Списание ТМЦ с истекшим сроком годности
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание ТМЦ с истекшим сроком годности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 27.06.2024 N 17АП-4872/2024-АК по делу N А60-49633/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа в части отказа в возмещении суммы НДС.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В ходе проверки сопоставлены объемы списанного утиля, отраженные в актах списания, и объемы утилизированных биоотходов, указанные в актах на утилизацию ООО "Эккрид". Из анализа акта о списании товарно-материальных ценностей со склада утиля N 862 от 30.11.2020 установлено, что Обществом списана готовая продукция с неистекшим сроком годности (дата выработки продукции - 26.11.2020, срок годности - 30 суток, списание - 30.11.2020). При этом в акте на списание в качестве основания списания указано истечение срока годности продукции. Из представленных документов следует, что ООО "Эккрид" выписывало в адрес Общества акты на количество биоотходов в кг, в которое входили и списанный утиль, и списанная продукция.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа в части отказа в возмещении суммы НДС.
Решение: В удовлетворении требования отказано.В ходе проверки сопоставлены объемы списанного утиля, отраженные в актах списания, и объемы утилизированных биоотходов, указанные в актах на утилизацию ООО "Эккрид". Из анализа акта о списании товарно-материальных ценностей со склада утиля N 862 от 30.11.2020 установлено, что Обществом списана готовая продукция с неистекшим сроком годности (дата выработки продукции - 26.11.2020, срок годности - 30 суток, списание - 30.11.2020). При этом в акте на списание в качестве основания списания указано истечение срока годности продукции. Из представленных документов следует, что ООО "Эккрид" выписывало в адрес Общества акты на количество биоотходов в кг, в которое входили и списанный утиль, и списанная продукция.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Как списать пришедшие в негодность МПЗ
(Издательство "Главная книга", 2026)Для оценки необходимости списания МПЗ из-за порчи, истечения срока годности или других причин создать постоянно действующую комиссию в составе:
(Издательство "Главная книга", 2026)Для оценки необходимости списания МПЗ из-за порчи, истечения срока годности или других причин создать постоянно действующую комиссию в составе:
Вопрос: Как списать неликвидные ТМЦ?
(Консультация эксперта, 2026)в акте необходимо подробно указать причину, по которой ТМЦ подлежат списанию, которая может подтвердить экономическую обоснованность данного факта хозяйственной деятельности, являющегося основным требованием для признания расхода (абз. 2 п. 1 ст. 252 НК РФ). Например, требование о списании ряда ТМЦ в связи с истечением их срока годности прямо предусмотрено действующим законодательством и не требует каких-либо иных дополнительных оснований (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 02.01.2000 N 29-ФЗ "О качестве и безопасности пищевых продуктов");
(Консультация эксперта, 2026)в акте необходимо подробно указать причину, по которой ТМЦ подлежат списанию, которая может подтвердить экономическую обоснованность данного факта хозяйственной деятельности, являющегося основным требованием для признания расхода (абз. 2 п. 1 ст. 252 НК РФ). Например, требование о списании ряда ТМЦ в связи с истечением их срока годности прямо предусмотрено действующим законодательством и не требует каких-либо иных дополнительных оснований (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 02.01.2000 N 29-ФЗ "О качестве и безопасности пищевых продуктов");
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11
<О признании пункта 1 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, а пункта 4 недействующим как не соответствующего Налоговому кодексу Российской Федерации>Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, обязывающих налогоплательщика при списании товаров по истечении срока годности восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятых к вычету. В том числе, не является основанием для восстановления сумм налога в бюджет списание (уничтожение) товарно-материальных ценностей в связи с их утратой, порчей, недостачей, браком.
<О признании пункта 1 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, а пункта 4 недействующим как не соответствующего Налоговому кодексу Российской Федерации>Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, обязывающих налогоплательщика при списании товаров по истечении срока годности восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятых к вычету. В том числе, не является основанием для восстановления сумм налога в бюджет списание (уничтожение) товарно-материальных ценностей в связи с их утратой, порчей, недостачей, браком.
"Отраслевые особенности бюджетного учета в системе здравоохранения Российской Федерации"
(утв. Минздравсоцразвития РФ)Списание медикаментов и перевязочных средств производится на основании следующих документов: Акт о порче товарно-материальных ценностей ф. N АП-20 <*>; Акт об уничтожении лекарственных средств; Акт о списании материальных запасов (0504230).
