Списание страховых взносов до 2017
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание страховых взносов до 2017 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Плательщик налога (страховых взносов) хочет признать задолженность безнадежной к взысканию
(КонсультантПлюс, 2025)Плательщик не доказал, что спорная задолженность является безнадежной к взысканию, в частности что в нее в полном объеме входит недоимка по страховым взносам, образовавшаяся до 01.01.2017 и подлежащая списанию в силу Закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)Плательщик не доказал, что спорная задолженность является безнадежной к взысканию, в частности что в нее в полном объеме входит недоимка по страховым взносам, образовавшаяся до 01.01.2017 и подлежащая списанию в силу Закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ
Апелляционное определение Ставропольского краевого суда от 28.03.2024 по делу N 33а-569/2024 (УИД 26RS0001-01-2023-010941-53)
Категория: Споры с налоговыми органами.
Требования заявителя: О признании незаконными решения о взыскании задолженности за счет средств на банковских картах и решения по жалобе, возложении обязанности устранить допущенные нарушения.
Обстоятельства: Налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Решение: Отказано.Вопреки доводам апелляционной жалобы доказательств списания со счета Ф. задолженности по страховым взносам за 2017-2020 годы при отсутствии судебного акта о ее взыскании и наличии сведений об отказе в вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности, или ввиду добровольной и своевременной их уплаты, которое свидетельствовало бы о неправомерных действиях налогового органа по начислению и списанию задолженности по страховым взносам не свидетельствует. Представленные административным истцом справка по арестам и взысканиям ПАО Сбербанк от 22.03.2024 о списании с его счета 547,39 руб. по исполнительному документу, поступившему в банк 27.02.2024 в пользу ФНС России при общей сумме задолженности 58522,72 руб., а также выписка по дебетовому счету Ф., сформированная на 04.03.2024, содержащая аналогичную информацию - достоверным, допустимым и достаточным доказательством списания задолженности Ф. по страховым взносам за 2017-2020 годы, учтенной в оспариваемом решении налогового органа - не является и вопреки доводам заявителя не отвечает критерию допустимости, поскольку не содержит ссылок на решение N 4434 от 05.10.2023.
Категория: Споры с налоговыми органами.
Требования заявителя: О признании незаконными решения о взыскании задолженности за счет средств на банковских картах и решения по жалобе, возложении обязанности устранить допущенные нарушения.
Обстоятельства: Налоговый орган вправе перейти к принудительному взысканию налога за счет иного имущества налогоплательщика только после принятия надлежащих мер по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика и в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.
Решение: Отказано.Вопреки доводам апелляционной жалобы доказательств списания со счета Ф. задолженности по страховым взносам за 2017-2020 годы при отсутствии судебного акта о ее взыскании и наличии сведений об отказе в вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности, или ввиду добровольной и своевременной их уплаты, которое свидетельствовало бы о неправомерных действиях налогового органа по начислению и списанию задолженности по страховым взносам не свидетельствует. Представленные административным истцом справка по арестам и взысканиям ПАО Сбербанк от 22.03.2024 о списании с его счета 547,39 руб. по исполнительному документу, поступившему в банк 27.02.2024 в пользу ФНС России при общей сумме задолженности 58522,72 руб., а также выписка по дебетовому счету Ф., сформированная на 04.03.2024, содержащая аналогичную информацию - достоверным, допустимым и достаточным доказательством списания задолженности Ф. по страховым взносам за 2017-2020 годы, учтенной в оспариваемом решении налогового органа - не является и вопреки доводам заявителя не отвечает критерию допустимости, поскольку не содержит ссылок на решение N 4434 от 05.10.2023.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Когда задолженность организации по страховым взносам признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию?
(Консультация эксперта, 2025)Особенности списания недоимки по страховым взносам за периоды до 1 января 2017 г. установлены федеральными законами.
(Консультация эксперта, 2025)Особенности списания недоимки по страховым взносам за периоды до 1 января 2017 г. установлены федеральными законами.
