Списание страховых взносов по ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание страховых взносов по ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Обзор судебной практики, Приложение к письму ФСС РФ от 18.09.2002 N 02-18/05-6685
"Обзор N 6 судебных решений по вопросам взыскания недоимки по страховым взносам в Фонд социального страхования Российской Федерации, начислению пеней, применению штрафных санкций"17. О признании правомерным решения отделения Фонда о бесспорном списании недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и пени с организации, перешедшей на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности
"Обзор N 6 судебных решений по вопросам взыскания недоимки по страховым взносам в Фонд социального страхования Российской Федерации, начислению пеней, применению штрафных санкций"17. О признании правомерным решения отделения Фонда о бесспорном списании недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и пени с организации, перешедшей на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Интервью: Как предпринимателю на ЕНВД учитывать страховые взносы в разных ситуациях
("Вмененка", 2015, N 9)- В этом случае считается, что предприниматель единолично ведет "вмененную" деятельность. Соответственно, он может все страховые взносы, перечисленные за свое страхование, списать в уменьшение ЕНВД. А налог по УСН при этом на личные взносы не снижать. Либо, наоборот, всю сумму личных взносов он вправе отнести на уменьшение "упрощенного" налога. Но такой порядок учета взносов обязательно следует закрепить в учетной политике (Письмо Минфина России от 26.05.2014 N 03-11-11/24975).
("Вмененка", 2015, N 9)- В этом случае считается, что предприниматель единолично ведет "вмененную" деятельность. Соответственно, он может все страховые взносы, перечисленные за свое страхование, списать в уменьшение ЕНВД. А налог по УСН при этом на личные взносы не снижать. Либо, наоборот, всю сумму личных взносов он вправе отнести на уменьшение "упрощенного" налога. Но такой порядок учета взносов обязательно следует закрепить в учетной политике (Письмо Минфина России от 26.05.2014 N 03-11-11/24975).
Статья: Как предпринимателю, совмещающему ЕНВД и УСН, учитывать "личные" страховые взносы
(Барковец В.)
("Вмененка", 2014, N 12)Когда предприниматель не привлекает для "вмененной" деятельности наемных работников, но у него есть штат сотрудников, осуществляющих деятельность, облагаемую УСН, бизнесмен вправе уменьшить ЕНВД на все страховые взносы, уплаченные за себя. Такой вывод сделан чиновниками Минфина России (см. Письма от 02.08.2013 N 03-11-11/31222 и от 29.04.2013 N 03-11-11/15001). То есть считается, что в таком случае индивидуальный предприниматель единолично ведет деятельность, облагаемую ЕНВД. Соответственно, он может все страховые взносы списать в уменьшение ЕНВД. А налог по УСН при этом на личные взносы не уменьшать. Это может быть выгодно, поскольку при наличии наемных работников вычет по УСН (при объекте доходы) не может быть больше 50% налога и в этот вычет попадут взносы работников. В то время как ЕНВД можно будет уменьшать на всю сумму "личных" взносов. То есть в данном случае раздельный учет личных страховых взносов не потребуется.
(Барковец В.)
("Вмененка", 2014, N 12)Когда предприниматель не привлекает для "вмененной" деятельности наемных работников, но у него есть штат сотрудников, осуществляющих деятельность, облагаемую УСН, бизнесмен вправе уменьшить ЕНВД на все страховые взносы, уплаченные за себя. Такой вывод сделан чиновниками Минфина России (см. Письма от 02.08.2013 N 03-11-11/31222 и от 29.04.2013 N 03-11-11/15001). То есть считается, что в таком случае индивидуальный предприниматель единолично ведет деятельность, облагаемую ЕНВД. Соответственно, он может все страховые взносы списать в уменьшение ЕНВД. А налог по УСН при этом на личные взносы не уменьшать. Это может быть выгодно, поскольку при наличии наемных работников вычет по УСН (при объекте доходы) не может быть больше 50% налога и в этот вычет попадут взносы работников. В то время как ЕНВД можно будет уменьшать на всю сумму "личных" взносов. То есть в данном случае раздельный учет личных страховых взносов не потребуется.
