Списание тмц налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание тмц налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 264 "Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество утилизировало сырье, материалы, готовую продукцию, не вышедшую в гражданский оборот, а также печатную продукцию. Причиной списания послужили отказ от производства продукции, для которой приобреталось сырье, несоответствие продукции требованиям качества, изменение наименования общества. Стоимость утилизированных товарно-материальных ценностей и готовой продукции налогоплательщик учел в составе расходов при расчете налога на прибыль организаций. Налоговый орган посчитал, что данные затраты не могут быть учтены, поскольку в первичных учетных документах содержались отдельные недостатки и несоответствия. Инспекция также отметила, что общество злоупотребило правом, необоснованно приобретя товарно-материальные ценности, которые были списаны впоследствии. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным. Суд исходил из того, что списание товарно-материальных ценностей во многом было обусловлено законодательными требованиями. Кроме того, из документов общества можно определить содержание хозяйственных операций в полном объеме, а отдельные недостатки в оформлении документов не могут служить достаточным основанием для вывода о недостоверности таких документов. Суд также указал, что стоимость утилизированных материально-производственных запасов является незначительной в сравнении со стоимостью использованных обществом в своей производственной деятельности товарно-материальных ценностей. Соответственно, злоупотребление со стороны общества отсутствовало.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество утилизировало сырье, материалы, готовую продукцию, не вышедшую в гражданский оборот, а также печатную продукцию. Причиной списания послужили отказ от производства продукции, для которой приобреталось сырье, несоответствие продукции требованиям качества, изменение наименования общества. Стоимость утилизированных товарно-материальных ценностей и готовой продукции налогоплательщик учел в составе расходов при расчете налога на прибыль организаций. Налоговый орган посчитал, что данные затраты не могут быть учтены, поскольку в первичных учетных документах содержались отдельные недостатки и несоответствия. Инспекция также отметила, что общество злоупотребило правом, необоснованно приобретя товарно-материальные ценности, которые были списаны впоследствии. Суд признал доначисление налога на прибыль неправомерным. Суд исходил из того, что списание товарно-материальных ценностей во многом было обусловлено законодательными требованиями. Кроме того, из документов общества можно определить содержание хозяйственных операций в полном объеме, а отдельные недостатки в оформлении документов не могут служить достаточным основанием для вывода о недостоверности таких документов. Суд также указал, что стоимость утилизированных материально-производственных запасов является незначительной в сравнении со стоимостью использованных обществом в своей производственной деятельности товарно-материальных ценностей. Соответственно, злоупотребление со стороны общества отсутствовало.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС и завышении налогоплательщиком расходов, указав на создание схемы формального документооборота с контрагентом по поставке угля. Суд установил, что расчет налоговых обязательств налогоплательщика был произведен налоговым органом с учетом того, что деятельность налогоплательщика относится к регулируемой (услуги теплоснабжения), стоимость производимой тепловой энергии и затраты по этому виду деятельности для сторонних потребителей подлежат государственному регулированию по одинаковым принципам для всех организаций в этой сфере. Суд поддержал доводы налогового органа о расчете расхода угля с учетом нормативного расхода топлива, утвержденного РЭК, на основе которого налоговый орган исследовал затраты и применил экономически обоснованные тарифы на производимую налогоплательщиком тепловую энергию. При этом налоговый орган не исключил заявленные налогоплательщиком расходы и вычеты полностью, а принял их в том объеме, который был необходим для оказания услуг по теплоснабжению. Суд отклонил доводы общества о применении при расчете вместо нормативных других показателей, которые влияют на выработку тепловой энергии и расход топлива, а также учете технологических потерь при складировании. Суд отметил, что оприходование и списание ТМЦ в бухгалтерском учете производится только на основании первичных документов, но налогоплательщик не представил достоверные документы, которые подтверждали бы реальную отгрузку угля с заявленными качественными характеристиками и объемом. Суд признал обоснованным доначисление НДС и налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС и завышении налогоплательщиком расходов, указав на создание схемы формального документооборота с контрагентом по поставке угля. Суд установил, что расчет налоговых обязательств налогоплательщика был произведен налоговым органом с учетом того, что деятельность налогоплательщика относится к регулируемой (услуги теплоснабжения), стоимость производимой тепловой энергии и затраты по этому виду деятельности для сторонних потребителей подлежат государственному регулированию по одинаковым принципам для всех организаций в этой сфере. Суд поддержал