Статья: Суд пришел к выводу о доказанности факта использования средств дольщиков не по целевому назначению
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 31)Индивидуальный предприниматель обратился с заявлением о взыскании излишне уплаченных страховых взносов и пеней, полагая, что их повторное взыскание на основании одних и тех же решений ФФОМС спустя более чем четыре года нарушает его права и законные интересы, не соответствует закону (в том числе в части истечения срока взыскания). В отзыве инспекция подтвердила, что у заявителя имеется переплата по страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017. Суд удовлетворил требование ИП. На момент списания (21.10.2021) денежных средств с расчетного счета ИП у него отсутствовала недоимка по страховым взносам на ОПС, в ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017. Списанные со счетов страхователя 21.10.2021 денежные средства не были разнесены фондом на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц (установление данного обстоятельства подтверждено доказательствами, более того, с учетом того обстоятельства, что до 02.02.2022 данные суммы числились в неопознанных платежах, они не могли быть разнесены на лицевые счета ранее названной даты). Каких-либо судебных актов о взыскании недоимки по страховым взносам и пеням за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в отношении заявителя не выносилось. Фондом не представлено доказательств в обоснование того, что сроки взыскания недоимки за II - IV кварталы 2016 г. по состоянию на 15.12.2021 и 02.02.2022 не истекли. В предмет исследования судом включены обстоятельства, связанные с доводами фонда о том, что поступившие из налогового органа страховые взносы ИП разнесены на индивидуальные лицевые счета всех застрахованных лиц страхователя, включая пенсионеров, в связи с чем указанные страховые взносы не подлежат возврату. Фонд не представил сведения о суммах, учтенных в индивидуальной части тарифа страховых взносов на индивидуальном лицевом счете каждого из лиц, являющихся получателями страховой пенсии; в представленных фондом сведениях о состоянии индивидуальных лицевых счетов застрахованных лиц отсутствуют данные об учете в них сумм излишне взысканных страховых взносов на ОПС. В связи с этим суд пришел к выводу, что возврат заявителю излишне взысканных страховых взносов (пеней) не нарушает прав застрахованных лиц.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 31)Индивидуальный предприниматель обратился с заявлением о взыскании излишне уплаченных страховых взносов и пеней, полагая, что их повторное взыскание на основании одних и тех же решений ФФОМС спустя более чем четыре года нарушает его права и законные интересы, не соответствует закону (в том числе в части истечения срока взыскания). В отзыве инспекция подтвердила, что у заявителя имеется переплата по страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017. Суд удовлетворил требование ИП. На момент списания (21.10.2021) денежных средств с расчетного счета ИП у него отсутствовала недоимка по страховым взносам на ОПС, в ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017. Списанные со счетов страхователя 21.10.2021 денежные средства не были разнесены фондом на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц (установление данного обстоятельства подтверждено доказательствами, более того, с учетом того обстоятельства, что до 02.02.2022 данные суммы числились в неопознанных платежах, они не могли быть разнесены на лицевые счета ранее названной даты). Каких-либо судебных актов о взыскании недоимки по страховым взносам и пеням за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в отношении заявителя не выносилось. Фондом не представлено доказательств в обоснование того, что сроки взыскания недоимки за II - IV кварталы 2016 г. по состоянию на 15.12.2021 и 02.02.2022 не истекли. В предмет исследования судом включены обстоятельства, связанные с доводами фонда о том, что поступившие из налогового органа страховые взносы ИП разнесены на индивидуальные лицевые счета всех застрахованных лиц страхователя, включая пенсионеров, в связи с чем указанные страховые взносы не подлежат возврату. Фонд не представил сведения о суммах, учтенных в индивидуальной части тарифа страховых взносов на индивидуальном лицевом счете каждого из лиц, являющихся получателями страховой пенсии; в представленных фондом сведениях о состоянии индивидуальных лицевых счетов застрахованных лиц отсутствуют данные об учете в них сумм излишне взысканных страховых взносов на ОПС. В связи с этим суд пришел к выводу, что возврат заявителю излишне взысканных страховых взносов (пеней) не нарушает прав застрахованных лиц.
