Списание страховых взносов ИП
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание страховых взносов ИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")С расчетных счетов индивидуального предпринимателя в 2016 году на основании решений Пенсионного фонда РФ по инкассовым поручениям списаны страховые взносы. В 2021 году с его расчетного счета повторно списана такая же сумма страховых взносов на основании тех же решений Пенсионного фонда РФ. Предприниматель обратился в Фонд с заявлением о возврате излишне взысканных сумм. Фонд отказал в возврате страховых взносов, поскольку после 2016 года произведена смена КБК, в связи с чем у Фонда нет возможности установить наличие оплаты на лицевых счетах расчетов с бюджетом. Предприниматель направил в налоговый орган заявление с просьбой провести розыск произведенных списанных с его счета платежей, а также их отражение в расчетах с бюджетом. Налоговый орган известил предпринимателя о принятых решениях об уточнении платежей. Предприниматель вновь обратился в Пенсионный фонд РФ с заявлением о возврате переплаты. Фонд отказал в возврате, указав, что предприниматель должен обращаться в налоговый орган. Налоговый орган перенаправил заявление предпринимателя в Пенсионный фонд РФ, так как страховые взносы начислены до 01.01.2017, Фонд снова отказал в возврате платежей, сославшись на отсутствие переплаты. Предприниматель обратился в суд с требованием о взыскании излишне уплаченных страховых взносов. Суд указал, что если в связи с передачей полномочий по администрированию страховых взносов налоговому органу возникла необходимость в возврате средств из бюджета Пенсионного фонда РФ, то именно Фонд должен принять соответствующие решения и передать их на исполнение в налоговый орган. Суд учел, что в 2021 году у предпринимателя отсутствовала недоимка по страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, и удовлетворил его требования. Также суд обратил внимание на то, что списанные со счетов предпринимателя в 2021 году денежные средства не разнесены Фондом на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц. Помимо этого, сроки взыскания недоимки за 2016 год по состоянию на 2021 год истекли.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")С расчетных счетов индивидуального предпринимателя в 2016 году на основании решений Пенсионного фонда РФ по инкассовым поручениям списаны страховые взносы. В 2021 году с его расчетного счета повторно списана такая же сумма страховых взносов на основании тех же решений Пенсионного фонда РФ. Предприниматель обратился в Фонд с заявлением о возврате излишне взысканных сумм. Фонд отказал в возврате страховых взносов, поскольку после 2016 года произведена смена КБК, в связи с чем у Фонда нет возможности установить наличие оплаты на лицевых счетах расчетов с бюджетом. Предприниматель направил в налоговый орган заявление с просьбой провести розыск произведенных списанных с его счета платежей, а также их отражение в расчетах с бюджетом. Налоговый орган известил предпринимателя о принятых решениях об уточнении платежей. Предприниматель вновь обратился в Пенсионный фонд РФ с заявлением о возврате переплаты. Фонд отказал в возврате, указав, что предприниматель должен обращаться в налоговый орган. Налоговый орган перенаправил заявление предпринимателя в Пенсионный фонд РФ, так как страховые взносы начислены до 01.01.2017, Фонд снова отказал в возврате платежей, сославшись на отсутствие переплаты. Предприниматель обратился в суд с требованием о взыскании излишне уплаченных страховых взносов. Суд указал, что если в связи с передачей полномочий по администрированию страховых взносов налоговому органу возникла необходимость в возврате средств из бюджета Пенсионного фонда РФ, то именно Фонд должен принять соответствующие решения и передать их на исполнение в налоговый орган. Суд учел, что в 2021 году у предпринимателя отсутствовала недоимка по страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, и удовлетворил его требования. Также суд обратил внимание на то, что списанные со счетов предпринимателя в 2021 году денежные средства не разнесены Фондом на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц. Помимо этого, сроки взыскания недоимки за 2016 год по состоянию на 2021 год истекли.
Позиции судов по спорным вопросам. Арбитражный процесс: Обжалование действий (оспаривание постановлений) судебного пристава-исполнителя в арбитражном процессе
(КонсультантПлюс, 2025)...УФССП... полагает, что само по себе несовпадение КБК не могло нарушить права и законные интересы административного истца, который являлся должником в указанном исполнительном производстве.
(КонсультантПлюс, 2025)...УФССП... полагает, что само по себе несовпадение КБК не могло нарушить права и законные интересы административного истца, который являлся должником в указанном исполнительном производстве.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 23.06.2025 N 03-15-05/61025 <Как определить величину дохода в целях уплаты страховых взносов?>
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)С 1 июля на Едином налоговом счете (ЕНС) индивидуального предпринимателя (ИП) должна быть достаточная сумма для уплаты страховых взносов за предыдущий год, превышающих 300 000 рублей. Списание этих дополнительных взносов, рассчитываемых по ставке 1%, происходит автоматически. ИП, привлекающие наемных работников, сталкиваются с особенностями налогообложения, связанными с уплатой страховых взносов. Максимальная сумма таких взносов ограничена: 277 571 рубль для 2024 года и 300 888 рублей для 2025 года.