доводы налогового органа о расчете расхода угля с учетом нормативного расхода топлива, утвержденного РЭК, на основе которого налоговый орган исследовал затраты и применил экономически обоснованные тарифы на производимую налогоплательщиком тепловую энергию. При этом налоговый орган не исключил заявленные налогоплательщиком расходы и вычеты полностью, а принял их в том объеме, который был необходим для оказания услуг по теплоснабжению. Суд отклонил доводы общества о применении при расчете вместо нормативных других показателей, которые влияют на выработку тепловой энергии и расход топлива, а также учете технологических потерь при складировании. Суд отметил, что оприходование и списание ТМЦ в бухгалтерском учете производится только на основании первичных документов, но налогоплательщик не представил достоверные документы, которые подтверждали бы реальную отгрузку угля с заявленными качественными характеристиками и объемом. Суд признал обоснованным доначисление НДС и налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Предоставление обществом с ограниченной ответственностью информации об обществе"...Решением Арбитражного суда Астраханской области от 02.12.2011, оставленным без изменения постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.03.2012, заявленные требования Богатенко О.В. удовлетворены в части. Суд обязал предоставить ЗАО "АФ "Информ-Аудит" (его представителям) для ознакомления, не позднее месяца со дня вступления решения в законную силу, следующую документацию: главную книгу, регистры аналитического учета, регистры синтетического учета; налоговые декларации по налогу на прибыль; счета, акты приема-передачи работ (услуг); договоры на реализацию основных средств; регистры налогового учета; хозяйственные договоры; инвентарные карточки основных средств (ф. ОС-6); акты на списание основных средств; оборотные ведомости по местам хранения; накладные на приход и списание товарно-материальных ценностей; договоры о материальной ответственности; инвентаризационные описи, акты сверок; данные об остатках денежных средств в кассе и на расчетном счете организации; приложение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках; первичные учетные документы по учету заработной платы (табели рабочего времени, карточки учета работников, ведомости по начислению заработной платы, штатное расписание и т.д.).
Вопрос: Как списать неликвидные ТМЦ?
(Консультация эксперта, 2025)потери (недостачи) в пределах норм естественной убыли, утвержденных законодательно, являются частью материальных расходов и подлежат списанию для целей налогообложения прибыли согласно пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ;
(Консультация эксперта, 2025)потери (недостачи) в пределах норм естественной убыли, утвержденных законодательно, являются частью материальных расходов и подлежат списанию для целей налогообложения прибыли согласно пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ;
Нормативные акты
показать больше документов"Годовой отчет. Бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Отражение в бухгалтерском учете только суммы налога на прибыль отчетного периода без отражения сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих периодов
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Отражение в бухгалтерском учете только суммы налога на прибыль отчетного периода без отражения сумм, способных оказать влияние на величину налога на прибыль последующих периодов
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете расходы на изготовление рекламной печатной продукции?..
(Консультация эксперта, 2025)Отдельный порядок признания рекламных расходов в виде стоимости рекламных брошюр и каталогов ст. 272 НК РФ не установлен. В общем случае расходы для целей налогообложения прибыли признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Отдельный порядок признания рекламных расходов в виде стоимости рекламных брошюр и каталогов ст. 272 НК РФ не установлен. В общем случае расходы для целей налогообложения прибыли признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ).
Статья: Как провести инвентаризацию перед составлением годового отчета?
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 12)Если в процессе инвентаризации будут выявлены недостачи МПЗ в пределах норм естественной убыли (при условии, что они установлены законодательно), они подлежат включению в состав материальных расходов (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ) в момент списания.
(Максимова А.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2022, N 12)Если в процессе инвентаризации будут выявлены недостачи МПЗ в пределах норм естественной убыли (при условии, что они установлены законодательно), они подлежат включению в состав материальных расходов (пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ) в момент списания.
Корреспонденция счетов: Как учитываются у арендатора (ООО "А") неотделимые улучшения в виде капитальных вложений в арендованное здание, принадлежащее на праве собственности организации-арендодателю (ООО "Б"), произведенные организацией-арендатором (ООО "А"), если ООО "Б" реорганизуется путем присоединения к ООО "А"?..
(Консультация эксперта, 2025)Решением участников, определенным в договоре о присоединении, установлено, что оценка передаваемого (принимаемого) имущества производится по фактическим затратам (балансовой стоимости, фактической себестоимости ТМЦ и т.п.).
