Списание тонера
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание тонера (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.10.2024 N 11АП-13906/2024, 11АП-13908/2024 по делу N А55-31324/2022
Требование: О взыскании убытков, причиненных действиями генерального директора общества.
Решение: Требование удовлетворено в части.Также ответчиком представлены в материалы дела принятие к учету обществом двух ноутбуков на сумму 89 980 руб. (акт о принятии к учету основных средств N 81 от 08.04.2022, акт о списании материалов N 2 от 31.05.2022 на сумму 7 018 руб. в отношении офисного кресла, корзины для мусора, заправочного тонера, что суд признал доказательством целевого расходования средств на нужды общества.
Требование: О взыскании убытков, причиненных действиями генерального директора общества.
Решение: Требование удовлетворено в части.Также ответчиком представлены в материалы дела принятие к учету обществом двух ноутбуков на сумму 89 980 руб. (акт о принятии к учету основных средств N 81 от 08.04.2022, акт о списании материалов N 2 от 31.05.2022 на сумму 7 018 руб. в отношении офисного кресла, корзины для мусора, заправочного тонера, что суд признал доказательством целевого расходования средств на нужды общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Организация осуществляет оптовую торговлю тонерами для картриджей, а также оказывает юридическим лицам услуги по заправке картриджей. Как отразить в учете организации отпуск тонера со склада для оказания услуг по заправке картриджей, если указанный тонер приобретался для продажи и учтен в составе товаров? Заказчик отдельно стоимость тонера не оплачивает. Транспортно-заготовительные расходы и по товарам, и по материалам включаются в их фактическую себестоимость...
(Консультация эксперта, 2013)<2> В рассматриваемой ситуации назначение тонера изменяется уже в момент его отпуска со склада в производство. При этом учетной политикой организации предусмотрен одинаковый порядок формирования фактической себестоимости товаров и материалов. При данных обстоятельствах, на наш взгляд, допустимо списывать себестоимость тонера, отпущенного со склада для оказания услуг, напрямую со счета 41 в дебет счета 20. Выбранный порядок учета должен быть закреплен в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета (п. 7 ПБУ 1/2008). Заметим, что данная корреспонденция счетов допускается Инструкцией по применению Плана счетов и приведена в Справочнике корреспонденций счетов бухгалтерского учета, а также в Методических рекомендациях по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций агропромышленного комплекса, утвержденных Приказом Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654.
(Консультация эксперта, 2013)<2> В рассматриваемой ситуации назначение тонера изменяется уже в момент его отпуска со склада в производство. При этом учетной политикой организации предусмотрен одинаковый порядок формирования фактической себестоимости товаров и материалов. При данных обстоятельствах, на наш взгляд, допустимо списывать себестоимость тонера, отпущенного со склада для оказания услуг, напрямую со счета 41 в дебет счета 20. Выбранный порядок учета должен быть закреплен в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета (п. 7 ПБУ 1/2008). Заметим, что данная корреспонденция счетов допускается Инструкцией по применению Плана счетов и приведена в Справочнике корреспонденций счетов бухгалтерского учета, а также в Методических рекомендациях по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций агропромышленного комплекса, утвержденных Приказом Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, оказывающей для юридических лиц услуги по заправке картриджей, приобретение тонера, а также его расходование на заправку картриджей? Оказание услуг по заправке картриджей производится на основании договоров, которыми установлено следующее: услуги оказываются с использованием материалов заказчика; тонер для заправки картриджа может быть приобретен у подрядчика, в этом случае цена на тонер устанавливается отдельно от цены услуг по заправке картриджей...
(Консультация эксперта, 2013)Одновременно фактическая себестоимость проданного тонера в качестве расхода по обычным видам деятельности списывается в себестоимость продаж (п. 9, абз. 2 п. 19 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, пп. "а" п. 230 Методических указаний).
