Списание сомнительной задолженности по доходам
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание сомнительной задолженности по доходам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы, включенные в резерв по сомнительным долгам
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы, включенные в резерв по сомнительным долгам
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"На сумму создаваемых резервов делаются записи по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 63 "Резервы по сомнительным долгам". При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, записи производятся по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами. Присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, отражается по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"На сумму создаваемых резервов делаются записи по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 63 "Резервы по сомнительным долгам". При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, записи производятся по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами. Присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, отражается по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)На сумму создаваемых резервов делаются записи по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 63 "Резервы по сомнительным долгам". При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, записи производятся по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)На сумму создаваемых резервов делаются записи по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 63 "Резервы по сомнительным долгам". При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, записи производятся по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами.
Готовое решение: Как до 2026 г. учреждению списывать дебиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)на забалансовый счет 04 - в целях наблюдения за возможностью взыскания. Решение комиссии о признании задолженности по доходам сомнительной и списании ее с баланса на забалансовый счет 04 оформите решением о признании (восстановлении) сомнительной задолженности по доходам (ф. 0510445). Порядок принятия решения и критерии признания сомнительной задолженности установите в локальном правовом акте (п. 44 Методических указаний N 61н, Методические рекомендации, доведенные Письмом Минфина России от 30.11.2023 N 02-06-07/115365, Письмо Минфина России от 18.09.2023 N 02-07-10/88931);
(КонсультантПлюс, 2025)на забалансовый счет 04 - в целях наблюдения за возможностью взыскания. Решение комиссии о признании задолженности по доходам сомнительной и списании ее с баланса на забалансовый счет 04 оформите решением о признании (восстановлении) сомнительной задолженности по доходам (ф. 0510445). Порядок принятия решения и критерии признания сомнительной задолженности установите в локальном правовом акте (п. 44 Методических указаний N 61н, Методические рекомендации, доведенные Письмом Минфина России от 30.11.2023 N 02-06-07/115365, Письмо Минфина России от 18.09.2023 N 02-07-10/88931);
Статья: Новое основание безнадежности долга для налога на прибыль
("Главная книга", 2025, N 17)То есть если проценты за 2023 - 2029 гг. не будут получены от иностранного заемщика или прощены ему, то по состоянию на конец 2029 г. их надо признать в налоговых доходах. Однако при этом образуется безнадежная задолженность. И ее можно либо списать за счет налогового резерва сомнительных долгов, либо учесть как самостоятельный внереализационный расход.
("Главная книга", 2025, N 17)То есть если проценты за 2023 - 2029 гг. не будут получены от иностранного заемщика или прощены ему, то по состоянию на конец 2029 г. их надо признать в налоговых доходах. Однако при этом образуется безнадежная задолженность. И ее можно либо списать за счет налогового резерва сомнительных долгов, либо учесть как самостоятельный внереализационный расход.
Готовое решение: Как учесть результаты инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами
(КонсультантПлюс, 2025)путем признания суммы долга, ожидаемой к получению, в прочих доходах;
(КонсультантПлюс, 2025)путем признания суммы долга, ожидаемой к получению, в прочих доходах;
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации списание долга, по которому истек срок исковой давности, при наличии встречного однородного требования (кредиторской задолженности) по этому же контрагенту?..
(Консультация эксперта, 2025)Руководителем принято решение о списании просроченной дебиторской задолженности с бухгалтерского учета.
(Консультация эксперта, 2025)Руководителем принято решение о списании просроченной дебиторской задолженности с бухгалтерского учета.
Статья: Краткосрочная задолженность в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 4)Согласно п. 11 Стандарта "Доходы" списание сомнительной задолженности за баланс осуществляется на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов, подтверждающих неопределенность относительно получения экономических выгод или полезного потенциала. Таким образом, комиссия принимает решение, руководитель его утверждает, а бухгалтер отражает в учете.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 4)Согласно п. 11 Стандарта "Доходы" списание сомнительной задолженности за баланс осуществляется на основании решения комиссии по поступлению и выбытию активов, подтверждающих неопределенность относительно получения экономических выгод или полезного потенциала. Таким образом, комиссия принимает решение, руководитель его утверждает, а бухгалтер отражает в учете.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! Если фирма считает доходы и расходы по методу начисления, она может списать просроченную дебиторскую задолженность за счет резерва по сомнительным долгам (если его создание предусмотрено учетной политикой).
