Списание тмц налог на прибыль
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание тмц налог на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 252 "Расходы. Группировка расходов" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС и завышении налогоплательщиком расходов, указав на создание схемы формального документооборота с контрагентом по поставке угля. Суд установил, что расчет налоговых обязательств налогоплательщика был произведен налоговым органом с учетом того, что деятельность налогоплательщика относится к регулируемой (услуги теплоснабжения), стоимость производимой тепловой энергии и затраты по этому виду деятельности для сторонних потребителей подлежат государственному регулированию по одинаковым принципам для всех организаций в этой сфере. Суд поддержал доводы налогового органа о расчете расхода угля с учетом нормативного расхода топлива, утвержденного РЭК, на основе которого налоговый орган исследовал затраты и применил экономически обоснованные тарифы на производимую налогоплательщиком тепловую энергию. При этом налоговый орган не исключил заявленные налогоплательщиком расходы и вычеты полностью, а принял их в том объеме, который был необходим для оказания услуг по теплоснабжению. Суд отклонил доводы общества о применении при расчете вместо нормативных других показателей, которые влияют на выработку тепловой энергии и расход топлива, а также учете технологических потерь при складировании. Суд отметил, что оприходование и списание ТМЦ в бухгалтерском учете производится только на основании первичных документов, но налогоплательщик не представил достоверные документы, которые подтверждали бы реальную отгрузку угля с заявленными качественными характеристиками и объемом. Суд признал обоснованным доначисление НДС и налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС и завышении налогоплательщиком расходов, указав на создание схемы формального документооборота с контрагентом по поставке угля. Суд установил, что расчет налоговых обязательств налогоплательщика был произведен налоговым органом с учетом того, что деятельность налогоплательщика относится к регулируемой (услуги теплоснабжения), стоимость производимой тепловой энергии и затраты по этому виду деятельности для сторонних потребителей подлежат государственному регулированию по одинаковым принципам для всех организаций в этой сфере. Суд поддержал доводы налогового органа о расчете расхода угля с учетом нормативного расхода топлива, утвержденного РЭК, на основе которого налоговый орган исследовал затраты и применил экономически обоснованные тарифы на производимую налогоплательщиком тепловую энергию. При этом налоговый орган не исключил заявленные налогоплательщиком расходы и вычеты полностью, а принял их в том объеме, который был необходим для оказания услуг по теплоснабжению. Суд отклонил доводы общества о применении при расчете вместо нормативных других показателей, которые влияют на выработку тепловой энергии и расход топлива, а также учете технологических потерь при складировании. Суд отметил, что оприходование и списание ТМЦ в бухгалтерском учете производится только на основании первичных документов, но налогоплательщик не представил достоверные документы, которые подтверждали бы реальную отгрузку угля с заявленными качественными характеристиками и объемом. Суд признал обоснованным доначисление НДС и налога на прибыль.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС и завышении налогоплательщиком расходов, указав на создание схемы формального документооборота с контрагентом по поставке угля. Суд установил, что расчет налоговых обязательств налогоплательщика был произведен налоговым органом с учетом того, что деятельность налогоплательщика относится к регулируемой (услуги теплоснабжения), стоимость производимой тепловой энергии и затраты по этому виду деятельности для сторонних потребителей подлежат государственному регулированию по одинаковым принципам для всех организаций в этой сфере. Суд поддержал доводы налогового органа о расчете расхода угля с учетом нормативного расхода топлива, утвержденного РЭК, на основе которого налоговый орган исследовал затраты и применил экономически обоснованные тарифы на производимую налогоплательщиком тепловую энергию. При этом налоговый орган не исключил заявленные налогоплательщиком расходы и вычеты полностью, а принял их в том объеме, который был необходим для оказания услуг по теплоснабжению. Суд отклонил доводы общества о применении при расчете вместо нормативных других показателей, которые влияют на выработку тепловой энергии и расход топлива, а также учете технологических потерь при складировании. Суд отметил, что оприходование и списание ТМЦ в бухгалтерском учете производится только на основании первичных документов, но налогоплательщик не представил достоверные документы, которые подтверждали бы реальную отгрузку угля с заявленными качественными характеристиками и объемом. Суд признал обоснованным доначисление НДС и налога на прибыль.