Списание спецоснастки в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание спецоснастки в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как отражаются в бухгалтерском учете поступление, выдача и списание спецоснастки?
(Консультация эксперта, 2025)См. также: Как учитываются приобретение, выдача и списание спецоснастки для целей налогового учета?
(Консультация эксперта, 2025)См. также: Как учитываются приобретение, выдача и списание спецоснастки для целей налогового учета?
Нормативные акты
<Письмо> Управления ФНС по Санкт-Петербургу от 03.04.2006 N 02-05/07859@
<О направлении для использования в работе ответов на вопросы, связанные с применением налогового законодательства по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций>ВОПРОС 1. Как учесть в составе расходов для целей налогового учета стоимость спецоснастки (штампы и пресс-формы для производства приводов электроинструмента), если стоимость одной единицы - 50 тыс. рублей, срок службы согласно техническим условиям и нормам списания - менее 12 месяцев? Ввод в эксплуатацию производился постепенно в течение года.
<О направлении для использования в работе ответов на вопросы, связанные с применением налогового законодательства по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций>ВОПРОС 1. Как учесть в составе расходов для целей налогового учета стоимость спецоснастки (штампы и пресс-формы для производства приводов электроинструмента), если стоимость одной единицы - 50 тыс. рублей, срок службы согласно техническим условиям и нормам списания - менее 12 месяцев? Ввод в эксплуатацию производился постепенно в течение года.
Тематический выпуск: Учет в строительстве. Часть I
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2016, N 11)В налоговом учете с 1 января 2015 г. допускается расходы на приобретение специальной одежды, специальной оснастки, которая не признается амортизируемым имуществом, учитывать в составе материальных затрат в течение нескольких отчетных периодов - с момента ввода в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 2 ст. 272 НК РФ) или включать в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию (Письма ФНС России от 14.03.2013 N ЕД-4-3/4306, Минфина России от 11.12.2012 N 03-03-06/1/645).
(Галенко В.Ю.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2016, N 11)В налоговом учете с 1 января 2015 г. допускается расходы на приобретение специальной одежды, специальной оснастки, которая не признается амортизируемым имуществом, учитывать в составе материальных затрат в течение нескольких отчетных периодов - с момента ввода в эксплуатацию (пп. 3 п. 1 ст. 254, п. 2 ст. 272 НК РФ) или включать в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию (Письма ФНС России от 14.03.2013 N ЕД-4-3/4306, Минфина России от 11.12.2012 N 03-03-06/1/645).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2019 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 2)Важно обратить внимание на то, что в налоговом учете понятие специальной оснастки не содержится.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 2)Важно обратить внимание на то, что в налоговом учете понятие специальной оснастки не содержится.
"Налоговые затраты предприятия"
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.)
("Налоги и финансовое право", 2006)Аналогично порядку налогообложения прибыли в бухгалтерском учете в отношении спецоснастки допускается полностью погашать ее стоимость (списывать на расходы) в момент передачи в производство (эксплуатацию) только по спецоснастке, предназначенной для индивидуальных заказов или используемой в массовом производстве.
(Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н.)
("Налоги и финансовое право", 2006)Аналогично порядку налогообложения прибыли в бухгалтерском учете в отношении спецоснастки допускается полностью погашать ее стоимость (списывать на расходы) в момент передачи в производство (эксплуатацию) только по спецоснастке, предназначенной для индивидуальных заказов или используемой в массовом производстве.
Статья: О порядке налогового учета специальной оснастки
(Шелестова Н.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 8)Предоставлено ли такое же право выбора для целей налогового учета? Вправе ли организация учитывать специальную оснастку независимо от стоимости и срока полезного использования в составе материальных расходов при исчислении налоговой базы по прибыли? Какими первичными документами необходимо оформить списание специальной оснастки при ее передаче в производство (эксплуатацию) для целей налогового учета? Как учитываются затраты на ремонт специальной оснастки? Об этом читайте в нашей статье.
(Шелестова Н.Л.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2014, N 8)Предоставлено ли такое же право выбора для целей налогового учета? Вправе ли организация учитывать специальную оснастку независимо от стоимости и срока полезного использования в составе материальных расходов при исчислении налоговой базы по прибыли? Какими первичными документами необходимо оформить списание специальной оснастки при ее передаче в производство (эксплуатацию) для целей налогового учета? Как учитываются затраты на ремонт специальной оснастки? Об этом читайте в нашей статье.
Вопрос: ...Будут ли подпадать под действие п. 2 ст. 254 НК РФ ТМЦ, оприходованные от ликвидации сменного оборудования (спецоснастки)? В каком размере включается в расходы в целях налогового учета стоимость материально-производственных запасов полученных от списания материалов?
("Налоги" (газета), 2006, N 44)Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 254 НК РФ с 1 января 2006 г. "Стоимость материально-производственных запасов в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, определяется как сумма налога, исчисленная с дохода, предусмотренного пунктами 13 и 20 части второй статьи 250 настоящего Кодекса".
("Налоги" (газета), 2006, N 44)Вопрос: В соответствии с п. 2 ст. 254 НК РФ с 1 января 2006 г. "Стоимость материально-производственных запасов в виде излишков, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств, определяется как сумма налога, исчисленная с дохода, предусмотренного пунктами 13 и 20 части второй статьи 250 настоящего Кодекса".
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2017 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 2)Важно обратить внимание на то, что в налоговом учете понятие специальной оснастки не содержится.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 2)Важно обратить внимание на то, что в налоговом учете понятие специальной оснастки не содержится.
Статья: Одна небольшая поправка и столько вопросов
(Булаев С.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)Пример 2. Организация приобрела специальное приспособление стоимостью 80 000 руб. без НДС. В бухгалтерском учете имущество отражается в составе специальной оснастки, его стоимость списывается в течение установленного срока использования (5 лет). Для налогообложения принят аналогичный порядок списания стоимости имущества, не являющегося амортизируемым, - равномерно в течение периода использования.
(Булаев С.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 6)Пример 2. Организация приобрела специальное приспособление стоимостью 80 000 руб. без НДС. В бухгалтерском учете имущество отражается в составе специальной оснастки, его стоимость списывается в течение установленного срока использования (5 лет). Для налогообложения принят аналогичный порядок списания стоимости имущества, не являющегося амортизируемым, - равномерно в течение периода использования.
Статья: Общие принципы формирования отложенных налоговых активов
(Шишкоедова Н.Н.)
("Советник бухгалтера", 2007, N 10)В соответствии с п. 25 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утв. Приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н) учетной политикой ЗАО "Кристалл" предусмотрено, что стоимость валков, учитываемых в составе материально-производственных запасов, списывается единовременно в момент передачи в эксплуатацию.
(Шишкоедова Н.Н.)
("Советник бухгалтера", 2007, N 10)В соответствии с п. 25 Методических указаний по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды (утв. Приказом Минфина России от 26.12.2002 N 135н) учетной политикой ЗАО "Кристалл" предусмотрено, что стоимость валков, учитываемых в составе материально-производственных запасов, списывается единовременно в момент передачи в эксплуатацию.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2020 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 2)Важно обратить внимание на то, что в налоговом учете понятие специальной оснастки не содержится.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 2)Важно обратить внимание на то, что в налоговом учете понятие специальной оснастки не содержится.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2016 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 3)Важно обратить внимание на то, что в налоговом учете понятие специальной оснастки не содержится.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2016, N 3)Важно обратить внимание на то, что в налоговом учете понятие специальной оснастки не содержится.