Списание ссудной задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание ссудной задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Кемеровского областного суда от 30.08.2023 N 33а-8156/2023 (УИД 42RS0009-01-2022-009450-97)
Категория: Споры с судебными приставами-исполнителями.
Требования должника: О признании незаконным постановления пристава-исполнителя.
Обстоятельства: По мнению истцов, постановление о возбуждении исполнительного производства является незаконным, поскольку срок предъявления исполнительного документа пропущен, на момент предъявления исполнительного документа взысканная задолженность погашена.
Решение: Отказано.Доводы апеллянтов о том, что задолженность была погашена путем списания просроченной ссудной задолженности за счет средств банка, что означает утрату банком права требования денежных средств, судебная коллегия находит несостоятельными, поскольку ПАО "Сбербанк России" не подтверждает, что задолженность по данному кредитному договору списана, напротив предъявляет в очередной раз исполнительный документ ко взысканию.
Категория: Споры с судебными приставами-исполнителями.
Требования должника: О признании незаконным постановления пристава-исполнителя.
Обстоятельства: По мнению истцов, постановление о возбуждении исполнительного производства является незаконным, поскольку срок предъявления исполнительного документа пропущен, на момент предъявления исполнительного документа взысканная задолженность погашена.
Решение: Отказано.Доводы апеллянтов о том, что задолженность была погашена путем списания просроченной ссудной задолженности за счет средств банка, что означает утрату банком права требования денежных средств, судебная коллегия находит несостоятельными, поскольку ПАО "Сбербанк России" не подтверждает, что задолженность по данному кредитному договору списана, напротив предъявляет в очередной раз исполнительный документ ко взысканию.
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 26.12.2024 N 18АП-12813/2024 по делу N А76-31124/2023
Требование: О привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Требование удовлетворено в части.Согласно п. 32 постановления Пленума N 53, списание кредитором задолженности в рамках своей учетной политики, например списание уполномоченным органом в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) задолженности должника по обязательным платежам в связи с его ликвидацией или исключением из государственного реестра, списание кредитной организацией безнадежной задолженности должника по ссудам, само по себе не является препятствием для последующей подачи заявления о привлечении лица, контролирующего должника, к ответственности по таким списанным обязательствам и не может служить единственным основанием для исключения списанной задолженности из общего размера ответственности контролирующего лица.
Требование: О привлечении к субсидиарной ответственности по обязательствам должника.
Решение: Требование удовлетворено в части.Согласно п. 32 постановления Пленума N 53, списание кредитором задолженности в рамках своей учетной политики, например списание уполномоченным органом в порядке статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) задолженности должника по обязательным платежам в связи с его ликвидацией или исключением из государственного реестра, списание кредитной организацией безнадежной задолженности должника по ссудам, само по себе не является препятствием для последующей подачи заявления о привлечении лица, контролирующего должника, к ответственности по таким списанным обязательствам и не может служить единственным основанием для исключения списанной задолженности из общего размера ответственности контролирующего лица.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каков порядок списания банком безнадежной ссудной задолженности в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2025)Списание безнадежной ссудной задолженности
(Консультация эксперта, 2025)Списание безнадежной ссудной задолженности
Статья: Ответы Банка России на вопросы (предложения) банков, поступившие в рамках ежегодной встречи кредитных организаций с руководством регулятора (Приложение к Письму Банка России от 24.07.2023 N 03-23-16/6611)
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Полагаем возможным рассматривать документы, которые являются основанием для прекращения обязательств военнослужащего и членов его семьи по кредитным договорам в соответствии со статьей 2 Закона N 377-ФЗ, в качестве обоснования для принятия решения о признании ссудной задолженности безнадежной и списания такой задолженности за счет сформированного под нее резерва в рамках применения главы 8 Положения N 590-П.
("Официальный сайт Ассоциации "Россия", 2023)Полагаем возможным рассматривать документы, которые являются основанием для прекращения обязательств военнослужащего и членов его семьи по кредитным договорам в соответствии со статьей 2 Закона N 377-ФЗ, в качестве обоснования для принятия решения о признании ссудной задолженности безнадежной и списания такой задолженности за счет сформированного под нее резерва в рамках применения главы 8 Положения N 590-П.
