Списание ТМЦ в строительстве
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание ТМЦ в строительстве (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном учете в составе расходов затрат на приобретение товарно-материальных ценностей, в связи с созданием налогоплательщиком формального документооборота с рядом поставщиков. Суд установил, что изначально налогоплательщик учитывал затраты при строительстве пообъектно, относя на расходы затраты по построенным объектам, а по остальным формируя затраты на незавершенное производство. В суде апелляционной инстанции налогоплательщик указал, что учитывает все расходы котловым методом в целом по организации и расходы по сделкам со спорными контрагентами им не учитывались, а отражались в составе незавершенного производства, поэтому налог на прибыль доначислен неправомерно. Суд признал доначисление правомерным. Суд отметил, что учет затрат и незавершенного производства в целом по организации без разбивки на отдельные строительные объекты и номенклатуру ТМЦ позволяет налогоплательщику произвольно манипулировать расходами, учтенными для целей налогообложения и оставшимися в составе незавершенного производства. При этом налогоплательщик не пояснил, какие именно ТМЦ он предлагает списать взамен ранее учтенных позиций, приобретенных у проблемных контрагентов. Налогоплательщик не пояснил, почему ранее данные материалы не списывались в расходы, использовались ли данные материалы в процессе строительства, по какой причине ранее в производство были списаны ТМЦ, приобретенные у проблемных контрагентов, налогоплательщик не представил документы о передаче материалов в производство.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном учете в составе расходов затрат на приобретение товарно-материальных ценностей, в связи с созданием налогоплательщиком формального документооборота с рядом поставщиков. Суд установил, что изначально налогоплательщик учитывал затраты при строительстве пообъектно, относя на расходы затраты по построенным объектам, а по остальным формируя затраты на незавершенное производство. В суде апелляционной инстанции налогоплательщик указал, что учитывает все расходы котловым методом в целом по организации и расходы по сделкам со спорными контрагентами им не учитывались, а отражались в составе незавершенного производства, поэтому налог на прибыль доначислен неправомерно. Суд признал доначисление правомерным. Суд отметил, что учет затрат и незавершенного производства в целом по организации без разбивки на отдельные строительные объекты и номенклатуру ТМЦ позволяет налогоплательщику произвольно манипулировать расходами, учтенными для целей налогообложения и оставшимися в составе незавершенного производства. При этом налогоплательщик не пояснил, какие именно ТМЦ он предлагает списать взамен ранее учтенных позиций, приобретенных у проблемных контрагентов. Налогоплательщик не пояснил, почему ранее данные материалы не списывались в расходы, использовались ли данные материалы в процессе строительства, по какой причине ранее в производство были списаны ТМЦ, приобретенные у проблемных контрагентов, налогоплательщик не представил документы о передаче материалов в производство.
Постановление Четвертого арбитражного апелляционного суда от 18.01.2023 N 04АП-4184/2022 по делу N А78-10033/2019
Требование: Об отмене определения об отказе в признании сделок должника недействительными, применении последствий недействительности сделок.
Решение: Определение отменено.После того, как конкурсный управляющий ознакомился с этими же документами, он также представил отзывы и пояснения (том 8.6, л.д. 88-89, 134), в которых полагает, что представленные документы не подтверждают факт того, что списание денежных средств в сумме 2 717 000 рублей произведено на нужды должника, в том числе, поскольку для закупки и списания товаров в строительной отрасли имеется специфика, заключающаяся в том, что все приобретения и последующие списания товарно-материальных ценностей, израсходованных при строительстве, должны быть привязаны к имеющимся у должника контрактам и договорам. Более того, в пояснениях от 20.05.2022 конкурсный управляющий отмечает, что документы должника до настоящего времени ответчиком не переданы в полном объеме, тогда как в материалы спора ответчик представляет различные договоры и иные документы в подлинниках.
Требование: Об отмене определения об отказе в признании сделок должника недействительными, применении последствий недействительности сделок.
