Списание страховых взносов до 2017
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание страховых взносов до 2017 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Плательщик налога (страховых взносов) хочет признать задолженность безнадежной к взысканию
(КонсультантПлюс, 2025)Плательщик не доказал, что спорная задолженность является безнадежной к взысканию, в частности что в нее в полном объеме входит недоимка по страховым взносам, образовавшаяся до 01.01.2017 и подлежащая списанию в силу Закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)Плательщик не доказал, что спорная задолженность является безнадежной к взысканию, в частности что в нее в полном объеме входит недоимка по страховым взносам, образовавшаяся до 01.01.2017 и подлежащая списанию в силу Закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ
Апелляционное определение Ставропольского краевого суда от 28.03.2024 по делу N 33а-569/2024 (УИД 26RS0001-01-2023-010941-53)
Категория: Споры с налоговыми органами.
Требования заявителя: О признании незаконными решения о взыскании задолженности за счет средств на банковских картах и решения по жалобе, возложении обязанности устранить допущенные нарушения.
Обстоятельства: Налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Решение: Отказано.Вопреки доводам апелляционной жалобы доказательств списания со счета Ф. задолженности по страховым взносам за 2017-2020 годы при отсутствии судебного акта о ее взыскании и наличии сведений об отказе в вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности, или ввиду добровольной и своевременной их уплаты, которое свидетельствовало бы о неправомерных действиях налогового органа по начислению и списанию задолженности по страховым взносам не свидетельствует. Представленные административным истцом справка по арестам и взысканиям ПАО Сбербанк от 22.03.2024 о списании с его счета 547,39 руб. по исполнительному документу, поступившему в банк 27.02.2024 в пользу ФНС России при общей сумме задолженности 58522,72 руб., а также выписка по дебетовому счету Ф., сформированная на 04.03.2024, содержащая аналогичную информацию - достоверным, допустимым и достаточным доказательством списания задолженности Ф. по страховым взносам за 2017-2020 годы, учтенной в оспариваемом решении налогового органа - не является и вопреки доводам заявителя не отвечает критерию допустимости, поскольку не содержит ссылок на решение N 4434 от 05.10.2023.
Категория: Споры с налоговыми органами.
Требования заявителя: О признании незаконными решения о взыскании задолженности за счет средств на банковских картах и решения по жалобе, возложении обязанности устранить допущенные нарушения.
Обстоятельства: Налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Решение: Отказано.Вопреки доводам апелляционной жалобы доказательств списания со счета Ф. задолженности по страховым взносам за 2017-2020 годы при отсутствии судебного акта о ее взыскании и наличии сведений об отказе в вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности, или ввиду добровольной и своевременной их уплаты, которое свидетельствовало бы о неправомерных действиях налогового органа по начислению и списанию задолженности по страховым взносам не свидетельствует. Представленные административным истцом справка по арестам и взысканиям ПАО Сбербанк от 22.03.2024 о списании с его счета 547,39 руб. по исполнительному документу, поступившему в банк 27.02.2024 в пользу ФНС России при общей сумме задолженности 58522,72 руб., а также выписка по дебетовому счету Ф., сформированная на 04.03.2024, содержащая аналогичную информацию - достоверным, допустимым и достаточным доказательством списания задолженности Ф. по страховым взносам за 2017-2020 годы, учтенной в оспариваемом решении налогового органа - не является и вопреки доводам заявителя не отвечает критерию допустимости, поскольку не содержит ссылок на решение N 4434 от 05.10.2023.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как с организации могут взыскать недоимку по страховым взносам, которые уплачиваются в налоговый орган до 31.12.2022 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2022)Списание недоимки по страховым взносам, относящейся к периодам до 01.01.2017
(КонсультантПлюс, 2022)Списание недоимки по страховым взносам, относящейся к периодам до 01.01.2017
Вопрос: Когда задолженность организации по страховым взносам признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию?
(Консультация эксперта, 2025)Особенности списания недоимки по страховым взносам за периоды до 1 января 2017 г. установлены федеральными законами.
(Консультация эксперта, 2025)Особенности списания недоимки по страховым взносам за периоды до 1 января 2017 г. установлены федеральными законами.
Нормативные акты
показать больше документовВопрос: Что предпринять индивидуальному предпринимателю, если ПФР требует уплатить страховые взносы на ОПС исходя из 8 МРОТ за не представленные в срок сведения о доходах за периоды до 2017 г.?
(Консультация эксперта, 2022)Таким образом, признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию недоимка по страховым взносам за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, числящаяся за указанными лицами в размере, определяемом как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который подлежали уплате страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, и задолженности по соответствующим пеням и штрафам (Письмо Минфина России от 16.10.2018 N 03-15-05/74169).
(Консультация эксперта, 2022)Таким образом, признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию недоимка по страховым взносам за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, числящаяся за указанными лицами в размере, определяемом как произведение восьмикратного МРОТ, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который подлежали уплате страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, и задолженности по соответствующим пеням и штрафам (Письмо Минфина России от 16.10.2018 N 03-15-05/74169).