(Афанасова Д.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 16)С 1 июля на Едином налоговом счете (ЕНС) индивидуального предпринимателя (ИП) должна быть достаточная сумма для уплаты страховых взносов за предыдущий год, превышающих 300 000 рублей. Списание этих дополнительных взносов, рассчитываемых по ставке 1%, происходит автоматически. ИП, привлекающие наемных работников, сталкиваются с особенностями налогообложения, связанными с уплатой страховых взносов. Максимальная сумма таких взносов ограничена: 277 571 рубль для 2024 года и 300 888 рублей для 2025 года.
Вопрос: Об уплате ИП страховых взносов на ОПС и ОМС, предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и сборов, а также признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию и ее списании.
(Письмо Минфина России от 04.03.2024 N 03-02-08/19268)Вопрос: Об уплате ИП страховых взносов на ОПС и ОМС, предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и сборов, а также признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию и ее списании.
(Письмо Минфина России от 04.03.2024 N 03-02-08/19268)Вопрос: Об уплате ИП страховых взносов на ОПС и ОМС, предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и сборов, а также признании налоговой задолженности безнадежной к взысканию и ее списании.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2020)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Ш. обратился в суд с административным исковым заявлением об оспаривании требования налогового органа об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование по состоянию на июль 2018 г., пеней, а также решения об отказе в удовлетворении его заявления о списании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также пеней и штрафов, образовавшихся за период 2014 - 2018 гг.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.06.2020)Ш. обратился в суд с административным исковым заявлением об оспаривании требования налогового органа об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, обязательное пенсионное страхование по состоянию на июль 2018 г., пеней, а также решения об отказе в удовлетворении его заявления о списании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, а также пеней и штрафов, образовавшихся за период 2014 - 2018 гг.
Определение Конституционного Суда РФ от 20.03.2014 N 529-О
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Белоножко Владимира Николаевича на нарушение его конституционных прав пунктом 2 части 1 статьи 5 и частью 2 статьи 19 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"части 2 статьи 19, предусматривающей возможность взыскания страховых взносов по решению органа контроля за уплатой страховых взносов путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя.
"Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Белоножко Владимира Николаевича на нарушение его конституционных прав пунктом 2 части 1 статьи 5 и частью 2 статьи 19 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"части 2 статьи 19, предусматривающей возможность взыскания страховых взносов по решению органа контроля за уплатой страховых взносов путем направления в банк, в котором открыты счета плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя, поручения органа контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление в бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов необходимых денежных средств со счетов плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя.
"Индивидуальный предприниматель"
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Уведомления об исчисленных суммах страховых взносов подавать в налоговую инспекцию не нужно. Главное - перечислить нужную сумму в составе ЕНП на свой единый налоговый счет (ЕНС) до срока уплаты взносов, установленного НК РФ. Налоговый орган самостоятельно спишет необходимую сумму взносов с ЕНС предпринимателя.
(7-е издание, переработанное и дополненное)
(Карсетская Е.В., Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Уведомления об исчисленных суммах страховых взносов подавать в налоговую инспекцию не нужно. Главное - перечислить нужную сумму в составе ЕНП на свой единый налоговый счет (ЕНС) до срока уплаты взносов, установленного НК РФ. Налоговый орган самостоятельно спишет необходимую сумму взносов с ЕНС предпринимателя.
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 1)Это распространяется и на взыскание долгов по предпринимательским налогам и страховым взносам после утраты статуса ИП, а также на НПД самозанятых.
("Главная книга", 2025, N 1)Это распространяется и на взыскание долгов по предпринимательским налогам и страховым взносам после утраты статуса ИП, а также на НПД самозанятых.
Готовое решение: Как рассчитать и уплатить страховые взносы при закрытии ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Задолженность ИП по взносам за работников на травматизм признается безнадежной к взысканию и списывается (п. 1 ст. 26.10 Закона N 125-ФЗ, пп. "в" п. 1 Порядка списания недоимки по взносам на травматизм).
(КонсультантПлюс, 2025)Задолженность ИП по взносам за работников на травматизм признается безнадежной к взысканию и списывается (п. 1 ст. 26.10 Закона N 125-ФЗ, пп. "в" п. 1 Порядка списания недоимки по взносам на травматизм).
Вопрос: Если организация, для которой продлены сроки уплаты страховых взносов, воспользуется правом на рассрочку платежей, то как осуществляются выплаты? Необходимо ли в отношении этих выплат представлять уведомления об исчисленных суммах налога, чтобы производились списания средств с единого налогового счета?
