Списание страховых взносов по ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание страховых взносов по ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Обзор судебной практики, Приложение к письму ФСС РФ от 18.09.2002 N 02-18/05-6685
"Обзор N 6 судебных решений по вопросам взыскания недоимки по страховым взносам в Фонд социального страхования Российской Федерации, начислению пеней, применению штрафных санкций"17. О признании правомерным решения отделения Фонда о бесспорном списании недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и пени с организации, перешедшей на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности
"Обзор N 6 судебных решений по вопросам взыскания недоимки по страховым взносам в Фонд социального страхования Российской Федерации, начислению пеней, применению штрафных санкций"17. О признании правомерным решения отделения Фонда о бесспорном списании недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и пени с организации, перешедшей на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Интервью: Как предпринимателю на ЕНВД учитывать страховые взносы в разных ситуациях
("Вмененка", 2015, N 9)- В этом случае считается, что предприниматель единолично ведет "вмененную" деятельность. Соответственно, он может все страховые взносы, перечисленные за свое страхование, списать в уменьшение ЕНВД. А налог по УСН при этом на личные взносы не снижать. Либо, наоборот, всю сумму личных взносов он вправе отнести на уменьшение "упрощенного" налога. Но такой порядок учета взносов обязательно следует закрепить в учетной политике (Письмо Минфина России от 26.05.2014 N 03-11-11/24975).
("Вмененка", 2015, N 9)- В этом случае считается, что предприниматель единолично ведет "вмененную" деятельность. Соответственно, он может все страховые взносы, перечисленные за свое страхование, списать в уменьшение ЕНВД. А налог по УСН при этом на личные взносы не снижать. Либо, наоборот, всю сумму личных взносов он вправе отнести на уменьшение "упрощенного" налога. Но такой порядок учета взносов обязательно следует закрепить в учетной политике (Письмо Минфина России от 26.05.2014 N 03-11-11/24975).
Статья: Как предпринимателю, совмещающему ЕНВД и УСН, учитывать "личные" страховые взносы
(Барковец В.)
("Вмененка", 2014, N 12)Когда предприниматель не привлекает для "вмененной" деятельности наемных работников, но у него есть штат сотрудников, осуществляющих деятельность, облагаемую УСН, бизнесмен вправе уменьшить ЕНВД на все страховые взносы, уплаченные за себя. Такой вывод сделан чиновниками Минфина России (см. Письма от 02.08.2013 N 03-11-11/31222 и от 29.04.2013 N 03-11-11/15001). То есть считается, что в таком случае индивидуальный предприниматель единолично ведет деятельность, облагаемую ЕНВД. Соответственно, он может все страховые взносы списать в уменьшение ЕНВД. А налог по УСН при этом на личные взносы не уменьшать. Это может быть выгодно, поскольку при наличии наемных работников вычет по УСН (при объекте доходы) не может быть больше 50% налога и в этот вычет попадут взносы работников. В то время как ЕНВД можно будет уменьшать на всю сумму "личных" взносов. То есть в данном случае раздельный учет личных страховых взносов не потребуется.
(Барковец В.)
("Вмененка", 2014, N 12)Когда предприниматель не привлекает для "вмененной" деятельности наемных работников, но у него есть штат сотрудников, осуществляющих деятельность, облагаемую УСН, бизнесмен вправе уменьшить ЕНВД на все страховые взносы, уплаченные за себя. Такой вывод сделан чиновниками Минфина России (см. Письма от 02.08.2013 N 03-11-11/31222 и от 29.04.2013 N 03-11-11/15001). То есть считается, что в таком случае индивидуальный предприниматель единолично ведет деятельность, облагаемую ЕНВД. Соответственно, он может все страховые взносы списать в уменьшение ЕНВД. А налог по УСН при этом на личные взносы не уменьшать. Это может быть выгодно, поскольку при наличии наемных работников вычет по УСН (при объекте доходы) не может быть больше 50% налога и в этот вычет попадут взносы работников. В то время как ЕНВД можно будет уменьшать на всю сумму "личных" взносов. То есть в данном случае раздельный учет личных страховых взносов не потребуется.
Нормативные акты
Федеральный закон от 23.11.2020 N 373-ФЗ
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"1. Материальные расходы в виде стоимости сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, но использованных (списанных в производство) в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в составе расходов по мере их использования (списания в производство).
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"1. Материальные расходы в виде стоимости сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, но использованных (списанных в производство) в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в составе расходов по мере их использования (списания в производство).
