Списание стоимости основных средств в расходах при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание стоимости основных средств в расходах при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю единый налог, указав на неправомерное включение в состав расходов остаточной стоимости реализованного имущества. Суд признал доначисление неправомерным. Предприниматель реализовал недвижимое имущество, использовавшееся для ведения им предпринимательской деятельности, отразив в составе доходов по УСН выручку от продажи, а в составе расходов - амортизацию и остаточную стоимость проданного недвижимого имущества. В силу п. 3 ст. 346.16 НК РФ стоимость амортизируемого имущества, приобретенного (сооруженного, изготовленного) в период применения УСН, списывается в налоговом учете при УСН с момента ввода его в эксплуатацию равными долями в течение налогового периода. Главой 26.2 НК РФ не установлены ограничения для случаев, когда объекты основных средств были реализованы до истечения срока их полезного использования. Следовательно, если лицом, применяющим УСН, выбравшим в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", реализован объект основных средств, то по общему правилу налоговая база должна определяться как финансовый результат (прибыль или убыток), полученный от произведенных налогоплательщиком вложений в приобретение основных средств, исключая при этом возможность повторного (двойного) учета той части расходов, которые ранее были учтены для целей налогообложения. В данном случае основное средство возведено самим налогоплательщиком в период применения УСН, им понесены затраты, которые за вычетом амортизации не были учтены при исчислении УСН, поэтому налогоплательщик обоснованно учел в расходах по УСН остаточную стоимость проданного основанного средства с учетом амортизации по данному объекту.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю единый налог, указав на неправомерное включение в состав расходов остаточной стоимости реализованного имущества. Суд признал доначисление неправомерным. Предприниматель реализовал недвижимое имущество, использовавшееся для ведения им предпринимательской деятельности, отразив в составе доходов по УСН выручку от продажи, а в составе расходов - амортизацию и остаточную стоимость проданного недвижимого имущества. В силу п. 3 ст. 346.16 НК РФ стоимость амортизируемого имущества, приобретенного (сооруженного, изготовленного) в период применения УСН, списывается в налоговом учете при УСН с момента ввода его в эксплуатацию равными долями в течение налогового периода. Главой 26.2 НК РФ не установлены ограничения для случаев, когда объекты основных средств были реализованы до истечения срока их полезного использования. Следовательно, если лицом, применяющим УСН, выбравшим в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", реализован объект основных средств, то по общему правилу налоговая база должна определяться как финансовый результат (прибыль или убыток), полученный от произведенных налогоплательщиком вложений в приобретение основных средств, исключая при этом возможность повторного (двойного) учета той части расходов, которые ранее были учтены для целей налогообложения. В данном случае основное средство возведено самим налогоплательщиком в период применения УСН, им понесены затраты, которые за вычетом амортизации не были учтены при исчислении УСН, поэтому налогоплательщик обоснованно учел в расходах по УСН остаточную стоимость проданного основанного средства с учетом амортизации по данному объекту.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть при переходе с УСН на ОСН стоимость основных средств, не учтенную в расходах
(КонсультантПлюс, 2025)Если при применении УСН вы не списали в расходы стоимость ОС, которое приобрели (построили) до перехода на спецрежим, то при переходе на ОСН вам нужно определить остаточную стоимость такого ОС. Она определяется по следующей формуле (п. 3 ст. 346.16, п. 3 ст. 346.25 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если при применении УСН вы не списали в расходы стоимость ОС, которое приобрели (построили) до перехода на спецрежим, то при переходе на ОСН вам нужно определить остаточную стоимость такого ОС. Она определяется по следующей формуле (п. 3 ст. 346.16, п. 3 ст. 346.25 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть основные средства при переходе с ОСНО на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)В расходы по УСН вы можете списать балансовую стоимость ОС, которая сформировалась на момент перехода на "упрощенку".
(КонсультантПлюс, 2025)В расходы по УСН вы можете списать балансовую стоимость ОС, которая сформировалась на момент перехода на "упрощенку".
