Списание тмц в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание тмц в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Московского городского суда от 28.05.2024 по делу N 33-16543/2024 (УИД 77RS0023-02-2023-013894-52)
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании премий; 2) О взыскании оплаты за вынужденный прогул; 3) О взыскании компенсации морального вреда; 4) О признании недействительной и аннулировании записи в трудовой книжке; 5) О восстановлении на работе; 6) О признании незаконным увольнения по специальным основаниям.
Обстоятельства: Увольнение истец считает незаконным, так как ответчик не представил доказательств вины истца в принятии им решений, подтверждающих наступление неблагоприятных последствий, не проинформировал истца о проводимом служебном расследовании.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено; 5) Удовлетворено; 6) Удовлетворено.Факт отражения С.А. решений генерального директора ООО "Тотал Эклипс" К. о списании товарно-материальных ценностей, оформленных Приказами N 2212201 от 07.12.2022 г., N 230301, N 230302, N 230303 от 31.03.2023, на счетах бухгалтерского и налогового учета не подтверждает материальный ущерб ответчика, поскольку не подразумевает операций с самим этим имуществом в местах хранения. Документов, подтверждающих выбытие соответствующих материально-производственных запасов организации, ответчик не представил.
Категория спора: Защита прав и интересов работника.
Требования работника: 1) О взыскании премий; 2) О взыскании оплаты за вынужденный прогул; 3) О взыскании компенсации морального вреда; 4) О признании недействительной и аннулировании записи в трудовой книжке; 5) О восстановлении на работе; 6) О признании незаконным увольнения по специальным основаниям.
Обстоятельства: Увольнение истец считает незаконным, так как ответчик не представил доказательств вины истца в принятии им решений, подтверждающих наступление неблагоприятных последствий, не проинформировал истца о проводимом служебном расследовании.
Решение: 1) Удовлетворено; 2) Удовлетворено; 3) Удовлетворено; 4) Удовлетворено; 5) Удовлетворено; 6) Удовлетворено.Факт отражения С.А. решений генерального директора ООО "Тотал Эклипс" К. о списании товарно-материальных ценностей, оформленных Приказами N 2212201 от 07.12.2022 г., N 230301, N 230302, N 230303 от 31.03.2023, на счетах бухгалтерского и налогового учета не подтверждает материальный ущерб ответчика, поскольку не подразумевает операций с самим этим имуществом в местах хранения. Документов, подтверждающих выбытие соответствующих материально-производственных запасов организации, ответчик не представил.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном учете в составе расходов затрат на приобретение товарно-материальных ценностей, в связи с созданием налогоплательщиком формального документооборота с рядом поставщиков. Суд установил, что изначально налогоплательщик учитывал затраты при строительстве пообъектно, относя на расходы затраты по построенным объектам, а по остальным формируя затраты на незавершенное производство. В суде апелляционной инстанции налогоплательщик указал, что учитывает все расходы котловым методом в целом по организации и расходы по сделкам со спорными контрагентами им не учитывались, а отражались в составе незавершенного производства, поэтому налог на прибыль доначислен неправомерно. Суд признал доначисление правомерным. Суд отметил, что учет затрат и незавершенного производства в целом по организации без разбивки на отдельные строительные объекты и номенклатуру ТМЦ позволяет налогоплательщику произвольно манипулировать расходами, учтенными для целей налогообложения и оставшимися в составе незавершенного производства. При этом налогоплательщик не пояснил, какие именно ТМЦ он предлагает списать взамен ранее учтенных позиций, приобретенных у проблемных контрагентов. Налогоплательщик не пояснил, почему ранее данные материалы не списывались в расходы, использовались ли данные материалы в процессе строительства, по какой причине ранее в производство были списаны ТМЦ, приобретенные у проблемных контрагентов, налогоплательщик не представил документы о передаче материалов в производство.