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! Если фирма считает доходы и расходы по методу начисления, она может списать просроченную дебиторскую задолженность за счет резерва по сомнительным долгам (если его создание предусмотрено учетной политикой).
Вопрос: Банк уступает с убытком права требования по кредитам, признанным безнадежными в бухучете. Основной долг по кредиту в налоговом учете также признан безнадежным и списан за счет РВПС, проценты не признаны безнадежным долгом и не списаны за счет РСД. Каков порядок налогового учета убытка от уступки таких прав требования?
(Консультация эксперта, 2025)При этом стоимость основного долга, учтенная банком при расчете налоговой базы по налогу в составе расходов ранее на основании п. 2 ст. 292 НК РФ (через отчисления в резервы на возможные потери, за счет которого банк произвел списание основного долга), не может быть учтена повторно как стоимость реализуемых прав требования в составе расходов, уменьшающих доходы от реализации по сделке уступки (п. 5 ст. 252 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При этом стоимость основного долга, учтенная банком при расчете налоговой базы по налогу в составе расходов ранее на основании п. 2 ст. 292 НК РФ (через отчисления в резервы на возможные потери, за счет которого банк произвел списание основного долга), не может быть учтена повторно как стоимость реализуемых прав требования в составе расходов, уменьшающих доходы от реализации по сделке уступки (п. 5 ст. 252 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации формирование резерва по сомнительному долгу в отношении задолженности заказчика по договору подряда, выраженной в иностранной валюте и подлежащей оплате в рублях по курсу, установленному Банком России, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва?..
(Консультация эксперта, 2025)На 31 декабря года, в котором работы были выполнены, в бухгалтерском учете признается расход в виде суммы созданного резерва по сомнительным долгам. Этот расход не признается в налоговом учете. В бухгалтерском учете на отчетные даты и на дату списания дебиторской задолженности признаются доходы или расходы (в зависимости от снижения или увеличения курса иностранной валюты), возникающие из-за корректировки резерва. Они тоже не учитываются для целей налогообложения. Кроме того, в бухгалтерском учете признаются доходы и расходы в виде курсовых разниц. Порядок их признания отличается от порядка в налоговом учете. В то же время расход в сумме задолженности может быть признан в налоговом учете в будущем при признании ее безнадежной (по курсу Банка России на дату ее списания). В целом финансовый результат от операций, связанных с созданием резерва и его корректировкой, пересчетом задолженности и ее списанием, в бухгалтерском учете соответствует финансовому результату от операций, связанных с пересчетом задолженности и ее списанием, в налоговом учете. В связи с этим разницы между активами и между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете являются временными. Это следует из п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)На 31 декабря года, в котором работы были выполнены, в бухгалтерском учете признается расход в виде суммы созданного резерва по сомнительным долгам. Этот расход не признается в налоговом учете. В бухгалтерском учете на отчетные даты и на дату списания дебиторской задолженности признаются доходы или расходы (в зависимости от снижения или увеличения курса иностранной валюты), возникающие из-за корректировки резерва. Они тоже не учитываются для целей налогообложения. Кроме того, в бухгалтерском учете признаются доходы и расходы в виде курсовых разниц. Порядок их признания отличается от порядка в налоговом учете. В то же время расход в сумме задолженности может быть признан в налоговом учете в будущем при признании ее безнадежной (по курсу Банка России на дату ее списания). В целом финансовый результат от операций, связанных с созданием резерва и его корректировкой, пересчетом задолженности и ее списанием, в бухгалтерском учете соответствует финансовому результату от операций, связанных с пересчетом задолженности и ее списанием, в налоговом учете. В связи с этим разницы между активами и между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете являются временными. Это следует из п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).