Решение: Определение отменено.После того, как конкурсный управляющий ознакомился с этими же документами, он также представил отзывы и пояснения (том 8.6, л.д. 88-89, 134), в которых полагает, что представленные документы не подтверждают факт того, что списание денежных средств в сумме 2 717 000 рублей произведено на нужды должника, в том числе, поскольку для закупки и списания товаров в строительной отрасли имеется специфика, заключающаяся в том, что все приобретения и последующие списания товарно-материальных ценностей, израсходованных при строительстве, должны быть привязаны к имеющимся у должника контрактам и договорам. Более того, в пояснениях от 20.05.2022 конкурсный управляющий отмечает, что документы должника до настоящего времени ответчиком не переданы в полном объеме, тогда как в материалы спора ответчик представляет различные договоры и иные документы в подлинниках.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, работнику общества были выданы денежные средства под отчет, однако оправдательные документы о приобретении ТМЦ (стройматериалов) не представлены. Спорные ТМЦ налогоплательщиком на учет не приняты, а списаны единовременно на расходы без их оприходования на счете 10 "Материалы".
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, работнику общества были выданы денежные средства под отчет, однако оправдательные документы о приобретении ТМЦ (стройматериалов) не представлены. Спорные ТМЦ налогоплательщиком на учет не приняты, а списаны единовременно на расходы без их оприходования на счете 10 "Материалы".
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)"...на основании норм статей 39 и 146 НК РФ выбытие товаров по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, например списание морально устаревших товаров, объектом налогообложения НДС не является.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)"...на основании норм статей 39 и 146 НК РФ выбытие товаров по причинам, не связанным с реализацией или безвозмездной передачей, например списание морально устаревших товаров, объектом налогообложения НДС не является.
Нормативные акты
"Положение о штрафах за нарушение правил совершения расчетных операций"
(утв. Постановлением Совмина СССР от 16.09.1983 N 911)
(ред. от 30.07.1988)9. За неуплату банком расчетных документов по капитальному строительству, капитальному ремонту, буровым, геологоразведочным и проектно-изыскательским работам на следующий день после истечения срока оплаты, если у заказчика имеется свободный лимит финансирования и указанные в документах работы, товарно-материальные ценности или оказанные услуги подлежат оплате в соответствии с законодательством о финансировании и кредитовании строительства, банк уплачивает в пользу подрядчика (поставщика) штраф в размере 0,3 процента суммы расчетного документа за каждый день просрочки.
(утв. Постановлением Совмина СССР от 16.09.1983 N 911)
(ред. от 30.07.1988)9. За неуплату банком расчетных документов по капитальному строительству, капитальному ремонту, буровым, геологоразведочным и проектно-изыскательским работам на следующий день после истечения срока оплаты, если у заказчика имеется свободный лимит финансирования и указанные в документах работы, товарно-материальные ценности или оказанные услуги подлежат оплате в соответствии с законодательством о финансировании и кредитовании строительства, банк уплачивает в пользу подрядчика (поставщика) штраф в размере 0,3 процента суммы расчетного документа за каждый день просрочки.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Поставщики и подрядчики - это организации, поставляющие товарно-материальные ценности (удобрения, средства защиты животных и растений, топливо, запасные части, строительные материалы, сырье для промышленной переработки и прочие материалы), а также оказывающие услуги (подачу электроэнергии, воды, газа и т.д.) и выполняющие работы (текущий и капитальный ремонт основных средств, строительные работы и др.).
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Поставщики и подрядчики - это организации, поставляющие товарно-материальные ценности (удобрения, средства защиты животных и растений, топливо, запасные части, строительные материалы, сырье для промышленной переработки и прочие материалы), а также оказывающие услуги (подачу электроэнергии, воды, газа и т.д.) и выполняющие работы (текущий и капитальный ремонт основных средств, строительные работы и др.).