Нормативные акты
Федеральный закон от 23.11.2020 N 373-ФЗ
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"1. Материальные расходы в виде стоимости сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, но использованных (списанных в производство) в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в составе расходов по мере их использования (списания в производство).
"О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации"1. Материальные расходы в виде стоимости сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, но использованных (списанных в производство) в период применения упрощенной системы налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в составе расходов по мере их использования (списания в производство).
Приказ Росстата от 22.07.2025 N 349
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")- налоги, начисляемые исходя из финансовых результатов деятельности организации (налог на прибыль, налог на игорный бизнес, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения);
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")- налоги, начисляемые исходя из финансовых результатов деятельности организации (налог на прибыль, налог на игорный бизнес, единый налог на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог, налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения);
Вопрос: О переходе аптечных организаций на УСН в связи с отменой ЕНВД с 01.01.2021.
(Письмо Минфина России от 08.12.2020 N 03-11-10/107412)В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" материальные расходы в виде стоимости сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения системы налогообложения в виде ЕНВД, но использованных (списанных в производство) в период применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в составе расходов по мере их использования (списания в производство).
(Письмо Минфина России от 08.12.2020 N 03-11-10/107412)В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 23.11.2020 N 373-ФЗ "О внесении изменений в главы 26.2 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" материальные расходы в виде стоимости сырья и материалов, приобретенных и оплаченных в период применения системы налогообложения в виде ЕНВД, но использованных (списанных в производство) в период применения УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, в составе расходов по мере их использования (списания в производство).
Статья: Учет отпускных
(Николаева К.С.)
("Вмененка", 2008, N 8)Как правило, плательщик ЕНВД перед началом года определяет сумму резерва предстоящих отпусков с учетом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и взносов на случай травматизма, а затем ежемесячно списывает на затраты 1/12 годовой суммы резерва.
(Николаева К.С.)
("Вмененка", 2008, N 8)Как правило, плательщик ЕНВД перед началом года определяет сумму резерва предстоящих отпусков с учетом страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и взносов на случай травматизма, а затем ежемесячно списывает на затраты 1/12 годовой суммы резерва.
Статья: ЕНВД + УСНО: делим общие расходы (разрабатываем методику раздельного учета)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2014, N 7)- субсчет 44-1-3-1 "Страховые взносы с зарплаты работников, занятых как в деятельности, облагаемой ЕНВД, так и в деятельности, переведенной на УСНО";
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2014, N 7)- субсчет 44-1-3-1 "Страховые взносы с зарплаты работников, занятых как в деятельности, облагаемой ЕНВД, так и в деятельности, переведенной на УСНО";
Статья: Страховые взносы на УСН и ЕНВД: когда выгоднее уплатить
(Гафиатуллина М.)
("Арсенал предпринимателя", 2013, N 8)С 2013 г. порядок зависит от того, есть у предпринимателя наемные работники или нет. Это следует из ст. 346.32 НК РФ в редакции Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ, которая действует с 1 января нынешнего года. Итак, ст. 346.32 НК РФ в обновленной редакции разрешает включать в вычет по ЕНВД личные взносы только тем предпринимателям, которые работают в одиночку. Причем в данном случае 50-процентное ограничение не действует, то есть ЕНВД можно списать до нуля. Если же у предпринимателя есть хотя бы один работник, порядок кардинально меняется: в вычет включаются только взносы на сотрудников. То есть в этом случае предприниматели не могут включать в вычет страховые взносы, уплаченные за себя. Поскольку вычет формируется только из взносов, уплаченных за сотрудников, максимальный размер вычета составляет 50% от суммы ЕНВД (Письмо ФНС России от 31.01.2013 N ЕД-4-3/1333@). Такой порядок подтвердил и Минфин России в Письмах от 05.04.2013 N 03-11-11/138 и от 12.04.2013 N 03-11-11/12394.