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Сумма страховых взносов, перенесенная на каждую определенную дату, должна быть уплачена в рассрочку равными платежами, с внесением последнего платежа не позднее 28.05.2024. Порядок уплаты приведен в обосновании. По нашему мнению, представлять уведомления об исчисленных суммах налога в отношении страховых взносов, уплачиваемых в рассрочку, не нужно, поскольку отчетность по таким страховым взносам представлена ранее, а формирование совокупной обязанности по уплате налогов и списание средств с ЕНС по такой обязанности будут производиться на основании решения о предоставлении рассрочки.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Сумма страховых взносов, перенесенная на каждую определенную дату, должна быть уплачена в рассрочку равными платежами, с внесением последнего платежа не позднее 28.05.2024. Порядок уплаты приведен в обосновании. По нашему мнению, представлять уведомления об исчисленных суммах налога в отношении страховых взносов, уплачиваемых в рассрочку, не нужно, поскольку отчетность по таким страховым взносам представлена ранее, а формирование совокупной обязанности по уплате налогов и списание средств с ЕНС по такой обязанности будут производиться на основании решения о предоставлении рассрочки.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 17.07.2024 N КЧ-4-18/8114 <Списание безнадежного налогового долга не освобождает компанию от ответственности>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 16)Согласно ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам, взыскание которой невозможно вследствие:
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 16)Согласно ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам, взыскание которой невозможно вследствие:
Статья: Единый налоговый счет: итоги переходного периода
(Антонова А.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Преимуществом единого налогового счета является установление единого срока подачи отчетности - не позднее 25 числа месяца, и единого срока уплаты для всех налогов - до 28 числа месяца. Исключением из этого правила являются сроки уплаты по страховым взносам индивидуальных предпринимателей в фиксированном размере и в размере - 1 процент с суммы превышения доходов 300 тысяч рублей. До 31 декабря они вносят первый платеж, оплачивают страховые взносы и до 1 июля вносят второй платеж. Неизменными остались сроки уплаты по имущественным налогам для физических лиц (до 1 декабря). Далее платеж поступает на счет федерального казначейства, и средства находятся там до распределения налоговыми органами.
(Антонова А.М.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 3)Преимуществом единого налогового счета является установление единого срока подачи отчетности - не позднее 25 числа месяца, и единого срока уплаты для всех налогов - до 28 числа месяца. Исключением из этого правила являются сроки уплаты по страховым взносам индивидуальных предпринимателей в фиксированном размере и в размере - 1 процент с суммы превышения доходов 300 тысяч рублей. До 31 декабря они вносят первый платеж, оплачивают страховые взносы и до 1 июля вносят второй платеж. Неизменными остались сроки уплаты по имущественным налогам для физических лиц (до 1 декабря). Далее платеж поступает на счет федерального казначейства, и средства находятся там до распределения налоговыми органами.
Вопрос: Организация находится в процедуре наблюдения. Вправе ли налоговый орган приостанавливать операции по счетам?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации (абз. 3 п. 1 ст. 76 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Приостановление операций по счету не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, а также на операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей), сборов, страховых взносов, соответствующих пеней и штрафов и по их перечислению в бюджетную систему Российской Федерации (абз. 3 п. 1 ст. 76 НК РФ).
Статья: Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень (комментарий к Закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ, Закону от 04.08.2023 N 427-ФЗ)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Изменение 1. Страховые взносы с ЕНС спишут досрочно. С 1 октября 2023 г. ИФНС будет делать зачет положительного сальдо ЕНС в счет уплаты взносов на следующий день после подачи уведомления или расчета по страховым взносам <8>. То есть хотят сделать приоритетный порядок зачета взносов без заявления компании/ИП, аналогичный тому, который действует по НДФЛ с 29.06.2023 (подробнее об этом читайте в ГК, 2023, N 11, с. 12).
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2023, N 16)Изменение 1. Страховые взносы с ЕНС спишут досрочно. С 1 октября 2023 г. ИФНС будет делать зачет положительного сальдо ЕНС в счет уплаты взносов на следующий день после подачи уведомления или расчета по страховым взносам <8>. То есть хотят сделать приоритетный порядок зачета взносов без заявления компании/ИП, аналогичный тому, который действует по НДФЛ с 29.06.2023 (подробнее об этом читайте в ГК, 2023, N 11, с. 12).
Статья: Новые вопросы от ИП на ПСН
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 16)Перенос неучтенного остатка по взносам на другой патент допускается в такой ситуации: ИП в календарном году получил несколько патентов и при исчислении налога по одному из них сумма страховых взносов не была учтена полностью из-за 50%-го ограничения. И вот тогда ИП вправе уменьшить на сумму такого превышения налог по другому патенту, действующему в этом же календарном году <13>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 16)Перенос неучтенного остатка по взносам на другой патент допускается в такой ситуации: ИП в календарном году получил несколько патентов и при исчислении налога по одному из них сумма страховых взносов не была учтена полностью из-за 50%-го ограничения. И вот тогда ИП вправе уменьшить на сумму такого превышения налог по другому патенту, действующему в этом же календарном году <13>.
Готовое решение: Как облагаются выплаты физическим лицам по договорам гражданско-правового характера
(КонсультантПлюс, 2025)Выплаты по таким договорам и начисленные на них страховые взносы вы спишете в расходы по налогу на прибыль.
(КонсультантПлюс, 2025)Выплаты по таким договорам и начисленные на них страховые взносы вы спишете в расходы по налогу на прибыль.