(Консультация эксперта, 2025)Решением участников, определенным в договоре о присоединении, установлено, что оценка передаваемого (принимаемого) имущества производится по фактическим затратам (балансовой стоимости, фактической себестоимости ТМЦ и т.п.).
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете результаты инвентаризации
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость излишков имущества (ТМЦ, ОС), выявленных при инвентаризации, признавайте в целях налогообложения прибыли внереализационным доходом (п. 20 ст. 250 НК РФ). Казенные учреждения и органы исполнительной власти, являющиеся юрлицами, учитывают стоимость излишков также в составе внереализационных доходов (Письмо Минфина России от 14.02.2012 N 03-03-05/11).
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость излишков имущества (ТМЦ, ОС), выявленных при инвентаризации, признавайте в целях налогообложения прибыли внереализационным доходом (п. 20 ст. 250 НК РФ). Казенные учреждения и органы исполнительной власти, являющиеся юрлицами, учитывают стоимость излишков также в составе внереализационных доходов (Письмо Минфина России от 14.02.2012 N 03-03-05/11).
Вопрос: Как составить акт о списании медикаментов? Является ли акт документальным подтверждением расходов, связанных с уничтожением медикаментов, для целей налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2025)В рамках данного дела суды также назвали возможный комплект документов, подтверждающих расходы налогоплательщика, связанные с уничтожением лекарственных средств с истекшим сроком годности, в целях уменьшения налога на прибыль, это: акт инвентаризации товарно-материальных ценностей; решение владельца недоброкачественных лекарственных средств об их изъятии, уничтожении; договор с организацией, осуществляющей уничтожение лекарственных средств; копия лицензии организации, осуществляющей уничтожение лекарственных средств, на право ведения такой деятельности; первичный документ, подтверждающий передачу лекарственных средств на уничтожение; акт об уничтожении лекарственных средств (см. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 28.02.2014 N 09АП-1072/2014 по делу N А40-115533/13).
(Консультация эксперта, 2025)В рамках данного дела суды также назвали возможный комплект документов, подтверждающих расходы налогоплательщика, связанные с уничтожением лекарственных средств с истекшим сроком годности, в целях уменьшения налога на прибыль, это: акт инвентаризации товарно-материальных ценностей; решение владельца недоброкачественных лекарственных средств об их изъятии, уничтожении; договор с организацией, осуществляющей уничтожение лекарственных средств; копия лицензии организации, осуществляющей уничтожение лекарственных средств, на право ведения такой деятельности; первичный документ, подтверждающий передачу лекарственных средств на уничтожение; акт об уничтожении лекарственных средств (см. Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 28.02.2014 N 09АП-1072/2014 по делу N А40-115533/13).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно завысил расходы на стоимость списанных (утилизированных) ТМЦ, т.к. представленные документы противоречивы, остатки ТМЦ на складе отсутствовали.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно завысил расходы на стоимость списанных (утилизированных) ТМЦ, т.к. представленные документы противоречивы, остатки ТМЦ на складе отсутствовали.
Вопрос: Как в налоговом учете отражаются расчеты по выставленной контрагенту претензии?
(Консультация эксперта, 2025)Отметим также, что уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на стоимость приобретенных и переданных на гарантийное обслуживание товарно-материальных ценностей нельзя до исправления брака.
(Консультация эксперта, 2025)Отметим также, что уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на стоимость приобретенных и переданных на гарантийное обслуживание товарно-материальных ценностей нельзя до исправления брака.
Типовая ситуация: Как учитывать материальные расходы в налоговом учете (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)МПЗ, учитываемые в материальных расходах, оцениваются при их принятии к учету и списании в обычном порядке (п. п. 2, 8 ст. 254 НК РФ). При этом разные виды МПЗ при списании можно оценивать различными методами (Письмо Минфина от 29.11.2013 N 03-03-06/1/51819).
(Издательство "Главная книга", 2025)МПЗ, учитываемые в материальных расходах, оцениваются при их принятии к учету и списании в обычном порядке (п. п. 2, 8 ст. 254 НК РФ). При этом разные виды МПЗ при списании можно оценивать различными методами (Письмо Минфина от 29.11.2013 N 03-03-06/1/51819).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Указанный порядок может быть интересен в целях снижения убытков организаций или для установления контроля за определенными видами и группами ТМЦ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Указанный порядок может быть интересен в целях снижения убытков организаций или для установления контроля за определенными видами и группами ТМЦ.