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"ОБЪЕКТЫ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ПРИОБРЕТЕННЫЕ ДО ПЕРЕХОДА
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"ОБЪЕКТЫ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ПРИОБРЕТЕННЫЕ ДО ПЕРЕХОДА
<Письмо> МНС РФ от 07.05.2004 N 22-1-14/849@
"Об упрощенной системе налогообложения"При этом списание в расходы остаточной стоимости основных средств, приобретенных налогоплательщиками до перехода на упрощенную систему налогообложения и реализованных до истечения срока их полезного использования, в период применения упрощенной системы налогообложения, главой 26.2 Кодекса не предусмотрено.
"Об упрощенной системе налогообложения"При этом списание в расходы остаточной стоимости основных средств, приобретенных налогоплательщиками до перехода на упрощенную систему налогообложения и реализованных до истечения срока их полезного использования, в период применения упрощенной системы налогообложения, главой 26.2 Кодекса не предусмотрено.
Статья: Правила ведения налогового учета в рамках УСН
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Порядок признания в расходах при УСН стоимости реализованных в качестве отступного имущества, работ, услуг зависит от того, что именно передается в качестве отступного.
(Гришина О.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)Порядок признания в расходах при УСН стоимости реализованных в качестве отступного имущества, работ, услуг зависит от того, что именно передается в качестве отступного.
Статья: Учет основных средств аптекой на УСН
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В то же время налогоплательщик может изменить объект налогообложения на "доходы минус расходы" и получить право на списание остаточной стоимости ОС, приобретенных до перехода на УСН (независимо от того, какой объект налогообложения был выбран при переходе).
(Палько Е.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В то же время налогоплательщик может изменить объект налогообложения на "доходы минус расходы" и получить право на списание остаточной стоимости ОС, приобретенных до перехода на УСН (независимо от того, какой объект налогообложения был выбран при переходе).
Типовая ситуация: Безвозмездные сделки: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухучете передачу основных средств в пользование отражают внутренними записями по счету 01, амортизацию начисляют проводкой Д 91.02 - К 02, НДС - Д 91.02 - К 68.02. Для налога на прибыль амортизацию продолжают начислять, но в расходы не включают. При УСН списанные расходы на покупку ОС восстанавливать не надо (ст. 270 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухучете передачу основных средств в пользование отражают внутренними записями по счету 01, амортизацию начисляют проводкой Д 91.02 - К 02, НДС - Д 91.02 - К 68.02. Для налога на прибыль амортизацию продолжают начислять, но в расходы не включают. При УСН списанные расходы на покупку ОС восстанавливать не надо (ст. 270 НК РФ).
Статья: Амортизация ОС, приобретенных до перехода с "упрощенки" на ОСН
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Минфин в Письме ответил, что если организация переходит с "упрощенки", независимо от объекта налогообложения, на ОСН и у нее есть основные средства, затраты на приобретение которых не полностью перенесены в расходы за период применения УСН, то компания на дату перехода определяет остаточную стоимость этих объектов, уменьшая первоначальную цену на сумму расходов, учтенных при "упрощенке". Полученную остаточную стоимость можно списать на "прибыльные" расходы через амортизацию исходя из оставшегося срока полезного использования.
(Веселов А.В.)
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 8)Минфин в Письме ответил, что если организация переходит с "упрощенки", независимо от объекта налогообложения, на ОСН и у нее есть основные средства, затраты на приобретение которых не полностью перенесены в расходы за период применения УСН, то компания на дату перехода определяет остаточную стоимость этих объектов, уменьшая первоначальную цену на сумму расходов, учтенных при "упрощенке". Полученную остаточную стоимость можно списать на "прибыльные" расходы через амортизацию исходя из оставшегося срока полезного использования.
Статья: Личный автомобиль ИП - в ОС: возможные сложности
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)Казалось бы, подходы должны быть одинаковы для общего режима и для упрощенки. И чтобы включить стоимость авто в УСН-расходы, можно было бы воспользоваться порядком, предусмотренным для ОС, которые были приобретены до перехода с ОСН на УСН. Например, стоимость обычного легкового авто как ОС, относящегося к 3-й амортизационной группе, по правилам для "доспецрежимных" ОС можно списать на УСН-расходы в течение 3 лет <8>. Когда-то в поддержку такого подхода высказывался Минфин <9>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)Казалось бы, подходы должны быть одинаковы для общего режима и для упрощенки. И чтобы включить стоимость авто в УСН-расходы, можно было бы воспользоваться порядком, предусмотренным для ОС, которые были приобретены до перехода с ОСН на УСН. Например, стоимость обычного легкового авто как ОС, относящегося к 3-й амортизационной группе, по правилам для "доспецрежимных" ОС можно списать на УСН-расходы в течение 3 лет <8>. Когда-то в поддержку такого подхода высказывался Минфин <9>.