Нормативные акты
Положение Банка России от 28.06.2017 N 590-П
(ред. от 15.03.2023)
"О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности"
(вместе с "Порядком оценки кредитного риска по портфелю (портфелям) однородных ссуд")
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.07.2017 N 47384)Глава 8. Порядок списания кредитной организацией безнадежной задолженности по ссудам
(ред. от 15.03.2023)
"О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности"
(вместе с "Порядком оценки кредитного риска по портфелю (портфелям) однородных ссуд")
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.07.2017 N 47384)Глава 8. Порядок списания кредитной организацией безнадежной задолженности по ссудам
Вопрос: Банк уступает с убытком права требования по кредитам, признанным безнадежными в бухучете. Основной долг по кредиту в налоговом учете также признан безнадежным и списан за счет РВПС, проценты не признаны безнадежным долгом и не списаны за счет РСД. Каков порядок налогового учета убытка от уступки таких прав требования?
(Консультация эксперта, 2025)Суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам включаются в состав внереализационных расходов в течение отчетного (налогового) периода и используются банком при списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам в установленном Банком России порядке. При принятии банком решения о списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам прекращается начисление процентов на данную ссудную задолженность, если начисление таких процентов не прекращено ранее в соответствии с договором (п. 2 ст. 292 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам включаются в состав внереализационных расходов в течение отчетного (налогового) периода и используются банком при списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам в установленном Банком России порядке. При принятии банком решения о списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам прекращается начисление процентов на данную ссудную задолженность, если начисление таких процентов не прекращено ранее в соответствии с договором (п. 2 ст. 292 НК РФ).
Вопрос: В 2019 г. банк признал и списал с баланса безнадежную задолженность по кредитам физических лиц. При этом самого факта прекращения долга не было. По истечении пяти лет задолженность списывается с внебалансового учета. Возникает ли у физических лиц налогооблагаемый доход?
(Консультация эксперта, 2023)Доход у налогоплательщика возникает при прекращении обязательства согласно гражданско-правовым нормам. Факт списания задолженности с баланса (в том числе с внебалансового учета) не является достаточным для признания ее прекращенной (погашенной), заемщик не освобождается от исполнения задолженности, у него сохраняется право ее погашения. Соответственно, до момента прекращения обязательства в виде ссудной задолженности у налогоплательщика не возникает экономической выгоды (дохода).
(Консультация эксперта, 2023)Доход у налогоплательщика возникает при прекращении обязательства согласно гражданско-правовым нормам. Факт списания задолженности с баланса (в том числе с внебалансового учета) не является достаточным для признания ее прекращенной (погашенной), заемщик не освобождается от исполнения задолженности, у него сохраняется право ее погашения. Соответственно, до момента прекращения обязательства в виде ссудной задолженности у налогоплательщика не возникает экономической выгоды (дохода).
Статья: Какое основание для списания безнадежного долга самое безопасное
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Основание прекращения обязательства должника из-за невозможности его исполнения на основании акта государственного органа к данному случаю случае не подходит (ст. 417 ГК РФ). В данной норме имеются в виду законодательные и нормативные правовые акты органов государственной власти и органов местного самоуправления (законы, указы, постановления, распоряжения, положения, в том числе, в частности, указания Банка России, например, о введении моратория на удовлетворение требований кредитора по ссудной задолженности и т.п.) (Письмо Минфина России от 18.08.2006 N 03-03-04/2/195).
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 12)Основание прекращения обязательства должника из-за невозможности его исполнения на основании акта государственного органа к данному случаю случае не подходит (ст. 417 ГК РФ). В данной норме имеются в виду законодательные и нормативные правовые акты органов государственной власти и органов местного самоуправления (законы, указы, постановления, распоряжения, положения, в том числе, в частности, указания Банка России, например, о введении моратория на удовлетворение требований кредитора по ссудной задолженности и т.п.) (Письмо Минфина России от 18.08.2006 N 03-03-04/2/195).
