Списание сомнительной задолженности с баланса
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание сомнительной задолженности с баланса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! Погашение дебиторской задолженности означает, что должник оплатил сумму самостоятельно. Но если возможности погашения нет, то такую задолженность списывают. Ее можно отнести в качестве расхода на финансовый результат или покрыть за счет резерва по сомнительным долгам. После погашения или списания задолженность в балансе по строке не отражают.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! Погашение дебиторской задолженности означает, что должник оплатил сумму самостоятельно. Но если возможности погашения нет, то такую задолженность списывают. Ее можно отнести в качестве расхода на финансовый результат или покрыть за счет резерва по сомнительным долгам. После погашения или списания задолженность в балансе по строке не отражают.
Статья: Дебиторская задолженность в бухгалтерской отчетности: от истории к современным реалиям
(Куликова Л.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 9)В октябре 1927 г. были утверждены новые Правила составления балансов <2>, которыми также было регламентировано отражение в активе баланса дебиторской задолженности в полной сумме, включая сомнительную их часть. Безнадежные долги в активе баланса не показывались и списывались в убыток. Каждый безнадежный долг, в отношении которого исковая давность не истекла, показывались в активе баланса по стоимости 1 руб. по статье "Сомнительные должники".
(Куликова Л.И.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 9)В октябре 1927 г. были утверждены новые Правила составления балансов <2>, которыми также было регламентировано отражение в активе баланса дебиторской задолженности в полной сумме, включая сомнительную их часть. Безнадежные долги в активе баланса не показывались и списывались в убыток. Каждый безнадежный долг, в отношении которого исковая давность не истекла, показывались в активе баланса по стоимости 1 руб. по статье "Сомнительные должники".
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)списание с балансового учета сомнительной задолженности по предоставленным займам (ссудам) отражается по кредиту счета 220714640 "Уменьшение задолженности по предоставленным займам (ссудам)" и дебету счета 240110173 "Чрезвычайные доходы от операций с активами" с одновременным отражением списанной задолженности на забалансовом счете 04 "Сомнительная задолженность".
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)списание с балансового учета сомнительной задолженности по предоставленным займам (ссудам) отражается по кредиту счета 220714640 "Уменьшение задолженности по предоставленным займам (ссудам)" и дебету счета 240110173 "Чрезвычайные доходы от операций с активами" с одновременным отражением списанной задолженности на забалансовом счете 04 "Сомнительная задолженность".
Приказ Минфина России от 01.12.2010 N 157н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)При возобновлении процедуры взыскания задолженности дебиторов или поступлении средств в погашение сомнительной задолженности неплатежеспособных дебиторов на дату возобновления взыскания или на дату зачисления на счета (лицевые счета) учреждений указанных поступлений осуществляется списание такой задолженности с забалансового учета с одновременным отражением на соответствующих балансовых счетах учета расчетов по поступлениям.
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.12.2010 N 19452)При возобновлении процедуры взыскания задолженности дебиторов или поступлении средств в погашение сомнительной задолженности неплатежеспособных дебиторов на дату возобновления взыскания или на дату зачисления на счета (лицевые счета) учреждений указанных поступлений осуществляется списание такой задолженности с забалансового учета с одновременным отражением на соответствующих балансовых счетах учета расчетов по поступлениям.
Последние изменения: Потребительский кооператив (создание, деятельность, ликвидация)
(КонсультантПлюс, 2025)Среди изменений, в частности, такие. Уточнен перечень сведений, которые указываются в отчете о деятельности. Например, нужно отражать сумму задолженности по договорам займа, списанной с баланса кооператива за отчетный период, информацию о размере резерва по сомнительным долгам.
(КонсультантПлюс, 2025)Среди изменений, в частности, такие. Уточнен перечень сведений, которые указываются в отчете о деятельности. Например, нужно отражать сумму задолженности по договорам займа, списанной с баланса кооператива за отчетный период, информацию о размере резерва по сомнительным долгам.
Статья: Утверждены новые правила проведения инвентаризации
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Выявленные при инвентаризации суммы дебиторской задолженности и обязательств, по которым срок исковой давности истек, а также иных долгов, нереальных для взыскания, списываются с бухгалтерского баланса в соответствии с ФСБУ соответствующих объектов бухучета (ранее эти суммы списывались за счет средств резерва по сомнительным долгам либо относились на финансовый результат коммерческой организации (расходы НКО)).
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 5)Выявленные при инвентаризации суммы дебиторской задолженности и обязательств, по которым срок исковой давности истек, а также иных долгов, нереальных для взыскания, списываются с бухгалтерского баланса в соответствии с ФСБУ соответствующих объектов бухучета (ранее эти суммы списывались за счет средств резерва по сомнительным долгам либо относились на финансовый результат коммерческой организации (расходы НКО)).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации формирование резерва по сомнительному долгу в отношении задолженности заказчика по договору подряда, выраженной в иностранной валюте и подлежащей оплате в рублях по курсу, установленному Банком России, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва?..