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Взыскание с банка убытков в размере неперечисленных сумм налога: практика изменилась не в нашу пользу?
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 1)Как следует из материалов дела, инспекция запросила у банка выписку об операциях по расчетному счету ОАО "Кунгурский машиностроительный завод", находящегося в процедуре банкротства, за период с 01.12.2014 по 31.12.2017. Налоговый орган выявил, что банк по поручениям конкурсного управляющего ОАО "Кунгурский машиностроительный завод" проводил расходные операции за период с 10.01.2017 по 08.09.2017 на сумму 764 112,29 руб. Проведенные платежи относились к третьей очереди, при этом банк еще 17.11.2015 получил поручение от 16.11.2015 на списание страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 8 646 468,19 руб. (относились ко второй очереди текущих платежей и имели календарную приоритетность).
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 1)Как следует из материалов дела, инспекция запросила у банка выписку об операциях по расчетному счету ОАО "Кунгурский машиностроительный завод", находящегося в процедуре банкротства, за период с 01.12.2014 по 31.12.2017. Налоговый орган выявил, что банк по поручениям конкурсного управляющего ОАО "Кунгурский машиностроительный завод" проводил расходные операции за период с 10.01.2017 по 08.09.2017 на сумму 764 112,29 руб. Проведенные платежи относились к третьей очереди, при этом банк еще 17.11.2015 получил поручение от 16.11.2015 на списание страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 8 646 468,19 руб. (относились ко второй очереди текущих платежей и имели календарную приоритетность).
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2025)Недоимку по страховым взносам на ОПС, ОМС, по ВНиМ и задолженность по пеням и штрафам, которые образовались на 1 января 2017 г., признает безнадежными к взысканию и списывает СФР (ч. 3 ст. 19, ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ, ч. 2 ст. 1, ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 14.07.2022 N 236-ФЗ). Порядок признания указанных сумм безнадежными и их списания установлен Приказом СФР от 06.07.2023 N 1313. Он применяется в тех случаях, когда нет акта суда (в том числе определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании в суд), который подтверждал бы невозможность взыскания.
(КонсультантПлюс, 2025)Недоимку по страховым взносам на ОПС, ОМС, по ВНиМ и задолженность по пеням и штрафам, которые образовались на 1 января 2017 г., признает безнадежными к взысканию и списывает СФР (ч. 3 ст. 19, ст. 20 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ, ч. 2 ст. 1, ч. 1 ст. 18 Федерального закона от 14.07.2022 N 236-ФЗ). Порядок признания указанных сумм безнадежными и их списания установлен Приказом СФР от 06.07.2023 N 1313. Он применяется в тех случаях, когда нет акта суда (в том числе определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления о взыскании в суд), который подтверждал бы невозможность взыскания.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за октябрь - ноябрь 2020 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Соответствует Конституции РФ то, что переплата по страховым взносам за периоды до 01.01.2017 не подлежит зачету налоговым органом в счет уплаты страховых взносов за периоды после 01.01.2017, поскольку налоговые органы не администрируют страховые взносы за периоды до 01.01.2017.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 1)Соответствует Конституции РФ то, что переплата по страховым взносам за периоды до 01.01.2017 не подлежит зачету налоговым органом в счет уплаты страховых взносов за периоды после 01.01.2017, поскольку налоговые органы не администрируют страховые взносы за периоды до 01.01.2017.
Вопрос: Как получить решение о признании безнадежной к взысканию и списании недоимки по страховым взносам?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Так, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в установленном Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ размере, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами (в том числе теми, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой) (ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ (далее - Закон N 436-ФЗ)).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Так, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в установленном Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ размере, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами (в том числе теми, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой) (ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ (далее - Закон N 436-ФЗ)).
Последние изменения: Страховые взносы ИП за себя
(КонсультантПлюс, 2025)Задолженность по страховым взносам на ОПС до 2017 г. можно списать.