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерном принятии к вычету НДС и завышении налогоплательщиком расходов, указав на создание схемы формального документооборота с контрагентом по поставке угля. Суд установил, что расчет налоговых обязательств налогоплательщика был произведен налоговым органом с учетом того, что деятельность налогоплательщика относится к регулируемой (услуги теплоснабжения), стоимость производимой тепловой энергии и затраты по этому виду деятельности для сторонних потребителей подлежат государственному регулированию по одинаковым принципам для всех организаций в этой сфере. Суд поддержал доводы налогового органа о расчете расхода угля с учетом нормативного расхода топлива, утвержденного РЭК, на основе которого налоговый орган исследовал затраты и применил экономически обоснованные тарифы на производимую налогоплательщиком тепловую энергию. При этом налоговый орган не исключил заявленные налогоплательщиком расходы и вычеты полностью, а принял их в том объеме, который был необходим для оказания услуг по теплоснабжению. Суд отклонил доводы общества о применении при расчете вместо нормативных других показателей, которые влияют на выработку тепловой энергии и расход топлива, а также учете технологических потерь при складировании. Суд отметил, что оприходование и списание ТМЦ в бухгалтерском учете производится только на основании первичных документов, но налогоплательщик не представил достоверные документы, которые подтверждали бы реальную отгрузку угля с заявленными качественными характеристиками и объемом. Суд признал обоснованным доначисление НДС и налога на прибыль.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Чтобы при расчете налога на прибыль учесть стоимость списываемых ТМЦ, даже приобретенных пять и более лет назад, кроме первичных документов, подтверждающих их списание, необходимо иметь документы, свидетельствующие об их приобретении. Из документов должно быть видно, что расходы на приобретение данных ТМЦ произведены как расходы, направленные на получение дохода (см. определение ВС РФ от 5 февраля 2020 года N 307-ЭС19-26719 по делу N А56-9490/2019).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Внимание! Чтобы при расчете налога на прибыль учесть стоимость списываемых ТМЦ, даже приобретенных пять и более лет назад, кроме первичных документов, подтверждающих их списание, необходимо иметь документы, свидетельствующие об их приобретении. Из документов должно быть видно, что расходы на приобретение данных ТМЦ произведены как расходы, направленные на получение дохода (см. определение ВС РФ от 5 февраля 2020 года N 307-ЭС19-26719 по делу N А56-9490/2019).
Вопрос: Как списать неликвидные ТМЦ?
(Консультация эксперта, 2025)потери (недостачи) в пределах норм естественной убыли, утвержденных законодательно, являются частью материальных расходов и подлежат списанию для целей налогообложения прибыли согласно пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ;
(Консультация эксперта, 2025)потери (недостачи) в пределах норм естественной убыли, утвержденных законодательно, являются частью материальных расходов и подлежат списанию для целей налогообложения прибыли согласно пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ;
Нормативные акты
показать больше документовГотовое решение: Как учреждению отразить продукты питания в бухгалтерском (бюджетном) и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)При этом Минфин России полагает, что если количество испорченных продуктов питания превышает нормы естественной убыли, то при налогообложении их стоимость не учитывается. Этот вывод изложен по УСН, но считаем, что его можно рассматривать применительно к расчету налоговой базы по налогу на прибыль при ОСН.
(КонсультантПлюс, 2026)При этом Минфин России полагает, что если количество испорченных продуктов питания превышает нормы естественной убыли, то при налогообложении их стоимость не учитывается. Этот вывод изложен по УСН, но считаем, что его можно рассматривать применительно к расчету налоговой базы по налогу на прибыль при ОСН.
Корреспонденция счетов: Как учитываются у арендатора (ООО "А") неотделимые улучшения в виде капитальных вложений в арендованное здание, принадлежащее на праве собственности организации-арендодателю (ООО "Б"), произведенные организацией-арендатором (ООО "А"), если ООО "Б" реорганизуется путем присоединения к ООО "А"?..