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на прибыль, сделав вывод о неправомерном учете в составе расходов затрат на приобретение товарно-материальных ценностей, в связи с созданием налогоплательщиком формального документооборота с рядом поставщиков. Суд установил, что изначально налогоплательщик учитывал затраты при строительстве пообъектно, относя на расходы затраты по построенным объектам, а по остальным формируя затраты на незавершенное производство. В суде апелляционной инстанции налогоплательщик указал, что учитывает все расходы котловым методом в целом по организации и расходы по сделкам со спорными контрагентами им не учитывались, а отражались в составе незавершенного производства, поэтому налог на прибыль доначислен неправомерно. Суд признал доначисление правомерным. Суд отметил, что учет затрат и незавершенного производства в целом по организации без разбивки на отдельные строительные объекты и номенклатуру ТМЦ позволяет налогоплательщику произвольно манипулировать расходами, учтенными для целей налогообложения и оставшимися в составе незавершенного производства. При этом налогоплательщик не пояснил, какие именно ТМЦ он предлагает списать взамен ранее учтенных позиций, приобретенных у проблемных контрагентов. Налогоплательщик не пояснил, почему ранее данные материалы не списывались в расходы, использовались ли данные материалы в процессе строительства, по какой причине ранее в производство были списаны ТМЦ, приобретенные у проблемных контрагентов, налогоплательщик не представил документы о передаче материалов в производство.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как списать неликвидные ТМЦ?
(Консультация эксперта, 2025)Как учесть списание неликвидных ТМЦ в налоговом учете
(Консультация эксперта, 2025)Как учесть списание неликвидных ТМЦ в налоговом учете
Готовое решение: Как учитывать передачу в эксплуатацию и выбытие средств труда, учитываемых как ТМЦ
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете доход от продажи ТМЦ, стоимость которых списана в расходы при вводе в эксплуатацию, отражайте в общем порядке. Стоимость имущества в расходах повторно не учитывайте (п. 5 ст. 252 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)В налоговом учете доход от продажи ТМЦ, стоимость которых списана в расходы при вводе в эксплуатацию, отражайте в общем порядке. Стоимость имущества в расходах повторно не учитывайте (п. 5 ст. 252 НК РФ).
Нормативные акты
"Методические рекомендации (инструкция) по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции лесопромышленного комплекса"
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)19) в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.
(Извлечения)
(утв. Минпромнаукой РФ 26.12.2002)19) в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.
Федеральный закон от 06.08.2001 N 110-ФЗ
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"20) в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации.
(ред. от 24.11.2014)
"О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах"20) в виде стоимости излишков товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации.
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)При этом методе датой получения дохода считается день поступления денежных средств или иного имущества (работ, услуг) на счета в банках или в кассу организации. Расходами же признаются затраты после их фактической оплаты, за исключением расходов на приобретение сырья и материалов, которые следует учитывать по мере списания оплаченных МПЗ в производство, а амортизация учитывается в суммах, начисленных за отчетный период, но только в части оплаченного имущества (п. п. 2 и 3 ст. 273 НК РФ).
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)При этом методе датой получения дохода считается день поступления денежных средств или иного имущества (работ, услуг) на счета в банках или в кассу организации. Расходами же признаются затраты после их фактической оплаты, за исключением расходов на приобретение сырья и материалов, которые следует учитывать по мере списания оплаченных МПЗ в производство, а амортизация учитывается в суммах, начисленных за отчетный период, но только в части оплаченного имущества (п. п. 2 и 3 ст. 273 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как учитываются у арендатора (ООО "А") неотделимые улучшения в виде капитальных вложений в арендованное здание, принадлежащее на праве собственности организации-арендодателю (ООО "Б"), произведенные организацией-арендатором (ООО "А"), если ООО "Б" реорганизуется путем присоединения к ООО "А"?..
(Консультация эксперта, 2025)Общее собрание участников приняло решение об утверждении передаточного акта. В него включено здание. На момент внесения записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности ООО "Б" оставшийся срок полезного использования здания составил 144 месяца, балансовая стоимость равна 26 496 000 руб. После проведения реорганизации здание предполагается использовать для управленческих нужд. Для целей бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования здания установлен равным 144 месяцам. Организации применяют линейный способ (метод) начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете. В бухгалтерском учете амортизация начинает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем его списания. Ликвидационная стоимость здания признана равной нулю.