Типовая ситуация: Как учесть расходы на питьевую воду (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете. Если расходы осуществлены учреждением за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности и для ведения деятельности, направленной на получение дохода, то при ОСН затраты на покупку питьевой воды и стоимость кулера списываются в расходы (Письма Минфина от 23.03.2020 N 03-03-07/22134, от 17.07.2017 N 03-03-06/1/45286).
(Издательство "Главная книга", 2025)В налоговом учете. Если расходы осуществлены учреждением за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности и для ведения деятельности, направленной на получение дохода, то при ОСН затраты на покупку питьевой воды и стоимость кулера списываются в расходы (Письма Минфина от 23.03.2020 N 03-03-07/22134, от 17.07.2017 N 03-03-06/1/45286).
Готовое решение: Учет основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Остаточную (балансовую) стоимость ОС, которые приобретены (созданы, изготовлены) до перехода на УСН, списывают в расходы с учетом некоторых особенностей.
(КонсультантПлюс, 2025)Остаточную (балансовую) стоимость ОС, которые приобретены (созданы, изготовлены) до перехода на УСН, списывают в расходы с учетом некоторых особенностей.
Статья: Как оформить и учесть расходы на связь: Интернет, почту, стационарный телефон
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 10)Если стоимость телефонной кабельной линии (совокупный размер затрат на ее прокладку), стоимость телефона и телефонной станции - более 100 000 руб. (по отдельности для каждого объекта), то учитывать их надо как объекты ОС и списывать стоимость в расходы через амортизацию. А при УСН - равномерно в течение первого года ввода в эксплуатацию. Если стоимость каждого объекта - 100 000 руб. и менее, то их можно учесть единовременно как материальные расходы <23>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 10)Если стоимость телефонной кабельной линии (совокупный размер затрат на ее прокладку), стоимость телефона и телефонной станции - более 100 000 руб. (по отдельности для каждого объекта), то учитывать их надо как объекты ОС и списывать стоимость в расходы через амортизацию. А при УСН - равномерно в течение первого года ввода в эксплуатацию. Если стоимость каждого объекта - 100 000 руб. и менее, то их можно учесть единовременно как материальные расходы <23>.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 27.05.2024 N Ф04-980/2024 по делу N А46-31/2023 <Суд разрешил уменьшить доходы на суммы амортизации>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)Примечательно, что специалисты главного финансового ведомства высказывали схожую позицию еще в 2011 году (см. Письмо от 15.03.2011 N 03-11-06/2/34). Предположим, организация переходит с "упрощенки" (независимо от объекта налогообложения) на общий налоговый режим. При этом у нее есть основные средства, затраты на приобретение которых не полностью перенесены на расходы за период применения УСН. В таком случае компания на дату перехода определяет остаточную стоимость этих объектов, уменьшая первоначальную стоимость на сумму расходов, учтенных при "упрощенке". Полученную остаточную стоимость позволено списать на "прибыльные" расходы через амортизацию исходя из оставшегося срока полезного использования.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 15)Примечательно, что специалисты главного финансового ведомства высказывали схожую позицию еще в 2011 году (см. Письмо от 15.03.2011 N 03-11-06/2/34). Предположим, организация переходит с "упрощенки" (независимо от объекта налогообложения) на общий налоговый режим. При этом у нее есть основные средства, затраты на приобретение которых не полностью перенесены на расходы за период применения УСН. В таком случае компания на дату перехода определяет остаточную стоимость этих объектов, уменьшая первоначальную стоимость на сумму расходов, учтенных при "упрощенке". Полученную остаточную стоимость позволено списать на "прибыльные" расходы через амортизацию исходя из оставшегося срока полезного использования.