(утв. Минздравсоцразвития РФ)Списание медикаментов и перевязочных средств производится на основании следующих документов: Акт о порче товарно-материальных ценностей ф. N АП-20 <*>; Акт об уничтожении лекарственных средств; Акт о списании материальных запасов (0504230).
Статья: Списание и утилизация некачественных товаров
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)По данному делу интересно Постановление другой судебной инстанции - Девятого ААС от 28.02.2014 N 09АП-1072/2014, где судьи перечислили документы, подтверждающие расходы налогоплательщика, связанные с уничтожением лекарственных средств с истекшим сроком годности, для уменьшения базы по налогу на прибыль. По их мнению, это: акт инвентаризации товарно-материальных ценностей; решение владельца недоброкачественных лекарственных средств об их изъятии, уничтожении; договор с организацией, осуществляющей уничтожение лекарственных средств; копия лицензии организации, осуществляющей уничтожение лекарственных средств, на право ведения такой деятельности; первичный документ, подтверждающий передачу лекарственных средств на уничтожение; акт об уничтожении лекарственных средств.
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)По данному делу интересно Постановление другой судебной инстанции - Девятого ААС от 28.02.2014 N 09АП-1072/2014, где судьи перечислили документы, подтверждающие расходы налогоплательщика, связанные с уничтожением лекарственных средств с истекшим сроком годности, для уменьшения базы по налогу на прибыль. По их мнению, это: акт инвентаризации товарно-материальных ценностей; решение владельца недоброкачественных лекарственных средств об их изъятии, уничтожении; договор с организацией, осуществляющей уничтожение лекарственных средств; копия лицензии организации, осуществляющей уничтожение лекарственных средств, на право ведения такой деятельности; первичный документ, подтверждающий передачу лекарственных средств на уничтожение; акт об уничтожении лекарственных средств.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете списание продукции медицинского назначения (лекарственных средств) в связи с истечением срока ее годности и уничтожение данной продукции специализированной организацией?..
(Консультация эксперта, 2026)Заметим, что НДС подлежит восстановлению в случаях, установленных п. 3 ст. 170 НК РФ. Данным пунктом, который содержит закрытый перечень оснований для восстановления НДС, не предусмотрена обязанность восстановления ранее принятых к вычету сумм НДС со стоимости материалов (работ, услуг), использованных при производстве готовой продукции, списанной в связи с истечением срока ее годности. Данная позиция подтверждается многочисленной судебной практикой, в том числе Решением ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11 в отношении списания товаров с истекшим сроком годности, которое по аналогии может быть применено к случаю списания продукции по той же причине.
(Консультация эксперта, 2026)Заметим, что НДС подлежит восстановлению в случаях, установленных п. 3 ст. 170 НК РФ. Данным пунктом, который содержит закрытый перечень оснований для восстановления НДС, не предусмотрена обязанность восстановления ранее принятых к вычету сумм НДС со стоимости материалов (работ, услуг), использованных при производстве готовой продукции, списанной в связи с истечением срока ее годности. Данная позиция подтверждается многочисленной судебной практикой, в том числе Решением ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11 в отношении списания товаров с истекшим сроком годности, которое по аналогии может быть применено к случаю списания продукции по той же причине.
Готовое решение: Как создать комиссию по списанию непригодных к использованию товарно-материальных ценностей
(КонсультантПлюс, 2026)Как создать комиссию по списанию непригодных к использованию товарно-материальных ценностей
(КонсультантПлюс, 2026)Как создать комиссию по списанию непригодных к использованию товарно-материальных ценностей
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете списание и уничтожение продовольственного сырья, предназначенного для производства пищевой продукции, в связи с истечением срока его годности?..
(Консультация эксперта, 2026)В случае списания товарно-материальных ценностей (ТМЦ) в связи с истечением срока годности возникает вопрос о необходимости восстановления НДС по данным ТМЦ, поскольку сырье не было использовано в операциях, облагаемых НДС.
(Консультация эксперта, 2026)В случае списания товарно-материальных ценностей (ТМЦ) в связи с истечением срока годности возникает вопрос о необходимости восстановления НДС по данным ТМЦ, поскольку сырье не было использовано в операциях, облагаемых НДС.