(Консультация эксперта, 2013)Одновременно фактическая себестоимость проданного тонера в качестве расхода по обычным видам деятельности списывается в себестоимость продаж (п. 9, абз. 2 п. 19 Положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, пп. "а" п. 230 Методических указаний).
Нормативные акты
Приказ руководителя ГУОДМС МО от 29.12.2023 N 226
(ред. от 06.03.2025)
"Об утверждении учетной политики Главного управления по обеспечению деятельности мировых судей Московской области"Тонеры, картриджи, фотобарабаны списываются на расходы Главного управления, в момент выдачи со склада в эксплуатацию на судебные участки на основании ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения ф. 0504210.
(ред. от 06.03.2025)
"Об утверждении учетной политики Главного управления по обеспечению деятельности мировых судей Московской области"Тонеры, картриджи, фотобарабаны списываются на расходы Главного управления, в момент выдачи со склада в эксплуатацию на судебные участки на основании ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения ф. 0504210.
Административная практика
Решение Волгоградского УФАС России от 08.11.2024 по делу N 034/01/10-77/2024
Обстоятельства: Заинтересованным лицом установлена монопольно высокая цена услуг по техническому обслуживанию внутридомового (внутриквартирного) газового оборудования для физических и юридических лиц на территории субъекта РФ.
Решение: Признать заинтересованное лицо нарушившим п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции, передать материалы дела о нарушении антимонопольного законодательства уполномоченному должностному лицу для возбуждения дела об административном правонарушении, предусмотренном ст. 14.31 КоАП РФ.В качестве обоснования расходов по статье затрат "Материалы и комплектующие для оргтехники" Ответчиком представлен детальный расчет, отражающий списание тонеров и картриджей, активно расходующихся при распечатывании договоров ТО ВДГО, а также комплектующих для оргтехники в период с 2022 по 2024 годы. При этом подтверждение использования запасов прошлых периодов в 1 полугодии 2024 года ООО "ГА" не представлено, что свидетельствует об искусственном завышении расходов по данной статье затрат.
Обстоятельства: Заинтересованным лицом установлена монопольно высокая цена услуг по техническому обслуживанию внутридомового (внутриквартирного) газового оборудования для физических и юридических лиц на территории субъекта РФ.
Решение: Признать заинтересованное лицо нарушившим п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции, передать материалы дела о нарушении антимонопольного законодательства уполномоченному должностному лицу для возбуждения дела об административном правонарушении, предусмотренном ст. 14.31 КоАП РФ.В качестве обоснования расходов по статье затрат "Материалы и комплектующие для оргтехники" Ответчиком представлен детальный расчет, отражающий списание тонеров и картриджей, активно расходующихся при распечатывании договоров ТО ВДГО, а также комплектующих для оргтехники в период с 2022 по 2024 годы. При этом подтверждение использования запасов прошлых периодов в 1 полугодии 2024 года ООО "ГА" не представлено, что свидетельствует об искусственном завышении расходов по данной статье затрат.
Решение Волгоградского УФАС России от 08.11.2024 по делу N 034/01/10-77/2024
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренном ст. 14.31 КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).В качестве обоснования расходов по статье затрат "Материалы и комплектующие для оргтехники" Ответчиком представлен детальный расчет, отражающий списание тонеров и картриджей, активно расходующихся при распечатывании договоров ТО ВДГО, а также комплектующих для оргтехники в период с 2022 по 2024 годы. При этом подтверждение использования запасов прошлых периодов в 1 полугодии 2024 года ООО "ГА" не представлено, что свидетельствует об искусственном завышении расходов по данной статье затрат.
Нарушение: п. 1 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.