(Гафиатуллина М.)
("Арсенал предпринимателя", 2013, N 8)С 2013 г. порядок зависит от того, есть у предпринимателя наемные работники или нет. Это следует из ст. 346.32 НК РФ в редакции Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ, которая действует с 1 января нынешнего года. Итак, ст. 346.32 НК РФ в обновленной редакции разрешает включать в вычет по ЕНВД личные взносы только тем предпринимателям, которые работают в одиночку. Причем в данном случае 50-процентное ограничение не действует, то есть ЕНВД можно списать до нуля. Если же у предпринимателя есть хотя бы один работник, порядок кардинально меняется: в вычет включаются только взносы на сотрудников. То есть в этом случае предприниматели не могут включать в вычет страховые взносы, уплаченные за себя. Поскольку вычет формируется только из взносов, уплаченных за сотрудников, максимальный размер вычета составляет 50% от суммы ЕНВД (Письмо ФНС России от 31.01.2013 N ЕД-4-3/1333@). Такой порядок подтвердил и Минфин России в Письмах от 05.04.2013 N 03-11-11/138 и от 12.04.2013 N 03-11-11/12394.
Статья: Новости от 03.10.2007
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 5)В Письме рассмотрен порядок уплаты страховых взносов на ОПС с выплат, производимых за счет средств организации, остающихся после уплаты ЕНВД. По мнению Минфина, на выплаты в пользу физических лиц, производимые работодателем за счет средств, оставшихся в распоряжении после уплаты ЕНВД, начисляются страховые взносы на ОПС в общеустановленном порядке.
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 5)В Письме рассмотрен порядок уплаты страховых взносов на ОПС с выплат, производимых за счет средств организации, остающихся после уплаты ЕНВД. По мнению Минфина, на выплаты в пользу физических лиц, производимые работодателем за счет средств, оставшихся в распоряжении после уплаты ЕНВД, начисляются страховые взносы на ОПС в общеустановленном порядке.
Вопрос: Налоговики приостановили операции по моему расчетному счету, потому что я не заплатила единый налог на вмененный доход. У моего покупателя - организации есть передо мной задолженность за поставленные товары. Может ли эта компания заплатить "вмененный" налог за меня? А я зачту эту уплату в счет долга.
("Бухгалтерия ИП", 2015, N 7)Кроме того, приостановление операций по счету по поручению налоговиков запрещает только расходные операции. Поступление же денег на такой счет возможно. Поэтому компания, у которой есть перед вами задолженность, может спокойно погасить ее. А вы в свою очередь сможете перечислить эти деньги в счет уплаты "вмененного" налога. Поскольку даже если налоговики приостановили операции по вашему счету, вы все равно можете перечислять деньги на определенные цели (абз. 3 п. 1 ст. 76 НК РФ). К ним относятся:
("Бухгалтерия ИП", 2015, N 7)Кроме того, приостановление операций по счету по поручению налоговиков запрещает только расходные операции. Поступление же денег на такой счет возможно. Поэтому компания, у которой есть перед вами задолженность, может спокойно погасить ее. А вы в свою очередь сможете перечислить эти деньги в счет уплаты "вмененного" налога. Поскольку даже если налоговики приостановили операции по вашему счету, вы все равно можете перечислять деньги на определенные цели (абз. 3 п. 1 ст. 76 НК РФ). К ним относятся:
Вопрос: О продлении сроков уплаты ЕНВД, страховых взносов и предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, авансовых платежей и страховых взносов в связи с коронавирусом.
(Письмо Минфина России от 19.05.2020 N 03-11-11/41089)Одновременно сообщаем, что Президентом Российской Федерации Путиным В.В. во время проводимого им 11 мая 2020 года совещания о санитарно-эпидемиологической обстановке и новых мерах по поддержке граждан и экономики страны было озвучено решение о полном списании налогов, в том числе по ЕНВД, а также сборов и страховых взносов за второй квартал 2020 года организаций и индивидуальных предпринимателей, отнесенных к субъектам малого и среднего предпринимательства и осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в результате распространения новой коронавирусной инфекции, а также социально ориентированных некоммерческих организаций.