(Консультация эксперта, 2025)Решением участников, определенным в договоре о присоединении, установлено, что оценка передаваемого (принимаемого) имущества производится по фактическим затратам (балансовой стоимости, фактической себестоимости ТМЦ и т.п.).
(Консультация эксперта, 2025)Решением участников, определенным в договоре о присоединении, установлено, что оценка передаваемого (принимаемого) имущества производится по фактическим затратам (балансовой стоимости, фактической себестоимости ТМЦ и т.п.).
Статья: Когда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решений
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 9)- акты о списании ТМЦ произвольной или унифицированной формы (N ТОРГ-15, N ТОРГ-16);
(Филиппова О.В.)
("Главная книга", 2023, N 9)- акты о списании ТМЦ произвольной или унифицированной формы (N ТОРГ-15, N ТОРГ-16);
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Предоставление обществом с ограниченной ответственностью информации об обществе"...Решением Арбитражного суда Астраханской области от 02.12.2011, оставленным без изменения постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 29.03.2012, заявленные требования Богатенко О.В. удовлетворены в части. Суд обязал предоставить ЗАО "АФ "Информ-Аудит" (его представителям) для ознакомления, не позднее месяца со дня вступления решения в законную силу, следующую документацию: главную книгу, регистры аналитического учета, регистры синтетического учета; налоговые декларации по налогу на прибыль; счета, акты приема-передачи работ (услуг); договоры на реализацию основных средств; регистры налогового учета; хозяйственные договоры; инвентарные карточки основных средств (ф. ОС-6); акты на списание основных средств; оборотные ведомости по местам хранения; накладные на приход и списание товарно-материальных ценностей; договоры о материальной ответственности; инвентаризационные описи, акты сверок; данные об остатках денежных средств в кассе и на расчетном счете организации; приложение к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках; первичные учетные документы по учету заработной платы (табели рабочего времени, карточки учета работников, ведомости по начислению заработной платы, штатное расписание и т.д.).
Готовое решение: Безвозмездная передача имущества на УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Однако, на наш взгляд, возможны претензии от инспекции, ведь формально оснований для признания расходов нет. В отличие от МПЗ, по товарам для продажи на УСН применяются специальные правила, не такие, как в налоге на прибыль. Это следует из пп. 23 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ. То есть "упрощенцы" не применяют пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, который как раз и дает возможность учесть при перепродаже стоимость безвозмездно полученного имущества.
(КонсультантПлюс, 2026)Однако, на наш взгляд, возможны претензии от инспекции, ведь формально оснований для признания расходов нет. В отличие от МПЗ, по товарам для продажи на УСН применяются специальные правила, не такие, как в налоге на прибыль. Это следует из пп. 23 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ. То есть "упрощенцы" не применяют пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ, который как раз и дает возможность учесть при перепродаже стоимость безвозмездно полученного имущества.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Указанный порядок может быть интересен в целях снижения убытков организаций или для установления контроля за определенными видами и группами ТМЦ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Указанный порядок может быть интересен в целях снижения убытков организаций или для установления контроля за определенными видами и группами ТМЦ.
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно завысил расходы на стоимость списанных (утилизированных) ТМЦ, т.к. представленные документы противоречивы, остатки ТМЦ на складе отсутствовали.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(+) 1. По мнению ИФНС, налогоплательщик неправомерно завысил расходы на стоимость списанных (утилизированных) ТМЦ, т.к. представленные документы противоречивы, остатки ТМЦ на складе отсутствовали.
Готовое решение: Как в учете отражать расчеты по выставленной контрагенту и признанной им претензии
(КонсультантПлюс, 2025)При замене контрагентом некачественных товарно-материальных ценностей (ТМЦ), а также если претензии связаны с возвратом ошибочно списанных (перечисленных) сумм, недопоставками ТМЦ и тому подобными требованиями, ни доходов, ни расходов в бухгалтерском и налоговом учете не возникает.
(КонсультантПлюс, 2025)При замене контрагентом некачественных товарно-материальных ценностей (ТМЦ), а также если претензии связаны с возвратом ошибочно списанных (перечисленных) сумм, недопоставками ТМЦ и тому подобными требованиями, ни доходов, ни расходов в бухгалтерском и налоговом учете не возникает.