Вопрос: О заполнении банком расшифровки S211/1.3 разд. II формы 0409110 и ее применении, если при реализации кредита получен отрицательный финансовый результат (убыток).
(Письмо Банка России от 25.12.2023 N 6406-U-807-2024/1)<7> Статья 4 "Изменение резерва на возможные потери и оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а также начисленным процентным доходам, всего, в том числе" формы 0409807.
(Письмо Банка России от 25.12.2023 N 6406-U-807-2024/1)<7> Статья 4 "Изменение резерва на возможные потери и оценочного резерва под ожидаемые кредитные убытки по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, средствам, размещенным на корреспондентских счетах, а также начисленным процентным доходам, всего, в том числе" формы 0409807.
Статья: Номинальный счет: проблемы доктринальной идентификации, судебной практики и перспективы развития в цифровой экономике
(Крохина Ю.А.)
("Банковское право", 2023, N 1)В другом деле М. обратилась в суд с иском к АКБ "П". Согласно материалам дела в отношении М. как поручителя было возбуждено исполнительное производство по кредитным платежам в адрес АКБ "П". В 2016 г. М. заключила кредитный договор с ПАО Банк с получением кредитной карты, а также договор номинального счета, на который поступали денежные средства для погашения ссудной задолженности. Средства, находящиеся на данном счете, принадлежат Банку и используются только для погашения кредита. 7 февраля 2020 г. судебным приставом-исполнителем на данный счет был наложен арест, в связи с чем М. была лишена возможности вносить платежи в счет погашения ссудной задолженности. Рассмотрев материалы дела, суд указал, что согласно ст. 860.5 ГК РФ приостановление операций по номинальному счету, а также арест и списание с него денежных средств не допускаются, в связи с чем иск был удовлетворен, денежные средства, находящиеся на номинальном счете истца, освобождены от ареста <36>.
(Крохина Ю.А.)
("Банковское право", 2023, N 1)В другом деле М. обратилась в суд с иском к АКБ "П". Согласно материалам дела в отношении М. как поручителя было возбуждено исполнительное производство по кредитным платежам в адрес АКБ "П". В 2016 г. М. заключила кредитный договор с ПАО Банк с получением кредитной карты, а также договор номинального счета, на который поступали денежные средства для погашения ссудной задолженности. Средства, находящиеся на данном счете, принадлежат Банку и используются только для погашения кредита. 7 февраля 2020 г. судебным приставом-исполнителем на данный счет был наложен арест, в связи с чем М. была лишена возможности вносить платежи в счет погашения ссудной задолженности. Рассмотрев материалы дела, суд указал, что согласно ст. 860.5 ГК РФ приостановление операций по номинальному счету, а также арест и списание с него денежных средств не допускаются, в связи с чем иск был удовлетворен, денежные средства, находящиеся на номинальном счете истца, освобождены от ареста <36>.
Статья: К вопросу о позиции кредитной организации в деле о банкротстве заемщика
(Иванов А.А., Коршунов П.Н.)
("Банковское право", 2021, N 4)После того как кредитная организация предпринимает все меры по взысканию задолженности по ссуде, которые, однако, не приводят к результату в виде погашения существующей задолженности, долг подлежит списанию за счет резерва, что фактически означает высвобождение суммы резерва по данному кредиту, который оказался безнадежен ко взысканию в полном объеме.
(Иванов А.А., Коршунов П.Н.)
("Банковское право", 2021, N 4)После того как кредитная организация предпринимает все меры по взысканию задолженности по ссуде, которые, однако, не приводят к результату в виде погашения существующей задолженности, долг подлежит списанию за счет резерва, что фактически означает высвобождение суммы резерва по данному кредиту, который оказался безнадежен ко взысканию в полном объеме.