Приказ Росстата от 22.07.2025 N 349
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")- налоги, начисляемые исходя из финансовых результатов деятельности организации (налог на прибыль, налог на игорный бизнес, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения);
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")- налоги, начисляемые исходя из финансовых результатов деятельности организации (налог на прибыль, налог на игорный бизнес, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации, осуществляющей только деятельность, по которой уплачивается единый налог на вмененный доход, начисление и уплату страховых взносов по договору добровольного медицинского страхования?..
(Консультация эксперта, 2007)В бухгалтерском учете списание расходов будущих периодов отражается по кредиту счета 97 в корреспонденции со счетом учета расходов на продажу.
(Консультация эксперта, 2007)В бухгалтерском учете списание расходов будущих периодов отражается по кредиту счета 97 в корреспонденции со счетом учета расходов на продажу.
Статья: Уплата страховых взносов в случае применения УСН и ЕНВД
(Исмаилова Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 14)Такой же порядок списания страховых взносов и взносов от несчастных случаев предусмотрен и для плательщиков ЕНВД (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
(Исмаилова Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 14)Такой же порядок списания страховых взносов и взносов от несчастных случаев предусмотрен и для плательщиков ЕНВД (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
Статья: Новые разъяснения Минфина о том, как предпринимателям уменьшать ЕНВД на страховые взносы
(Епихин Н.П.)
("Упрощенка", 2013, N 7)При таких обстоятельствах Минфин советует распределять страховые взносы между спецрежимами следующим образом. Взносы, уплаченные за себя, полностью поставить в вычет по ЕНВД (без ограничений). А взносы за работников списать в рамках УСН (при объекте налогообложения "доходы"). Напомним, "упрощенцы" могут уменьшать налог при УСН на сумму взносов не более чем на 50%.
(Епихин Н.П.)
("Упрощенка", 2013, N 7)При таких обстоятельствах Минфин советует распределять страховые взносы между спецрежимами следующим образом. Взносы, уплаченные за себя, полностью поставить в вычет по ЕНВД (без ограничений). А взносы за работников списать в рамках УСН (при объекте налогообложения "доходы"). Напомним, "упрощенцы" могут уменьшать налог при УСН на сумму взносов не более чем на 50%.
Статья: На какие расходы можно уменьшить налоги: пять важных Писем Минфина
(Гафиатуллина М.)
("Арсенал предпринимателя", 2013, N 10)Уменьшение "вмененного" налога на страховые взносы
(Гафиатуллина М.)
("Арсенал предпринимателя", 2013, N 10)Уменьшение "вмененного" налога на страховые взносы
Статья: Как уменьшить налоги на страховые взносы, если предприниматель совмещает УСНО и ЕНВД
(Бугаева Н.Г.)
("Главная книга", 2013, N 6)Как видим, налоговая нагрузка зависит от того, как соотносятся между собой налог при "доходной" УСНО (сумма расходов при "доходно-расходной" УСНО), ЕНВД и сумма страховых взносов. К примеру, если у вас есть наемные работники, то при совмещении ЕНВД и УСНО с объектом "доходы минус расходы" выгоднее, если взносы, уплаченные за себя, будут максимально распределены в пользу "упрощенной" деятельности. Ведь уменьшить на них ЕНВД нельзя. Но и полностью списать их все на упрощенку тоже нельзя - такое распределение взносов вряд ли можно хоть как-то обосновать.
(Бугаева Н.Г.)
("Главная книга", 2013, N 6)Как видим, налоговая нагрузка зависит от того, как соотносятся между собой налог при "доходной" УСНО (сумма расходов при "доходно-расходной" УСНО), ЕНВД и сумма страховых взносов. К примеру, если у вас есть наемные работники, то при совмещении ЕНВД и УСНО с объектом "доходы минус расходы" выгоднее, если взносы, уплаченные за себя, будут максимально распределены в пользу "упрощенной" деятельности. Ведь уменьшить на них ЕНВД нельзя. Но и полностью списать их все на упрощенку тоже нельзя - такое распределение взносов вряд ли можно хоть как-то обосновать.
Вопрос: О продлении сроков уплаты ЕНВД, страховых взносов и предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей и страховых взносов в связи с коронавирусом.
(Письмо Минфина России от 19.05.2020 N 03-11-11/41089)Одновременно сообщаем, что Президентом Российской Федерации Путиным В.В. во время проводимого им 11 мая 2020 года совещания о санитарно-эпидемиологической обстановке и новых мерах по поддержке граждан и экономики страны было озвучено решение о полном списании налогов, в том числе по ЕНВД, а также сборов и страховых взносов за второй квартал 2020 года организаций и индивидуальных предпринимателей, отнесенных к субъектам малого и среднего предпринимательства и осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в результате распространения новой коронавирусной инфекции, а также социально ориентированных некоммерческих организаций.