(Консультация эксперта, 2025)Общее собрание участников приняло решение об утверждении передаточного акта. В него включено здание. На момент внесения записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности ООО "Б" оставшийся срок полезного использования здания составил 144 месяца, балансовая стоимость равна 26 496 000 руб. После проведения реорганизации здание предполагается использовать для управленческих нужд. Для целей бухгалтерского и налогового учета срок полезного использования здания установлен равным 144 месяцам. Организации применяют линейный способ (метод) начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете. В бухгалтерском учете амортизация начинает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухучете, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем его списания. Ликвидационная стоимость здания признана равной нулю.
Тематический выпуск: Трудовые отношения: вопросы и ответы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)С целью определения реальных налоговых обязательств общества инспекция приняла расходы по приобретению ТМЦ, услуг спецтехники, запчастей, ГСМ по счетам-фактурам и актам на списание, представленным спорным контрагентом. Расчет налоговых обязательств общества произведен исходя из фактического действительного экономического смысла совершенных операций (Постановление АС ЗСО от 14.03.2025 N Ф04-6476/2024 по делу N А45-14517/2023).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 5)С целью определения реальных налоговых обязательств общества инспекция приняла расходы по приобретению ТМЦ, услуг спецтехники, запчастей, ГСМ по счетам-фактурам и актам на списание, представленным спорным контрагентом. Расчет налоговых обязательств общества произведен исходя из фактического действительного экономического смысла совершенных операций (Постановление АС ЗСО от 14.03.2025 N Ф04-6476/2024 по делу N А45-14517/2023).
Статья: "Мал золотник, да хлопот не оберешься". Как учитывать "малоценку" в 2023 году
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)ФСБУ 6/2020 "Основные средства" определяет признаки ОС, один из которых - стоимостный лимит. Его фирма устанавливает сама. Средние компании чаще всего в бухучете для ОС устанавливают лимит 100 000 рублей, как в налоговом учете.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)ФСБУ 6/2020 "Основные средства" определяет признаки ОС, один из которых - стоимостный лимит. Его фирма устанавливает сама. Средние компании чаще всего в бухучете для ОС устанавливают лимит 100 000 рублей, как в налоговом учете.
Статья: Переход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учет
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 7)- понесенные затраты обеспечат в будущем получение экономических выгод. Выполнение этого условия, как правило, связано с переходом права собственности на товары. Но если можно распоряжаться товарами или использовать их до этого момента либо высока вероятность выполнения условий для перехода права собственности на запасы, то признать их в бухучете можно и до перехода права собственности, например на дату получения товаров (до даты оплаты) <13>. И на эту дату отразить по дебету счета 41 "Товары" на отдельном субсчете вместо счета 002 "ТМЦ, принятые на ответственное хранение".
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 7)- понесенные затраты обеспечат в будущем получение экономических выгод. Выполнение этого условия, как правило, связано с переходом права собственности на товары. Но если можно распоряжаться товарами или использовать их до этого момента либо высока вероятность выполнения условий для перехода права собственности на запасы, то признать их в бухучете можно и до перехода права собственности, например на дату получения товаров (до даты оплаты) <13>. И на эту дату отразить по дебету счета 41 "Товары" на отдельном субсчете вместо счета 002 "ТМЦ, принятые на ответственное хранение".
Статья: Списание и утилизация некачественных товаров
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)Иными словами, организацией была допущена небрежность при оформлении документов, не были указаны обязательные сведения, позволяющие установить факт утилизации и идентифицировать списанные товары, поэтому ей не удалось доказать в суде факт их утилизации и правомерность признания расходов в налоговом учете.
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)Иными словами, организацией была допущена небрежность при оформлении документов, не были указаны обязательные сведения, позволяющие установить факт утилизации и идентифицировать списанные товары, поэтому ей не удалось доказать в суде факт их утилизации и правомерность признания расходов в налоговом учете.