Статья: Учет обеспечения по размещенным средствам: "не новые" требования, с которыми знакомы не все
(Старикова А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 3)Следующее письмо Банка России - от 03.06.2021 N 41-1-3-1/486 - дублировало основную позицию 2018 г., но уже относилось непосредственно к ссудной задолженности, в частности к безнадежной ссудной задолженности, которую банк списал на внебалансовый учет. Согласно этому Письму (ответ на вопрос N 2), как следует из характеристики внебалансового счета 91312 "Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов", определенной п. 9.23 части II Положения N 579-П, на нем осуществляется учет обеспечения, принятого по размещенным средствам. Исходя из этого при списании безнадежной ссуды с балансовых счетов сумма обеспечения также подлежит списанию с внебалансового счета 91312 ввиду отсутствия размещенных денежных средств, отраженных на балансовых счетах.
(Старикова А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2023, N 3)Следующее письмо Банка России - от 03.06.2021 N 41-1-3-1/486 - дублировало основную позицию 2018 г., но уже относилось непосредственно к ссудной задолженности, в частности к безнадежной ссудной задолженности, которую банк списал на внебалансовый учет. Согласно этому Письму (ответ на вопрос N 2), как следует из характеристики внебалансового счета 91312 "Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов", определенной п. 9.23 части II Положения N 579-П, на нем осуществляется учет обеспечения, принятого по размещенным средствам. Исходя из этого при списании безнадежной ссуды с балансовых счетов сумма обеспечения также подлежит списанию с внебалансового счета 91312 ввиду отсутствия размещенных денежных средств, отраженных на балансовых счетах.
Путеводитель по судебной практике: Кредит.
Влечет ли требование о досрочном возврате займа (кредита) изменение срока исполнения обязательства
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно пункту 6.3 кредитного договора Банк имеет право досрочно взыскать задолженность по ссуде и начисленным процентам, при этом взыскание (списание) производится Банком самостоятельно со счетов заемщика без получения дополнительного согласия заемщика в случае нарушения заемщиком порядка и сроков гашения кредита в целом либо его части, возврат которого предусмотрен по частям, а также сроков уплаты начисленных процентов.
Влечет ли требование о досрочном возврате займа (кредита) изменение срока исполнения обязательства
(КонсультантПлюс, 2025)Согласно пункту 6.3 кредитного договора Банк имеет право досрочно взыскать задолженность по ссуде и начисленным процентам, при этом взыскание (списание) производится Банком самостоятельно со счетов заемщика без получения дополнительного согласия заемщика в случае нарушения заемщиком порядка и сроков гашения кредита в целом либо его части, возврат которого предусмотрен по частям, а также сроков уплаты начисленных процентов.
Вопрос: Банк вынес решение о списании задолженности физлица как безнадежной за счет ранее сформированного резерва и полном прощении долга в связи с невозможностью взыскания. Должен ли банк подписывать соглашение о прощении долга с физлицом или достаточно направить уведомление? Возникает ли у физлица доход, облагаемый НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2024)Списание безнадежной задолженности по ссудам и процентов по ней является обоснованным, в частности, при наличии документов, указанных в п. 8.4 настоящего Положения (п. 8.3 Положения N 590-П), в том числе документа, подтверждающего факт неисполнения заемщиком обязательств перед его кредиторами в течение периода не менее одного года до даты принятия решения о списании безнадежной задолженности по ссуде.
(Консультация эксперта, 2024)Списание безнадежной задолженности по ссудам и процентов по ней является обоснованным, в частности, при наличии документов, указанных в п. 8.4 настоящего Положения (п. 8.3 Положения N 590-П), в том числе документа, подтверждающего факт неисполнения заемщиком обязательств перед его кредиторами в течение периода не менее одного года до даты принятия решения о списании безнадежной задолженности по ссуде.
Статья: Подготовлен новый бухгалтерский стандарт по учету доходов
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 18)- проценты по займам, а также проценты за пользование банком денежными средствами, находящимися на счете экономического субъекта;
(Архаров М.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 18)- проценты по займам, а также проценты за пользование банком денежными средствами, находящимися на счете экономического субъекта;