(Письмо Минфина России от 19.05.2020 N 03-11-11/41089)Одновременно сообщаем, что Президентом Российской Федерации Путиным В.В. во время проводимого им 11 мая 2020 года совещания о санитарно-эпидемиологической обстановке и новых мерах по поддержке граждан и экономики страны было озвучено решение о полном списании налогов, в том числе по ЕНВД, а также сборов и страховых взносов за второй квартал 2020 года организаций и индивидуальных предпринимателей, отнесенных к субъектам малого и среднего предпринимательства и осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в результате распространения новой коронавирусной инфекции, а также социально ориентированных некоммерческих организаций.
Статья: ПФР и ФНС наводят мосты
(Акиньшина И.)
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 4)По мере возникновения информации в ПФР передаются сведения в отношении ранее утвержденной реструктуризации долгов по ЕСН и страховым взносам. Налоговики информируют о сохранении права за юридическими лицами на реструктуризацию, о списании 85 процентов задолженности по пеням и штрафам при успешном выполнении условий соглашения о реструктуризации.
(Акиньшина И.)
("Практическая бухгалтерия", 2011, N 4)По мере возникновения информации в ПФР передаются сведения в отношении ранее утвержденной реструктуризации долгов по ЕСН и страховым взносам. Налоговики информируют о сохранении права за юридическими лицами на реструктуризацию, о списании 85 процентов задолженности по пеням и штрафам при успешном выполнении условий соглашения о реструктуризации.
Статья: Новые разъяснения Минфина о том, как предпринимателям уменьшать ЕНВД на страховые взносы
(Епихин Н.П.)
("Упрощенка", 2013, N 7)При таких обстоятельствах Минфин советует распределять страховые взносы между спецрежимами следующим образом. Взносы, уплаченные за себя, полностью поставить в вычет по ЕНВД (без ограничений). А взносы за работников списать в рамках УСН (при объекте налогообложения "доходы"). Напомним, "упрощенцы" могут уменьшать налог при УСН на сумму взносов не более чем на 50%.
(Епихин Н.П.)
("Упрощенка", 2013, N 7)При таких обстоятельствах Минфин советует распределять страховые взносы между спецрежимами следующим образом. Взносы, уплаченные за себя, полностью поставить в вычет по ЕНВД (без ограничений). А взносы за работников списать в рамках УСН (при объекте налогообложения "доходы"). Напомним, "упрощенцы" могут уменьшать налог при УСН на сумму взносов не более чем на 50%.
Статья: Уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в 1999 г. (Начало)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 1999, N 31)Если задолженность по пене имеется у плательщиков страховых взносов, перешедших на уплату единого налога на вмененный доход, списание пеней производится предприятиям, организациям, погасившим задолженность по страховым взносам по состоянию на 1 января 1999 г. и своевременно уплачивающим текущие платежи по единому налогу на вмененный доход (Письмо Пенсионного фонда РФ от 05.05.1999 N КА-09-26/4126 "О предоставлении льготы по списанию пеней, предусмотренной статьей 12 Федерального закона от 30 марта 1999 г. N 56-ФЗ "О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 1999 год", организациям, перешедшим на уплату единого налога на вмененный доход").
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 1999, N 31)Если задолженность по пене имеется у плательщиков страховых взносов, перешедших на уплату единого налога на вмененный доход, списание пеней производится предприятиям, организациям, погасившим задолженность по страховым взносам по состоянию на 1 января 1999 г. и своевременно уплачивающим текущие платежи по единому налогу на вмененный доход (Письмо Пенсионного фонда РФ от 05.05.1999 N КА-09-26/4126 "О предоставлении льготы по списанию пеней, предусмотренной статьей 12 Федерального закона от 30 марта 1999 г. N 56-ФЗ "О бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации на 1999 год", организациям, перешедшим на уплату единого налога на вмененный доход").