(Письмо Минфина России от 19.05.2020 N 03-11-11/41089)Одновременно сообщаем, что Президентом Российской Федерации Путиным В.В. во время проводимого им 11 мая 2020 года совещания о санитарно-эпидемиологической обстановке и новых мерах по поддержке граждан и экономики страны было озвучено решение о полном списании налогов, в том числе по ЕНВД, а также сборов и страховых взносов за второй квартал 2020 года организаций и индивидуальных предпринимателей, отнесенных к субъектам малого и среднего предпринимательства и осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в результате распространения новой коронавирусной инфекции, а также социально ориентированных некоммерческих организаций.
Статья: Учетная политика организации на 2010 г. (рекомендации по составлению)
(Зонова А.В., Горячих С.П.)
("Бухгалтер и закон", 2010, N 3)- способ списания стоимости товаров, материалов (например, методом ФИФО с помощью таблиц в программе Excel);
(Зонова А.В., Горячих С.П.)
("Бухгалтер и закон", 2010, N 3)- способ списания стоимости товаров, материалов (например, методом ФИФО с помощью таблиц в программе Excel);
Статья: Регионы получили еще больше полномочий для регулирования ПСН
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 23)ЕНВД за последний налоговый период позволено уменьшить на страховые платежи (взносы) и пособия, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) после 31 декабря 2020 года в пользу работников, занятых во "вмененной" деятельности. Это касается и взносов ИП за себя. Правило действует при переходе на любой режим.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 23)ЕНВД за последний налоговый период позволено уменьшить на страховые платежи (взносы) и пособия, уплаченные (в пределах исчисленных сумм) после 31 декабря 2020 года в пользу работников, занятых во "вмененной" деятельности. Это касается и взносов ИП за себя. Правило действует при переходе на любой режим.
Статья: Как организовать раздельный учет при совмещении УСН и ЕНВД
(Андреева А.А.)
("Упрощенка", 2013, N 9)Таким образом, по итогам каждого квартала исходя из сумм, полученных с начала года, определяйте коэффициент распределения. При его помощи вы будете делить общехозяйственные расходы - те траты, которые необходимы для ведения обоих видов деятельности. При УСН их можно списать, если расходы оплачены и поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Что касается общехозяйственных расходов, которые относятся к "вмененной" деятельности, то они при расчете ЕНВД не учитываются и отражаются только в бухучете. Ведь "вмененный" налог, напомним, можно уменьшить лишь на страховые взносы и больничные пособия, выплаченные за счет работодателя.
(Андреева А.А.)
("Упрощенка", 2013, N 9)Таким образом, по итогам каждого квартала исходя из сумм, полученных с начала года, определяйте коэффициент распределения. При его помощи вы будете делить общехозяйственные расходы - те траты, которые необходимы для ведения обоих видов деятельности. При УСН их можно списать, если расходы оплачены и поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Что касается общехозяйственных расходов, которые относятся к "вмененной" деятельности, то они при расчете ЕНВД не учитываются и отражаются только в бухучете. Ведь "вмененный" налог, напомним, можно уменьшить лишь на страховые взносы и больничные пособия, выплаченные за счет работодателя.
Вопрос: Налоговики приостановили операции по моему расчетному счету, потому что я не заплатила единый налог на вмененный доход. У моего покупателя - организации есть передо мной задолженность за поставленные товары. Может ли эта компания заплатить "вмененный" налог за меня? А я зачту эту уплату в счет долга.
("Бухгалтерия ИП", 2015, N 7)Кроме того, приостановление операций по счету по поручению налоговиков запрещает только расходные операции. Поступление же денег на такой счет возможно. Поэтому компания, у которой есть перед вами задолженность, может спокойно погасить ее. А вы в свою очередь сможете перечислить эти деньги в счет уплаты "вмененного" налога. Поскольку даже если налоговики приостановили операции по вашему счету, вы все равно можете перечислять деньги на определенные цели (абз. 3 п. 1 ст. 76 НК РФ). К ним относятся:
("Бухгалтерия ИП", 2015, N 7)Кроме того, приостановление операций по счету по поручению налоговиков запрещает только расходные операции. Поступление же денег на такой счет возможно. Поэтому компания, у которой есть перед вами задолженность, может спокойно погасить ее. А вы в свою очередь сможете перечислить эти деньги в счет уплаты "вмененного" налога. Поскольку даже если налоговики приостановили операции по вашему счету, вы все равно можете перечислять деньги на определенные цели (абз. 3 п. 1 ст. 76 НК РФ). К ним относятся: