика о том, что товары были использованы для собственных нужд, со ссылками на акты на списание, дефектные ведомости, накладные на отпуск материалов и т.д., поскольку документального подтверждения поставки спорных товаров именно заявленными контрагентами не представлено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Суд не принял доводы налогоплательщика о том, что товары были использованы для собственных нужд, со ссылками на акты на списание, дефектные ведомости, накладные на отпуск материалов и т.д., поскольку документального подтверждения поставки спорных товаров именно заявленными контрагентами не представлено.
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")С учетом установленных обстоятельств суд пришел к выводу, что налогоплательщиком не подтверждены оприходование, а также списание для собственных нужд или реализация приобретенных в значительных объемах товаров, поэтому оснований для применения спорных вычетов по НДС не имеется.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")С учетом установленных обстоятельств суд пришел к выводу, что налогоплательщиком не подтверждены оприходование, а также списание для собственных нужд или реализация приобретенных в значительных объемах товаров, поэтому оснований для применения спорных вычетов по НДС не имеется.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)С учетом установленных обстоятельств суд пришел к выводу о том, что налогоплательщиком не подтверждено оприходование, а также списание для собственных нужд или реализация приобретенных в значительных объемах товаров. Поэтому оснований для применения спорных вычетов по НДС не имеется (Постановление АС СКО от 24.11.2022 N Ф08-11562/2022 по делу N А32-52926/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)С учетом установленных обстоятельств суд пришел к выводу о том, что налогоплательщиком не подтверждено оприходование, а также списание для собственных нужд или реализация приобретенных в значительных объемах товаров. Поэтому оснований для применения спорных вычетов по НДС не имеется (Постановление АС СКО от 24.11.2022 N Ф08-11562/2022 по делу N А32-52926/2021).
Вопрос: Об акцизах в случае использования организацией произведенного этилового спирта для собственных нужд в процессе производства неподакцизного товара в качестве вспомогательного материала.
(Письмо Минфина России от 22.11.2024 N 03-13-05/116650)Таким образом, использование организацией произведенного этилового спирта для собственных нужд в технологическом процессе производства неподакцизного товара в качестве вспомогательного материала на основе его списания в производство приводит к возникновению объекта налогообложения акцизами в соответствии с подпунктами 8 и (или) 9 пункта 1 статьи 182 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 22.11.2024 N 03-13-05/116650)Таким образом, использование организацией произведенного этилового спирта для собственных нужд в технологическом процессе производства неподакцизного товара в качестве вспомогательного материала на основе его списания в производство приводит к возникновению объекта налогообложения акцизами в соответствии с подпунктами 8 и (или) 9 пункта 1 статьи 182 Кодекса.
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Готовые изделия, приобретенные для комплектации (стоимость которых не включается в себестоимость выпускаемой продукции организации) или в качестве товаров для продажи, учитываются на счете 41 "Товары". Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на счете 43 "Готовая продукция" не отражается, а фактические затраты по ним по мере продажи списываются со счетов учета затрат на производство на счет 90 "Продажи".
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"Готовые изделия, приобретенные для комплектации (стоимость которых не включается в себестоимость выпускаемой продукции организации) или в качестве товаров для продажи, учитываются на счете 41 "Товары". Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на счете 43 "Готовая продукция" не отражается, а фактические затраты по ним по мере продажи списываются со счетов учета затрат на производство на счет 90 "Продажи".
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Готовые изделия, приобретенные для комплектации (стоимость которых не включается в себестоимость выпускаемой продукции организации) или в качестве товаров для продажи, учитываются на счете 41 "Товары". Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на счете 43 "Готовая, продукция" не отражается, а фактические затраты по ним по мере продажи списываются со счетов учета затрат на производство на счет 90 "Продажи".
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Готовые изделия, приобретенные для комплектации (стоимость которых не включается в себестоимость выпускаемой продукции организации) или в качестве товаров для продажи, учитываются на счете 41 "Товары". Стоимость выполненных работ и оказанных услуг на счете 43 "Готовая, продукция" не отражается, а фактические затраты по ним по мере продажи списываются со счетов учета затрат на производство на счет 90 "Продажи".
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН, приобретение и использование хозяйственных товаров, в том числе средств гигиены и бытовой химии (одноразовых бумажных полотенец, мыла, салфеток, чистящих средств и т.д.)? Организация применяет пониженную ставку НДС...
(Консультация эксперта, 2025)Приняты к учету хозяйственные товары, в том числе средства личной гигиены и бытовой химии <**>
(Консультация эксперта, 2025)Приняты к учету хозяйственные товары, в том числе средства личной гигиены и бытовой химии <**>
Вопрос: Как списать материалы: в производство или при продаже?
(Консультация эксперта, 2025)Отражен отпуск материалов (полуфабрикатов собственного производства) в производство, для хозяйственных, управленческих и т.п. нужд
(Консультация эксперта, 2025)Отражен отпуск материалов (полуфабрикатов собственного производства) в производство, для хозяйственных, управленческих и т.п. нужд
Готовое решение: Как оформлять документы и подавать отчетность при совершении операций с товарами, подлежащими прослеживаемости
(КонсультантПлюс, 2025)Если списание (выбытие) прослеживаемого товара происходит не по причинам, указанным в п. 4 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, то прослеживаемость товара продолжается. Оформление документов для целей прослеживаемости будет зависеть от ситуации, в которой вы списываете товар, например:
(КонсультантПлюс, 2025)Если списание (выбытие) прослеживаемого товара происходит не по причинам, указанным в п. 4 Положения о национальной системе прослеживаемости товаров, то прослеживаемость товара продолжается. Оформление документов для целей прослеживаемости будет зависеть от ситуации, в которой вы списываете товар, например:
Статья: Отказ в вычете НДС связан с фактом занижения организацией базы НДС на сумму полученной субсидии - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 4)Инспекция пришла к выводу о завышении обществом вычетов НДС и завышении НДС к возмещению в отношении лизинговых платежей, отраженных в счетах-фактурах, выставленных лизингодателем заявителю за спорный период. Суд отказал в удовлетворении требования организации. Налогоплательщиком за весь период действия договоров лизинга сроки уплаты лизинговых платежей не соблюдались; денежные средства, полученные от ООО за аренду имущества (в том числе лизингового), обществом в погашение задолженности по лизинговым платежам не перечисляются, а используются на собственные нужды (коммунальные платежи, заработная плата, банковские услуги, налоговые и прочие обязательные платежи и другие хозяйственные расходы). Поскольку значительная часть лизингового оборудования выведена из производственного цикла и не используется заявителем в деятельности по производству и реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, и затраты по лизинговым платежам по данному оборудованию списываются на прочие расходы организации, то суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах по лизинговым платежам (в части неиспользуемого лизингового оборудования в деятельности по сдаче в аренду и получению дохода), в силу подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ должны учитываться в стоимости этих товаров. Часть лизингового оборудования не использовалась налогоплательщиком в деятельности, облагаемой НДС. Организацией не представлены доказательства возможного использования указанного оборудования в будущем.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 4)Инспекция пришла к выводу о завышении обществом вычетов НДС и завышении НДС к возмещению в отношении лизинговых платежей, отраженных в счетах-фактурах, выставленных лизингодателем заявителю за спорный период. Суд отказал в удовлетворении требования организации. Налогоплательщиком за весь период действия договоров лизинга сроки уплаты лизинговых платежей не соблюдались; денежные средства, полученные от ООО за аренду имущества (в том числе лизингового), обществом в погашение задолженности по лизинговым платежам не перечисляются, а используются на собственные нужды (коммунальные платежи, заработная плата, банковские услуги, налоговые и прочие обязательные платежи и другие хозяйственные расходы). Поскольку значительная часть лизингового оборудования выведена из производственного цикла и не используется заявителем в деятельности по производству и реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, и затраты по лизинговым платежам по данному оборудованию списываются на прочие расходы организации, то суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах по лизинговым платежам (в части неиспользуемого лизингового оборудования в деятельности по сдаче в аренду и получению дохода), в силу подп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ должны учитываться в стоимости этих товаров. Часть лизингового оборудования не использовалась налогоплательщиком в деятельности, облагаемой НДС. Организацией не представлены доказательства возможного использования указанного оборудования в будущем.
Готовое решение: Как перевести товар в основное средство в бухгалтерском (бюджетном) учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если приобретенный товар понадобился вам самим (для собственных нужд учреждения), то вы можете перевести его в состав основных средств.
(КонсультантПлюс, 2025)Если приобретенный товар понадобился вам самим (для собственных нужд учреждения), то вы можете перевести его в состав основных средств.
Готовое решение: Как учитывать отпуск материалов в производство, отгрузку товаров и готовой продукции покупателю, а также списание запасов
(КонсультантПлюс, 2025)При отпуске материалов в производство сделайте проводку, относящую их себестоимость в себестоимость незавершенного производства. Иными словами - отразите в учете изменение вида запасов. Списания материалов (выбытия активов) при этом не происходит (п. п. 41, 42 ФСБУ 5/2019).
(КонсультантПлюс, 2025)При отпуске материалов в производство сделайте проводку, относящую их себестоимость в себестоимость незавершенного производства. Иными словами - отразите в учете изменение вида запасов. Списания материалов (выбытия активов) при этом не происходит (п. п. 41, 42 ФСБУ 5/2019).
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- использования для собственных нужд;
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)- использования для собственных нужд;
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Списание товаров в результате порчи, недостач, хищения, пожара и т.п. >>>
Статья: Расходы на продажу в торговых и производственных организациях: теоретические аспекты, особенности учета
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)Если понимать под стоимостью проданных товаров выручку, то это приведет к несопоставимости оценки показателей в формуле расчета распределения расходов на продажу (остаток товаров отражается по фактической себестоимости, проданные товары - по договорной (продажной) стоимости). На наш взгляд, под стоимостью проданных товаров рекомендуется понимать стоимость списанных товаров с материально ответственного лица, отражаемых в бухгалтерском учете проводкой Дебет 90.2 Кредит 41. Обращаем внимание, что для распределения расходов на продажу из кредитового оборота по счету 41 "Товары" должны быть исключены суммы товаров, используемых на собственные нужды, суммы возврата некачественных товаров поставщикам, суммы выявленных недостач товаров.
(Копылова Е.К., Копылова Т.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2024, NN 9, 10)Если понимать под стоимостью проданных товаров выручку, то это приведет к несопоставимости оценки показателей в формуле расчета распределения расходов на продажу (остаток товаров отражается по фактической себестоимости, проданные товары - по договорной (продажной) стоимости). На наш взгляд, под стоимостью проданных товаров рекомендуется понимать стоимость списанных товаров с материально ответственного лица, отражаемых в бухгалтерском учете проводкой Дебет 90.2 Кредит 41. Обращаем внимание, что для распределения расходов на продажу из кредитового оборота по счету 41 "Товары" должны быть исключены суммы товаров, используемых на собственные нужды, суммы возврата некачественных товаров поставщикам, суммы выявленных недостач товаров.