Решение: Выдать предписание об устранении нарушений; передать материалы дела должностному лицу для решения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении, предусмотренном ст. 14.31 КоАП РФ (злоупотребление доминирующим положением на товарном рынке).В качестве обоснования расходов по статье затрат "Материалы и комплектующие для оргтехники" Ответчиком представлен детальный расчет, отражающий списание тонеров и картриджей, активно расходующихся при распечатывании договоров ТО ВДГО, а также комплектующих для оргтехники в период с 2022 по 2024 годы. При этом подтверждение использования запасов прошлых периодов в 1 полугодии 2024 года ООО "ГА" не представлено, что свидетельствует об искусственном завышении расходов по данной статье затрат.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете использование в производстве материально-производственных запасов (МПЗ), если эти МПЗ изначально приобретаются для перепродажи и учитываются в качестве товара? Как учесть транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) по данным МПЗ, если в соответствии с учетной политикой в бухгалтерском учете ТЗР по товарам относятся напрямую на себестоимость продаж, ТЗР по материалам отражаются на отдельном субсчете счета 10 "Материалы"?..
(Консультация эксперта, 2013)При передаче тонера со склада для оказания услуг по заправке картриджей его фактическая себестоимость отражается в составе расходов по обычным видам деятельности - списывается с кредита счета 10 в дебет счета 20 "Основное производство" (п. 93 Методических указаний, п. 5, абз. 2 п. 7, абз. 2 п. 8, п. п. 16, 18 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов) <**>.
(Консультация эксперта, 2013)При передаче тонера со склада для оказания услуг по заправке картриджей его фактическая себестоимость отражается в составе расходов по обычным видам деятельности - списывается с кредита счета 10 в дебет счета 20 "Основное производство" (п. 93 Методических указаний, п. 5, абз. 2 п. 7, абз. 2 п. 8, п. п. 16, 18 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов) <**>.
Статья: Комментарий к Приказу Минфина России от 16.05.2016 N 64н "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету" и Информационному сообщению Минфина России от 24.06.2016 N ИС-учет-5 <Об упрощении ведения бухгалтерского учета>
(Дегтяренко А.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 14)Организации, не относящиеся к микропредприятиям, могут списывать МПЗ аналогично, за исключением случая, когда их характер деятельности предполагает наличие существенных остатков МПЗ. Приведем пример.
(Дегтяренко А.С.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2016, N 14)Организации, не относящиеся к микропредприятиям, могут списывать МПЗ аналогично, за исключением случая, когда их характер деятельности предполагает наличие существенных остатков МПЗ. Приведем пример.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете использование в производстве материально-производственных запасов (МПЗ), если эти МПЗ изначально приобретаются для перепродажи и учитываются в качестве товара? Как учесть транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) по данным МПЗ, если в соответствии с учетной политикой в бухгалтерском учете ТЗР по товарам относятся напрямую на себестоимость продаж, а ТЗР по материалам включаются в стоимость материалов, в налоговом учете ТЗР по товарам формируют издержки обращения?..
(Консультация эксперта, 2014)В рассматриваемой ситуации ТЗР, понесенные при приобретении тонера, были включены в состав расходов на продажу, и на момент изменения назначения тонера данные ТЗР уже признаны в себестоимости продаж. В связи с этим следует скорректировать расходы на продажу и себестоимость продаж на сумму ТЗР, приходящуюся на стоимость тонера, переданного для оказания услуг. Такая корректировка может быть отражена сторнировочными записями по включению ТЗР в состав коммерческих расходов и по списанию этой части коммерческих расходов на себестоимость продаж, после чего сумма ТЗР относится на увеличение стоимости материалов.
(Консультация эксперта, 2014)В рассматриваемой ситуации ТЗР, понесенные при приобретении тонера, были включены в состав расходов на продажу, и на момент изменения назначения тонера данные ТЗР уже признаны в себестоимости продаж. В связи с этим следует скорректировать расходы на продажу и себестоимость продаж на сумму ТЗР, приходящуюся на стоимость тонера, переданного для оказания услуг. Такая корректировка может быть отражена сторнировочными записями по включению ТЗР в состав коммерческих расходов и по списанию этой части коммерческих расходов на себестоимость продаж, после чего сумма ТЗР относится на увеличение стоимости материалов.
