Списание тмц в результате недостачи
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание тмц в результате недостачи (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС, не восстановленный при списании из-за порчи (недостачи и т.п.) ТМЦ или ОС до истечения срока его полезного использования
(КонсультантПлюс, 2025)первичными учетными и иными документами, оформляемыми при списании ТМЦ или ОС (приказом руководителя о создании комиссии по оценке состояния и списании ОС, актом осмотра, инвентаризационной описью, сличительной ведомостью результатов инвентаризации, актом или приказом о списании и т.п.) >>>
(КонсультантПлюс, 2025)первичными учетными и иными документами, оформляемыми при списании ТМЦ или ОС (приказом руководителя о создании комиссии по оценке состояния и списании ОС, актом осмотра, инвентаризационной описью, сличительной ведомостью результатов инвентаризации, актом или приказом о списании и т.п.) >>>
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 18.01.2024 N 01АП-6869/2023 по делу N А38-4132/2022
Требование: О признании недействительным решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС.
Решение: Требование удовлетворено в части.При этом, реализация металлолома, оприходованного в учете Общества в качестве отдельного, самостоятельного актива, представляет собой иную, отличную от выбытия списанной недостачи по ТМЦ операцию, влекущую самостоятельные, связанные с ней налоговые последствия. Поэтому, последующая реализация Обществом металлолома не свидетельствует об отсутствии операций по выбытию списанных по результатам инвентаризации металлоизделий, зафиксированных в учете и подтвержденных документами налогоплательщика.
Требование: О признании недействительным решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления НДС.
Решение: Требование удовлетворено в части.При этом, реализация металлолома, оприходованного в учете Общества в качестве отдельного, самостоятельного актива, представляет собой иную, отличную от выбытия списанной недостачи по ТМЦ операцию, влекущую самостоятельные, связанные с ней налоговые последствия. Поэтому, последующая реализация Обществом металлолома не свидетельствует об отсутствии операций по выбытию списанных по результатам инвентаризации металлоизделий, зафиксированных в учете и подтвержденных документами налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Нужно ли восстанавливать НДС при списании ТМЦ (в случае брака, утраты из-за пожара, кражи и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отметил, что перечень оснований для восстановления НДС, указанный в п. 3 ст. 170 НК РФ, является закрытым. В нем отсутствует такое основание для восстановления налога, как списание и уничтожение ТМЦ в результате недостачи, потери, пожара, порчи.
Нужно ли восстанавливать НДС при списании ТМЦ (в случае брака, утраты из-за пожара, кражи и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отметил, что перечень оснований для восстановления НДС, указанный в п. 3 ст. 170 НК РФ, является закрытым. В нем отсутствует такое основание для восстановления налога, как списание и уничтожение ТМЦ в результате недостачи, потери, пожара, порчи.
Вопрос: Как списать неликвидные ТМЦ?
(Консультация эксперта, 2025)Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - План счетов), для учета снижения стоимости ТМЦ в результате их порчи, а также для списания всей стоимости ценностей при их уничтожении предназначен счет 94 "Недостачи и потери от порчи материальных ценностей". Данный счет служит для промежуточного учета стоимости ТМЦ, подлежащей списанию.
(Консультация эксперта, 2025)Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее - План счетов), для учета снижения стоимости ТМЦ в результате их порчи, а также для списания всей стоимости ценностей при их уничтожении предназначен счет 94 "Недостачи и потери от порчи материальных ценностей". Данный счет служит для промежуточного учета стоимости ТМЦ, подлежащей списанию.
Нормативные акты
"Методические указания по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на предприятиях цветной металлургии"
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)55.1. Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может быть допущен только в виде исключения в отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименования за один и тот же проверяемый период и у одного и того же проверяемого лица.
(утв. Роскомметаллургией 07.12.1993)55.1. Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может быть допущен только в виде исключения в отношении товарно-материальных ценностей одного и того же наименования за один и тот же проверяемый период и у одного и того же проверяемого лица.
Готовое решение: Как использовать счет 41 "Товары"
(КонсультантПлюс, 2025)Списаны неликвидные товары
(КонсультантПлюс, 2025)Списаны неликвидные товары
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговый орган счел неподтвержденными причины выбытия спорного имущества. Обстоятельства недопоставок, поставок материалов ненадлежащего качества, хищения материалов не выявлены; наличие обстоятельств непреодолимой силы, которые могли повлиять на утрату имущества, не подтверждено. По показаниям участников инвентаризации и материально ответственных лиц обстоятельства и причины утраты ценностей, а также факты возложения ответственности на материально ответственных лиц за недостачу ТМЦ по результатам инвентаризации не устанавливались.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Налоговый орган счел неподтвержденными причины выбытия спорного имущества. Обстоятельства недопоставок, поставок материалов ненадлежащего качества, хищения материалов не выявлены; наличие обстоятельств непреодолимой силы, которые могли повлиять на утрату имущества, не подтверждено. По показаниям участников инвентаризации и материально ответственных лиц обстоятельства и причины утраты ценностей, а также факты возложения ответственности на материально ответственных лиц за недостачу ТМЦ по результатам инвентаризации не устанавливались.
Статья: Инвентаризация перед составлением отчетности
(Северова А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22)Для этих ведомостей предусмотрены унифицированные формы. По каждому виду ценностей форма своя. Например, в форме N ИНВ-18 указывают результаты инвентаризации основных средств, в форме N ИНВ-19 - товарно-материальных ценностей и т.д.
(Северова А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22)Для этих ведомостей предусмотрены унифицированные формы. По каждому виду ценностей форма своя. Например, в форме N ИНВ-18 указывают результаты инвентаризации основных средств, в форме N ИНВ-19 - товарно-материальных ценностей и т.д.
Вопрос: Как закрыть счет 94?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)По кредиту счета 94 отражается списание сумм недостач и порчи ТМЦ в пределах предусмотренных в договоре величин или в пределах норм естественной убыли; сверх величин (норм) убыли, потерь от порчи при отсутствии конкретных виновников или во взыскании которых отказано судом, в результате чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.), а также при установлении виновных лиц.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)По кредиту счета 94 отражается списание сумм недостач и порчи ТМЦ в пределах предусмотренных в договоре величин или в пределах норм естественной убыли; сверх величин (норм) убыли, потерь от порчи при отсутствии конкретных виновников или во взыскании которых отказано судом, в результате чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.), а также при установлении виновных лиц.
Готовое решение: Как зачесть недостачу излишками по пересортице в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Товарно-материальные ценности
(КонсультантПлюс, 2025)Товарно-материальные ценности
Статья: Потери в торговом зале: списать или забыть
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 7)Сначала надо задокументировать сам факт того, что есть потери - недостачи. В этом поможет прежде всего инвентаризация. При ее проведении нужно соблюдать все требования: должна работать инвентаризационная комиссия, надо снимать остатки, делать пересчет, сличать фактическое наличие с тем, что должно быть по документам, и т.д. Не поленитесь, сделайте и инвентаризационные описи ТМЦ, и сличительные ведомости результатов инвентаризации.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 7)Сначала надо задокументировать сам факт того, что есть потери - недостачи. В этом поможет прежде всего инвентаризация. При ее проведении нужно соблюдать все требования: должна работать инвентаризационная комиссия, надо снимать остатки, делать пересчет, сличать фактическое наличие с тем, что должно быть по документам, и т.д. Не поленитесь, сделайте и инвентаризационные описи ТМЦ, и сличительные ведомости результатов инвентаризации.