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2020 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Соответствует Конституции РФ то, что переплата по страховым взносам за периоды до 01.01.2017 не подлежит зачету налоговым органом в счет уплаты страховых взносов за периоды после 01.01.2017, поскольку налоговые органы не администрируют страховые взносы за периоды до 01.01.2017.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Соответствует Конституции РФ то, что переплата по страховым взносам за периоды до 01.01.2017 не подлежит зачету налоговым органом в счет уплаты страховых взносов за периоды после 01.01.2017, поскольку налоговые органы не администрируют страховые взносы за периоды до 01.01.2017.
Статья: Взыскание с банка убытков в размере неперечисленных сумм налога: практика изменилась не в нашу пользу?
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 1)Как следует из материалов дела, инспекция запросила у банка выписку об операциях по расчетному счету ОАО "Кунгурский машиностроительный завод", находящегося в процедуре банкротства, за период с 01.12.2014 по 31.12.2017. Налоговый орган выявил, что банк по поручениям конкурсного управляющего ОАО "Кунгурский машиностроительный завод" проводил расходные операции за период с 10.01.2017 по 08.09.2017 на сумму 764 112,29 руб. Проведенные платежи относились к третьей очереди, при этом банк еще 17.11.2015 получил поручение от 16.11.2015 на списание страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 8 646 468,19 руб. (относились ко второй очереди текущих платежей и имели календарную приоритетность).
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 1)Как следует из материалов дела, инспекция запросила у банка выписку об операциях по расчетному счету ОАО "Кунгурский машиностроительный завод", находящегося в процедуре банкротства, за период с 01.12.2014 по 31.12.2017. Налоговый орган выявил, что банк по поручениям конкурсного управляющего ОАО "Кунгурский машиностроительный завод" проводил расходные операции за период с 10.01.2017 по 08.09.2017 на сумму 764 112,29 руб. Проведенные платежи относились к третьей очереди, при этом банк еще 17.11.2015 получил поручение от 16.11.2015 на списание страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 8 646 468,19 руб. (относились ко второй очереди текущих платежей и имели календарную приоритетность).
Статья: Инвентаризация в конце года: интересные вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Кстати, просроченную кредиторскую задолженность, списываемую по итогам инвентаризации, тоже надо учесть и в бухгалтерских доходах, и в доходах упрощенца <11>. Исключений из этого правила немного. Так, не надо отражать УСН-доход при списании кредиторки по налогам, страховым взносам (когда списание идет на основе законодательных норм или по решению Правительства РФ) <12>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Кстати, просроченную кредиторскую задолженность, списываемую по итогам инвентаризации, тоже надо учесть и в бухгалтерских доходах, и в доходах упрощенца <11>. Исключений из этого правила немного. Так, не надо отражать УСН-доход при списании кредиторки по налогам, страховым взносам (когда списание идет на основе законодательных норм или по решению Правительства РФ) <12>.
Вопрос: Как получить решение о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки по страховым взносам?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Так, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в установленном Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ размере, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами (в том числе теми, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой) (ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ (далее - Закон N 436-ФЗ)).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Так, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в установленном Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ размере, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами (в том числе теми, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой) (ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ (далее - Закон N 436-ФЗ)).
Готовое решение: Как с 2026 г. учреждению отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете расходы будущих периодов (счет 0 401 50 000)
(КонсультантПлюс, 2025)Счет 0 401 50 000 при учете страховых взносов применяйте, в частности (п. 189 Порядка применения Единого плана счетов, Письма Минфина России от 16.08.2019 N 02-06-10/62943, от 05.06.2017 N 02-06-10/34914; разъяснения в Письмах основаны в том числе на нормах утратившей силу Инструкции N 157н, однако, полагаем, применимы и сейчас):
(КонсультантПлюс, 2025)Счет 0 401 50 000 при учете страховых взносов применяйте, в частности (п. 189 Порядка применения Единого плана счетов, Письма Минфина России от 16.08.2019 N 02-06-10/62943, от 05.06.2017 N 02-06-10/34914; разъяснения в Письмах основаны в том числе на нормах утратившей силу Инструкции N 157н, однако, полагаем, применимы и сейчас):
Готовое решение: Как облагается премия, выплаченная бывшему работнику учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)Премии, выплаченные в связи с праздником или памятной датой, при расчете налога на прибыль не учитываются, поскольку они не связаны с производственными результатами работников (Письмо Минфина России от 07.02.2017 N 03-15-05/6368).
(КонсультантПлюс, 2025)Премии, выплаченные в связи с праздником или памятной датой, при расчете налога на прибыль не учитываются, поскольку они не связаны с производственными результатами работников (Письмо Минфина России от 07.02.2017 N 03-15-05/6368).
Последние изменения: Списание задолженности по налогам как безнадежной
(КонсультантПлюс, 2025)Утвержден порядок признания безнадежными и списания недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам, образовавшимся на 1 января 2017 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Утвержден порядок признания безнадежными и списания недоимки по страховым взносам, пеням и штрафам, образовавшимся на 1 января 2017 г.
Последние изменения: Страховые взносы ИП за себя
(КонсультантПлюс, 2025)Задолженность по страховым взносам на ОПС до 2017 г. можно списать.
(КонсультантПлюс, 2025)Задолженность по страховым взносам на ОПС до 2017 г. можно списать.