Списание строительных материалов в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание строительных материалов в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.03.2024 N 15АП-714/2024 по делу N А32-15791/2023
Требование: О признании незаконным и отмене решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Судом первой инстанции установлено отсутствие в материалах дела документов, позволяющих достоверно идентифицировать изготовление и поставку комплектующих деталей от ООО "Лига оборудования" и ООО "Энергия", а также подтверждающие факт их использования на строительном объекте "Краснополянская ГЭС" (например, товарно-транспортные накладные, транспортные накладные по доставке комплектующих элементов к оборудованию гидротехнического назначения спорными контрагентами, регистры бухгалтерского и налогового учета, в которых отражено оприходование ТМЦ (комплектующих), поступивших от ООО "Лига оборудования" и ООО "Энергия", документы, подтверждающие оплату, а также списание материалов на строительные объекты, пояснительная записка о причинах отсутствия оплаты в адрес спорных контрагентов за поставку комплектующих элементов к оборудованию гидротехнического назначения).
Требование: О признании незаконным и отмене решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Судом первой инстанции установлено отсутствие в материалах дела документов, позволяющих достоверно идентифицировать изготовление и поставку комплектующих деталей от ООО "Лига оборудования" и ООО "Энергия", а также подтверждающие факт их использования на строительном объекте "Краснополянская ГЭС" (например, товарно-транспортные накладные, транспортные накладные по доставке комплектующих элементов к оборудованию гидротехнического назначения спорными контрагентами, регистры бухгалтерского и налогового учета, в которых отражено оприходование ТМЦ (комплектующих), поступивших от ООО "Лига оборудования" и ООО "Энергия", документы, подтверждающие оплату, а также списание материалов на строительные объекты, пояснительная записка о причинах отсутствия оплаты в адрес спорных контрагентов за поставку комплектующих элементов к оборудованию гидротехнического назначения).
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.03.2024 N 13АП-24902/2023 по делу N А21-3318/2020
Категория: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций; 3) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения в части доначисления НДС, пени, штрафа; 2) О признании недействительным решения в части доначисления налога на прибыль, пени, штрафа.
Обстоятельства: В ходе проверки установлены факты неправомерного включения в налоговые вычеты сумм НДС, занижения выручки по работам в рамках муниципального контракта и налоговой базы для исчисления налога на прибыль организаций в результате завышения расходов, а также неоформления и неотражения налогоплательщиком счетов-фактур в книге продаж.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено в части.В ходе выездной налоговой проверки, проведен анализ приобретения, списания и предъявления заказчикам: панелей потолочных "Армстронг", подоконников НП, витражей из ПВХ, линолеума спортивного, плитки тротуарной, плитки облицовочной, плитки напольной, гипсоплиты, щебня, песка, поставленных по документам, оформленным от имени ООО "Обелиск", в результате, которого установлено, что не весь объем строительных материалов предъявлен Заказчикам, что свидетельствует о фактическом отсутствии строительных материалов в количестве, заявленном в первичных бухгалтерских документах и регистрах бухгалтерского и налогового учета заявителя.
Категория: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций; 3) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения в части доначисления НДС, пени, штрафа; 2) О признании недействительным решения в части доначисления налога на прибыль, пени, штрафа.
Обстоятельства: В ходе проверки установлены факты неправомерного включения в налоговые вычеты сумм НДС, занижения выручки по работам в рамках муниципального контракта и налоговой базы для исчисления налога на прибыль организаций в результате завышения расходов, а также неоформления и неотражения налогоплательщиком счетов-фактур в книге продаж.
Решение: 1) Отказано; 2) Удовлетворено в части.В ходе выездной налоговой проверки, проведен анализ приобретения, списания и предъявления заказчикам: панелей потолочных "Армстронг", подоконников НП, витражей из ПВХ, линолеума спортивного, плитки тротуарной, плитки облицовочной, плитки напольной, гипсоплиты, щебня, песка, поставленных по документам, оформленным от имени ООО "Обелиск", в результате, которого установлено, что не весь объем строительных материалов предъявлен Заказчикам, что свидетельствует о фактическом отсутствии строительных материалов в количестве, заявленном в первичных бухгалтерских документах и регистрах бухгалтерского и налогового учета заявителя.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учитывать строительные материалы
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как в налоговом учете отражать строительные материалы
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как в налоговом учете отражать строительные материалы
Готовое решение: Как учреждению учитывать строительные материалы
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как отразить в налоговом учете списание материалов в строительстве
(КонсультантПлюс, 2026)4. Как отразить в налоговом учете списание материалов в строительстве
Нормативные акты
"Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Дебет 08, субсчет 3 "Строительство объектов основных средств" аналитический счет "Строительство животноводческого помещения на 400 гол." Кредит 10, субсчет "Строительные материалы" - списаны строительные материалы (500 000 руб.);
(утв. Минсельхозом РФ 22.10.2008)Дебет 08, субсчет 3 "Строительство объектов основных средств" аналитический счет "Строительство животноводческого помещения на 400 гол." Кредит 10, субсчет "Строительные материалы" - списаны строительные материалы (500 000 руб.);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-подрядчика получение от заказчика строительных материалов и оборудования для выполнения работ по договору строительного подряда, а также возврат оборудования после выполнения работ?..
(Консультация эксперта, 2025)Приняты на забалансовый счет строительные материалы, полученные от заказчика для выполнения работ
(Консультация эксперта, 2025)Приняты на забалансовый счет строительные материалы, полученные от заказчика для выполнения работ
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. В ходе налоговой проверки установлено, что ООО осуществляло строительство производственного нежилого помещения для собственного потребления. Часть строительно-монтажных работ ООО выполняло своими силами, а часть работ выполнялась силами подрядчика. По мнению налогового органа, в нарушение положений НК РФ при определении налоговой базы по НДС не учтена та стоимость материалов для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления, которая использована самим обществом (за исключением стоимости материалов, переданных подрядчику).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Пример. В ходе налоговой проверки установлено, что ООО осуществляло строительство производственного нежилого помещения для собственного потребления. Часть строительно-монтажных работ ООО выполняло своими силами, а часть работ выполнялась силами подрядчика. По мнению налогового органа, в нарушение положений НК РФ при определении налоговой базы по НДС не учтена та стоимость материалов для выполнения строительно-монтажных работ для собственного потребления, которая использована самим обществом (за исключением стоимости материалов, переданных подрядчику).