(КонсультантПлюс, 2025)Задолженность по страховым взносам на ОПС до 2017 г. можно списать.
Статья: Инвентаризация в конце года: интересные вопросы
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Кстати, просроченную кредиторскую задолженность, списываемую по итогам инвентаризации, тоже надо учесть и в бухгалтерских доходах, и в доходах упрощенца <11>. Исключений из этого правила немного. Так, не надо отражать УСН-доход при списании кредиторки по налогам, страховым взносам (когда списание идет на основе законодательных норм или по решению Правительства РФ) <12>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Кстати, просроченную кредиторскую задолженность, списываемую по итогам инвентаризации, тоже надо учесть и в бухгалтерских доходах, и в доходах упрощенца <11>. Исключений из этого правила немного. Так, не надо отражать УСН-доход при списании кредиторки по налогам, страховым взносам (когда списание идет на основе законодательных норм или по решению Правительства РФ) <12>.
Типовая ситуация: Новогодние подарки контрагентам: как оформить и учесть
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС при выдаче подарков начисляйте на их покупную стоимость, а при дарении собственной продукции - на ее себестоимость. Счет-фактуру составьте в одном экземпляре только для себя на все подарки, в строках 6 - 6б поставьте прочерки. Входной НДС принимайте к вычету в общем порядке. В налоговых расходах стоимость подарков не учитывайте (ст. ст. 146, 171 НК РФ, Письмо Минфина от 18.09.2017 N 03-03-06/1/59819).
(Издательство "Главная книга", 2025)НДС при выдаче подарков начисляйте на их покупную стоимость, а при дарении собственной продукции - на ее себестоимость. Счет-фактуру составьте в одном экземпляре только для себя на все подарки, в строках 6 - 6б поставьте прочерки. Входной НДС принимайте к вычету в общем порядке. В налоговых расходах стоимость подарков не учитывайте (ст. ст. 146, 171 НК РФ, Письмо Минфина от 18.09.2017 N 03-03-06/1/59819).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего правомерной, обязанность по уплате налогов и страховых взносов не была исполнена ВЗЛ в законодательно установленный срок. Списание задолженности по налоговым обязательствам в отношении ВЗЛ не может быть отнесено к обычной хозяйственной деятельности должника. Кроме того, в материалах дела отсутствуют доказательства принятия уполномоченным органом мер по принудительному взысканию с должника сумм причитающихся налогов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)Как указал суд, признавая позицию конкурсного управляющего правомерной, обязанность по уплате налогов и страховых взносов не была исполнена ВЗЛ в законодательно установленный срок. Списание задолженности по налоговым обязательствам в отношении ВЗЛ не может быть отнесено к обычной хозяйственной деятельности должника. Кроме того, в материалах дела отсутствуют доказательства принятия уполномоченным органом мер по принудительному взысканию с должника сумм причитающихся налогов.
Готовое решение: Как до 2026 г. учреждению отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете расходы будущих периодов (счет 0 401 50 000)
(КонсультантПлюс, 2025)Счет 401 50 при учете страховых взносов применяйте в том числе (п. 302 Инструкции N 157н, Письма Минфина России от 16.08.2019 N 02-06-10/62943, от 05.06.2017 N 02-06-10/34914):
(КонсультантПлюс, 2025)Счет 401 50 при учете страховых взносов применяйте в том числе (п. 302 Инструкции N 157н, Письма Минфина России от 16.08.2019 N 02-06-10/62943, от 05.06.2017 N 02-06-10/34914):
Готовое решение: Как облагается премия, выплаченная бывшему работнику учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)Премии, выплаченные в связи с праздником или памятной датой, при расчете налога на прибыль не учитываются, поскольку они не связаны с производственными результатами работников (Письмо Минфина России от 07.02.2017 N 03-15-05/6368).
(КонсультантПлюс, 2025)Премии, выплаченные в связи с праздником или памятной датой, при расчете налога на прибыль не учитываются, поскольку они не связаны с производственными результатами работников (Письмо Минфина России от 07.02.2017 N 03-15-05/6368).