Статья: Продаете товары через интернет-площадки? Внимание на порядок учета
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 16)Если у продуктов питания истек срок годности (испорчены в результате нарушения технологии хранения), они уничтожены с помощью специализированных организаций и у вас есть документальное подтверждение утилизации, то признать их стоимость можно в прочих или во внереализационных расходах <14>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 16)Если у продуктов питания истек срок годности (испорчены в результате нарушения технологии хранения), они уничтожены с помощью специализированных организаций и у вас есть документальное подтверждение утилизации, то признать их стоимость можно в прочих или во внереализационных расходах <14>.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете списание и уничтожение товаров в связи с истечением срока их годности?..
(Консультация эксперта, 2026)Отражено списание стоимости товаров с истекшим сроком годности
(Консультация эксперта, 2026)Отражено списание стоимости товаров с истекшим сроком годности
Вопрос: Как составить акт о списании медикаментов? Является ли акт документальным подтверждением расходов, связанных с уничтожением медикаментов, для целей налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2026)Кроме того, организации, реализующие лекарственные препараты с установленным сроком годности, должны вести постоянный контроль сроков годности и изымать препараты из оборота, когда срок, указанный фармпроизводителем на маркировке, истек. При списании просроченных либо испорченных лекарственных средств с учета организация - владелец медикаментов может использовать также унифицированные формы ТОРГ-15 "Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей" и ТОРГ-16 "Акт о списании товаров" при условии, что они утверждены учетной политикой организации.
(Консультация эксперта, 2026)Кроме того, организации, реализующие лекарственные препараты с установленным сроком годности, должны вести постоянный контроль сроков годности и изымать препараты из оборота, когда срок, указанный фармпроизводителем на маркировке, истек. При списании просроченных либо испорченных лекарственных средств с учета организация - владелец медикаментов может использовать также унифицированные формы ТОРГ-15 "Акт о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей" и ТОРГ-16 "Акт о списании товаров" при условии, что они утверждены учетной политикой организации.
Готовое решение: Как учитывать списание неликвидных ТМЦ
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете стоимость списанных неликвидных ТМЦ признается прочим расходом.
(КонсультантПлюс, 2026)В бухгалтерском учете стоимость списанных неликвидных ТМЦ признается прочим расходом.
Статья: Когда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решений
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 9) Ситуация 2. Фармкомпания включила в состав прочих расходов потери от брака. Списала (утилизировала) лекарства, упаковку, печатную продукцию. Налоговики посчитали, что расходы должным образом не подтверждены: документы на приобретение и списание не были сгруппированы, имели много несоответствий и расхождений (неточностей в наименовании, единицах измерения, сериях), акты списания ТОРГ-15 и ТОРГ-16 не составлялись. Кроме того, налогоплательщик путался в причинах списания: сначала сказал, что причиной списания были письма Росздравнадзора о плохом качестве лекарств, затем указал, что товары списали и утилизировали потому, что сменилось наименование компании и истек срок годности товаров.
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 9) Ситуация 2. Фармкомпания включила в состав прочих расходов потери от брака. Списала (утилизировала) лекарства, упаковку, печатную продукцию. Налоговики посчитали, что расходы должным образом не подтверждены: документы на приобретение и списание не были сгруппированы, имели много несоответствий и расхождений (неточностей в наименовании, единицах измерения, сериях), акты списания ТОРГ-15 и ТОРГ-16 не составлялись. Кроме того, налогоплательщик путался в причинах списания: сначала сказал, что причиной списания были письма Росздравнадзора о плохом качестве лекарств, затем указал, что товары списали и утилизировали потому, что сменилось наименование компании и истек срок годности товаров.
Готовое решение: Как списать материалы, товары и иные запасы в случае их порчи или недостачи
(КонсультантПлюс, 2026)Списать испорченные материалы, товары и иные запасы (в том числе с истекшим сроком годности) можно также на основании акта о списании, составленного комиссией и утвержденного руководителем.
(КонсультантПлюс, 2026)Списать испорченные материалы, товары и иные запасы (в том числе с истекшим сроком годности) можно также на основании акта о списании, составленного комиссией и утвержденного руководителем.