Списание страховых взносов
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание страховых взносов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 81 НК РФна дату подачи уточненки сумма положительного сальдо ЕНС превышает сумму недоимки и пеней и у налоговой отсутствует основание для резервирования и списания суммы страховых взносов на основании уведомления об исчисленных суммах >>>
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 122 "Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов)" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вместе с этим суд признал необоснованными доводы инспекции относительно резервирования сумм страховых взносов, поскольку порядок резервирования сумм, указанный налоговым органом в решении, нарушает очередность исполнения обязательств по уплате налога за счет средств на ЕНС. Более того, у инспекции отсутствовали правовые основания для "резервирования" и списания с ЕНС страховых взносов в связи с поданным уведомлением ввиду отсутствия на дату подачи уточненной декларации в налоговом законодательстве соответствующей нормы.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Вместе с этим суд признал необоснованными доводы инспекции относительно резервирования сумм страховых взносов, поскольку порядок резервирования сумм, указанный налоговым органом в решении, нарушает очередность исполнения обязательств по уплате налога за счет средств на ЕНС. Более того, у инспекции отсутствовали правовые основания для "резервирования" и списания с ЕНС страховых взносов в связи с поданным уведомлением ввиду отсутствия на дату подачи уточненной декларации в налоговом законодательстве соответствующей нормы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Задолженность по налогам и взносам: уплата, взыскание, списание
(Издательство "Главная книга", 2025)ИФНС признает задолженность безнадежной и спишет ее при ликвидации, банкротстве и в некоторых других случаях. По истечении срока исковой давности ИФНС может списать задолженность на основании решения суда или акта сверки (Письмо ФНС от 14.03.2023 N КЧ-4-8/2882@).
(Издательство "Главная книга", 2025)ИФНС признает задолженность безнадежной и спишет ее при ликвидации, банкротстве и в некоторых других случаях. По истечении срока исковой давности ИФНС может списать задолженность на основании решения суда или акта сверки (Письмо ФНС от 14.03.2023 N КЧ-4-8/2882@).
Нормативные акты
Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"Статья 26.10. Списание безнадежных долгов по страховым взносам
(ред. от 28.11.2025)
"Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"Статья 26.10. Списание безнадежных долгов по страховым взносам
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 28.11.2025)5. Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).
(ред. от 28.11.2025)5. Порядок списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, а также перечень документов, подтверждающих обстоятельства, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза).
Формы
Готовое решение: Взыскание задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням и штрафам
(КонсультантПлюс, 2025)6. Получение решения о признании задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам безнадежной и ее списании
(КонсультантПлюс, 2025)6. Получение решения о признании задолженности (недоимки) по налогам, страховым взносам, пеням, штрафам безнадежной и ее списании
Путеводитель по судебной практике. Банковский счет11.1. Могут ли ФНС и органы, контролирующие уплату страховых взносов, требовать безакцептного списания средств со счета ликвидируемого юрлица
"Комментарий к Федеральному закону от 23 декабря 2003 г. N 177-ФЗ "О страховании вкладов в банках Российской Федерации"
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)12. В части 12 комментируемой статьи определен момент, с которого обязанность банка по уплате страховых взносов считается исполненной, - это списание денежных средств в счет уплаты страховых взносов с корреспондентского счета банка в Банке России. Соответственно, для установления даты уплаты страховых взносов фактическое поступление денежных средств на счет в Банке России, на котором учитываются денежные средства ФОСВ, не имеет значения.
(постатейный)
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2024)12. В части 12 комментируемой статьи определен момент, с которого обязанность банка по уплате страховых взносов считается исполненной, - это списание денежных средств в счет уплаты страховых взносов с корреспондентского счета банка в Банке России. Соответственно, для установления даты уплаты страховых взносов фактическое поступление денежных средств на счет в Банке России, на котором учитываются денежные средства ФОСВ, не имеет значения.
Готовое решение: Налоговые последствия прощения долга
(КонсультантПлюс, 2025)1.5.2. Последствия по страховым взносам при прощении долга по договору займа работнику
(КонсультантПлюс, 2025)1.5.2. Последствия по страховым взносам при прощении долга по договору займа работнику
"Комментарий к Федеральному закону от 2 октября 2007 г. N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве"
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы РФ, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;
(постатейный)
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Борисов А.Н.)
("Юстицинформ", 2023)в третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы РФ, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;
Статья: Как правильно заплатить страховые взносы за декабрь 2023 года
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Взносы за декабрь многим компаниям лучше заплатить в бюджет до конца года, то есть в декабре, досрочно. При этом важно учитывать, что с 1 октября страховые взносы списывают в ЕНС на следующий день после подачи уведомления или РСВ. Во избежание путаницы, ненужных недоплат и переплат платежку оформляйте по особым правилам.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 11)Взносы за декабрь многим компаниям лучше заплатить в бюджет до конца года, то есть в декабре, досрочно. При этом важно учитывать, что с 1 октября страховые взносы списывают в ЕНС на следующий день после подачи уведомления или РСВ. Во избежание путаницы, ненужных недоплат и переплат платежку оформляйте по особым правилам.
Типовая ситуация: Прощение долга: налоги и бухучет
(Издательство "Главная книга", 2025)При прощении займа или другого долга сотруднику, учредителю или иному физлицу исчислите НДФЛ со всей не возвращенной им суммы. Удержите налог при ближайшей выплате и перечислите в обычные сроки. Если до 31 января следующего года удержать налог не получится, уведомьте об этом ИФНС и физлицо. На сумму, прощенную работнику, начислите взносы (Письма Минфина от 18.10.2019 N 03-15-06/80212, ФНС от 17.08.2022 N СД-4-3/10775@).
(Издательство "Главная книга", 2025)При прощении займа или другого долга сотруднику, учредителю или иному физлицу исчислите НДФЛ со всей не возвращенной им суммы. Удержите налог при ближайшей выплате и перечислите в обычные сроки. Если до 31 января следующего года удержать налог не получится, уведомьте об этом ИФНС и физлицо. На сумму, прощенную работнику, начислите взносы (Письма Минфина от 18.10.2019 N 03-15-06/80212, ФНС от 17.08.2022 N СД-4-3/10775@).
Готовое решение: Налоговые последствия прощения долга у учреждения
(КонсультантПлюс, 2025)1.4.2. Последствия по страховым взносам при прощении бюджетным (автономным) учреждением - кредитором долга его работнику по договору займа
(КонсультантПлюс, 2025)1.4.2. Последствия по страховым взносам при прощении бюджетным (автономным) учреждением - кредитором долга его работнику по договору займа
"Адвокат-налогоплательщик"
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Ярким примером "прецедентного правосудия" служит Определение Конституционного Суда РФ от 1 июля 1999 г. N 97-О. В нем Суд установил, что спорная норма (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 27 мая 1998 г. N 79-ФЗ "О бюджете пенсионного фонда Российской Федерации на 1997 год") называла датой исполнения плательщиком обязательств по уплате страховых взносов день их списания с корреспондентского счета обслуживающего его банка, что допускало на практике повторное изъятие денежных средств плательщика.
(Сасов К.А.)
("Статут", 2024)Ярким примером "прецедентного правосудия" служит Определение Конституционного Суда РФ от 1 июля 1999 г. N 97-О. В нем Суд установил, что спорная норма (ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 27 мая 1998 г. N 79-ФЗ "О бюджете пенсионного фонда Российской Федерации на 1997 год") называла датой исполнения плательщиком обязательств по уплате страховых взносов день их списания с корреспондентского счета обслуживающего его банка, что допускало на практике повторное изъятие денежных средств плательщика.