Статья: Положение об учетной политике на 2015 год: типовая учетная политика бюджетного учреждения
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2014, N 46)Хозяйственные материалы для текущих нужд, канцелярские принадлежности, медикаменты для аптечек списываются на расходы, если указанные МПЗ приобретены и одновременно выданы на текущие нужды на основании ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (п. 108 Инструкции N 157н).
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2014, N 46)Хозяйственные материалы для текущих нужд, канцелярские принадлежности, медикаменты для аптечек списываются на расходы, если указанные МПЗ приобретены и одновременно выданы на текущие нужды на основании ведомости выдачи материальных ценностей на нужды учреждения (п. 108 Инструкции N 157н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения операции по списанию задолженности подотчетного лица, относящейся к текущему финансовому году и признанной нереальной к взысканию?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете бюджетного учреждения операции по списанию задолженности подотчетного лица, относящейся к текущему финансовому году и признанной нереальной к взысканию?
(Консультация эксперта, 2025)Как отразить в учете бюджетного учреждения операции по списанию задолженности подотчетного лица, относящейся к текущему финансовому году и признанной нереальной к взысканию?
Статья: Обзор судебной практики
("Налоговый вестник", 2020, N 10)Обществу доначислен налог на прибыль в связи с неправомерным включением в расходы суммы недостачи ТМЦ (материалов для заправки картриджей). Налогоплательщик указал, что в результате ненадлежащего учета часть товара осталась не списанной с бухучета. Суд отказал в удовлетворении требования. Выявленное расхождение не является недостачей в смысле подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ, а спорные расходы документально не подтверждены, поскольку акты выполненных работ не содержат полного описания той или иной модели принтера или модели картриджа, их параметров и т.д., что не позволяет установить фактическое списание ТМЦ. Дело передано на новое рассмотрение, поскольку не дана оценка доводам налогоплательщика о надлежащем оформлении первичных документов; не указано, какие обязательные реквизиты первичного учетного документа отсутствуют; не приводится ссылок на нормы, которые нарушены; доказательства использования (либо неиспользования) материалов в иных целях не приведены; не опровергнуты количественные данные по материалам; данные о результатах инвентаризации, согласно которым спорный тонер отсутствует, не подвергнуты сомнению
("Налоговый вестник", 2020, N 10)Обществу доначислен налог на прибыль в связи с неправомерным включением в расходы суммы недостачи ТМЦ (материалов для заправки картриджей). Налогоплательщик указал, что в результате ненадлежащего учета часть товара осталась не списанной с бухучета. Суд отказал в удовлетворении требования. Выявленное расхождение не является недостачей в смысле подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ, а спорные расходы документально не подтверждены, поскольку акты выполненных работ не содержат полного описания той или иной модели принтера или модели картриджа, их параметров и т.д., что не позволяет установить фактическое списание ТМЦ. Дело передано на новое рассмотрение, поскольку не дана оценка доводам налогоплательщика о надлежащем оформлении первичных документов; не указано, какие обязательные реквизиты первичного учетного документа отсутствуют; не приводится ссылок на нормы, которые нарушены; доказательства использования (либо неиспользования) материалов в иных целях не приведены; не опровергнуты количественные данные по материалам; данные о результатах инвентаризации, согласно которым спорный тонер отсутствует, не подвергнуты сомнению
Статья: Учет оргтехники и расходов по ее содержанию
(Морозова Л.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 5)- расходы на приобретение бумаги, картриджей, тонеров следует относить на статью 340 КОСГУ, по заправке картриджей - на подстатью 225 КОСГУ;
(Морозова Л.)
("Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 5)- расходы на приобретение бумаги, картриджей, тонеров следует относить на статью 340 КОСГУ, по заправке картриджей - на подстатью 225 КОСГУ;