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что, поскольку, как указывалось выше, истечение срока исковой давности не прекращает обязательства должника, списанная сумма задолженности отражается на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" и учитывается за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (абз. 2 п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2025)Заметим, что, поскольку, как указывалось выше, истечение срока исковой давности не прекращает обязательства должника, списанная сумма задолженности отражается на забалансовом счете 007 "Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов" и учитывается за балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника (абз. 2 п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, Инструкция по применению Плана счетов).
Вопрос: Банк уступает с убытком права требования по кредитам, признанным безнадежными в бухучете. Основной долг по кредиту в налоговом учете также признан безнадежным и списан за счет РВПС, проценты не признаны безнадежным долгом и не списаны за счет РСД. Каков порядок налогового учета убытка от уступки таких прав требования?
(Консультация эксперта, 2025)Суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам включаются в состав внереализационных расходов в течение отчетного (налогового) периода и используются банком при списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам в установленном Банком России порядке. При принятии банком решения о списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам прекращается начисление процентов на данную ссудную задолженность, если начисление таких процентов не прекращено ранее в соответствии с договором (п. 2 ст. 292 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Суммы отчислений в резерв на возможные потери по ссудам включаются в состав внереализационных расходов в течение отчетного (налогового) периода и используются банком при списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам в установленном Банком России порядке. При принятии банком решения о списании с баланса кредитной организации безнадежной задолженности по ссудам прекращается начисление процентов на данную ссудную задолженность, если начисление таких процентов не прекращено ранее в соответствии с договором (п. 2 ст. 292 НК РФ).
Готовое решение: Как провести инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)При наличии сомнительной дебиторской задолженности проверьте наличие созданного в отношении нее резерва по сомнительным долгам.
(КонсультантПлюс, 2025)При наличии сомнительной дебиторской задолженности проверьте наличие созданного в отношении нее резерва по сомнительным долгам.
Статья: Как изменились правила проведения инвентаризации с 1 апреля 2025 года?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Инвентаризационная комиссия должна представить основания для признания дебиторской задолженности безнадежной или сомнительной, а также основания для списания объектов бухгалтерского учета.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 5)Инвентаризационная комиссия должна представить основания для признания дебиторской задолженности безнадежной или сомнительной, а также основания для списания объектов бухгалтерского учета.
Статья: Инвентаризация в образовательных учреждениях в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 7)- списана с баланса сомнительная дебиторская задолженность.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 7)- списана с баланса сомнительная дебиторская задолженность.
Вопрос: Как продавцу отразить в бухгалтерском учете суммы НДС при списании дебиторской задолженности по реализованным товарам (работам, услугам)?
(Консультация эксперта, 2025)Резерв формируется по решению налогоплательщика по всей сумме задолженности вместе с НДС и отражается проводками по дебету счета 91-2 "Прочие расходы" и по кредиту счета 63 "Резервы по сомнительным долгам". В случае списания суммы задолженности за счет резерва проводятся проводки по дебету счета 63 и кредиту счета 60 (62, 76) (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2025)Резерв формируется по решению налогоплательщика по всей сумме задолженности вместе с НДС и отражается проводками по дебету счета 91-2 "Прочие расходы" и по кредиту счета 63 "Резервы по сомнительным долгам". В случае списания суммы задолженности за счет резерва проводятся проводки по дебету счета 63 и кредиту счета 60 (62, 76) (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации создание в бухгалтерском учете резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности подрядчика по перечисленному ему авансу, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва, если при получении аванса подрядчик предъявил заказчику НДС с суммы полученного аванса, который был принят к вычету?..
(Консультация эксперта, 2025)По истечении срока исковой давности сомнительная дебиторская задолженность признается нереальной к взысканию (безнадежной). В этом случае на основании проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации она списывается за счет средств резерва по сомнительным долгам (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности) <*>.
(Консультация эксперта, 2025)По истечении срока исковой давности сомнительная дебиторская задолженность признается нереальной к взысканию (безнадежной). В этом случае на основании проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации она списывается за счет средств резерва по сомнительным долгам (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности) <*>.
Статья: Родительская плата в 2023 году
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 7)Списание сомнительной задолженности за баланс осуществляется на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов, подтверждающих неопределенность относительно получения экономических выгод или полезного потенциала (п. 11 СГС "Доходы"). Локальным актом учреждения должно быть установлено, как часто собирается комиссия по поступлению и выбытию активов, с какой периодичностью она рассматривает дебиторскую задолженность по доходам, кто предоставляет сведения о том, что дебиторская задолженность стала просроченной.
(Ратовская С.А.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 7)Списание сомнительной задолженности за баланс осуществляется на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов, подтверждающих неопределенность относительно получения экономических выгод или полезного потенциала (п. 11 СГС "Доходы"). Локальным актом учреждения должно быть установлено, как часто собирается комиссия по поступлению и выбытию активов, с какой периодичностью она рассматривает дебиторскую задолженность по доходам, кто предоставляет сведения о том, что дебиторская задолженность стала просроченной.