Статья: Случаи, когда "входной" НДС может учитываться в составе расходов
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Но должна ли организация при отражении кредиторской задолженности в составе внереализационных доходов в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ исключить из состава "кредиторки" сумму "входного" налога и учесть ее во внереализационных расходах на основании пп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ? Напомним: в этой норме речь идет о расходах в виде сумм налогов, относящихся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ.
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 6)Но должна ли организация при отражении кредиторской задолженности в составе внереализационных доходов в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ исключить из состава "кредиторки" сумму "входного" налога и учесть ее во внереализационных расходах на основании пп. 14 п. 1 ст. 265 НК РФ? Напомним: в этой норме речь идет о расходах в виде сумм налогов, относящихся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ.
Типовая ситуация: Как учитывать транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) в налоговом учете (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)В НК РФ этот вариант прямо предусмотрен только для определения суммы транспортных расходов по проданным товарам (ст. 320 НК РФ). Но его применение в отношении других МПЗ (например, сырья и материалов) не противоречит налоговому законодательству и не приводит к искажению данных налогового учета. Ведь в результате получается такой же результат, как и при применении Варианта 1. Отдельно учитывать ТЗР удобно тем учреждениям, которые списывают МПЗ по средней себестоимости, а в бухгалтерском учете учитывают ТЗР на отдельном счете, а затем списывают их на затраты (расходы) пропорционально стоимости МПЗ, отпущенных в производство в течение месяца.
(Издательство "Главная книга", 2025)В НК РФ этот вариант прямо предусмотрен только для определения суммы транспортных расходов по проданным товарам (ст. 320 НК РФ). Но его применение в отношении других МПЗ (например, сырья и материалов) не противоречит налоговому законодательству и не приводит к искажению данных налогового учета. Ведь в результате получается такой же результат, как и при применении Варианта 1. Отдельно учитывать ТЗР удобно тем учреждениям, которые списывают МПЗ по средней себестоимости, а в бухгалтерском учете учитывают ТЗР на отдельном счете, а затем списывают их на затраты (расходы) пропорционально стоимости МПЗ, отпущенных в производство в течение месяца.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Указанный порядок может быть интересен в целях снижения убытков организаций или для установления контроля за определенными видами и группами ТМЦ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)Указанный порядок может быть интересен в целях снижения убытков организаций или для установления контроля за определенными видами и группами ТМЦ.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, представленные в подтверждение реальности операций счета-фактуры не содержат расшифровку подписей, а налогоплательщиком не представлены документы, подтверждающие качество товара и его транспортировку. На основании анализа бухгалтерского и налогового учета, а также из показаний свидетелей суд пришел к выводу, что в проверяемом периоде товар от спорного контрагента не поступал в адрес налогоплательщика, не списывался на производство или в связи с последующей реализацией. Документы складского учета спорного товара, сертификаты качества, доверенности на лиц, подтверждающие получение ТМЦ от поставщиков, у налогоплательщика отсутствуют. В связи с этим суд признал правомерным отказ ИФНС в применении налоговых вычетов по НДС (Постановление АС ЦО от 16.11.2023 N Ф10-4767/2023 по делу N А83-16845/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, представленные в подтверждение реальности операций счета-фактуры не содержат расшифровку подписей, а налогоплательщиком не представлены документы, подтверждающие качество товара и его транспортировку. На основании анализа бухгалтерского и налогового учета, а также из показаний свидетелей суд пришел к выводу, что в проверяемом периоде товар от спорного контрагента не поступал в адрес налогоплательщика, не списывался на производство или в связи с последующей реализацией. Документы складского учета спорного товара, сертификаты качества, доверенности на лиц, подтверждающие получение ТМЦ от поставщиков, у налогоплательщика отсутствуют. В связи с этим суд признал правомерным отказ ИФНС в применении налоговых вычетов по НДС (Постановление АС ЦО от 16.11.2023 N Ф10-4767/2023 по делу N А83-16845/2021).