Списание сомнительной задолженности по доходам
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание сомнительной задолженности по доходам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы, включенные в резерв по сомнительным долгам
(КонсультантПлюс, 2025)Суммы, включенные в резерв по сомнительным долгам
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"На сумму создаваемых резервов делаются записи по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 63 "Резервы по сомнительным долгам". При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, записи производятся по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами. Присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, отражается по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"На сумму создаваемых резервов делаются записи по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 63 "Резервы по сомнительным долгам". При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, записи производятся по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами. Присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, отражается по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".
"Методические рекомендации по разработке учетной политики в сельскохозяйственных организациях"
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)На сумму создаваемых резервов делаются записи по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 63 "Резервы по сомнительным долгам". При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, записи производятся по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами.
(утв. Минсельхозом РФ 16.05.2005)На сумму создаваемых резервов делаются записи по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 63 "Резервы по сомнительным долгам". При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, записи производятся по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами.
Статья: Новое основание безнадежности долга для налога на прибыль
("Главная книга", 2025, N 17)То есть если проценты за 2023 - 2029 гг. не будут получены от иностранного заемщика или прощены ему, то по состоянию на конец 2029 г. их надо признать в налоговых доходах. Однако при этом образуется безнадежная задолженность. И ее можно либо списать за счет налогового резерва сомнительных долгов, либо учесть как самостоятельный внереализационный расход.
("Главная книга", 2025, N 17)То есть если проценты за 2023 - 2029 гг. не будут получены от иностранного заемщика или прощены ему, то по состоянию на конец 2029 г. их надо признать в налоговых доходах. Однако при этом образуется безнадежная задолженность. И ее можно либо списать за счет налогового резерва сомнительных долгов, либо учесть как самостоятельный внереализационный расход.
Вопрос: Банк уступает с убытком права требования по кредитам, признанным безнадежными в бухучете. Основной долг по кредиту в налоговом учете также признан безнадежным и списан за счет РВПС, проценты не признаны безнадежным долгом и не списаны за счет РСД. Каков порядок налогового учета убытка от уступки таких прав требования?
(Консультация эксперта, 2025)При этом стоимость основного долга, учтенная банком при расчете налоговой базы по налогу в составе расходов ранее на основании п. 2 ст. 292 НК РФ (через отчисления в резервы на возможные потери, за счет которого банк произвел списание основного долга), не может быть учтена повторно как стоимость реализуемых прав требования в составе расходов, уменьшающих доходы от реализации по сделке уступки (п. 5 ст. 252 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При этом стоимость основного долга, учтенная банком при расчете налоговой базы по налогу в составе расходов ранее на основании п. 2 ст. 292 НК РФ (через отчисления в резервы на возможные потери, за счет которого банк произвел списание основного долга), не может быть учтена повторно как стоимость реализуемых прав требования в составе расходов, уменьшающих доходы от реализации по сделке уступки (п. 5 ст. 252 НК РФ).
Готовое решение: Как учреждению восстановить в учете списанную сомнительную дебиторскую задолженность при поступлении средств в оплату задолженности
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете сумму поступившей сомнительной дебиторской задолженности включите в состав внереализационных доходов, если ранее списали ее во внереализационные расходы.
(КонсультантПлюс, 2026)В налоговом учете сумму поступившей сомнительной дебиторской задолженности включите в состав внереализационных доходов, если ранее списали ее во внереализационные расходы.
Готовое решение: Как до 2026 г. учреждению списывать дебиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)на забалансовый счет 04 - в целях наблюдения за возможностью взыскания. Решение комиссии о признании задолженности по доходам сомнительной и списании ее с баланса на забалансовый счет 04 оформите решением о признании (восстановлении) сомнительной задолженности по доходам (ф. 0510445). Порядок принятия решения и критерии признания сомнительной задолженности установите в локальном правовом акте (п. 44 Методических указаний N 61н, Методические рекомендации, доведенные Письмом Минфина России от 30.11.2023 N 02-06-07/115365, Письмо Минфина России от 18.09.2023 N 02-07-10/88931);
(КонсультантПлюс, 2025)на забалансовый счет 04 - в целях наблюдения за возможностью взыскания. Решение комиссии о признании задолженности по доходам сомнительной и списании ее с баланса на забалансовый счет 04 оформите решением о признании (восстановлении) сомнительной задолженности по доходам (ф. 0510445). Порядок принятия решения и критерии признания сомнительной задолженности установите в локальном правовом акте (п. 44 Методических указаний N 61н, Методические рекомендации, доведенные Письмом Минфина России от 30.11.2023 N 02-06-07/115365, Письмо Минфина России от 18.09.2023 N 02-07-10/88931);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации формирование резерва по сомнительному долгу в отношении задолженности заказчика по договору подряда, выраженной в иностранной валюте и подлежащей оплате в рублях по курсу, установленному Банком России, а также списание этой задолженности по истечении срока исковой давности за счет созданного резерва?..
(Консультация эксперта, 2025)На 31 декабря года, в котором работы были выполнены, в бухгалтерском учете признается расход в виде суммы созданного резерва по сомнительным долгам. Этот расход не признается в налоговом учете. В бухгалтерском учете на отчетные даты и на дату списания дебиторской задолженности признаются доходы или расходы (в зависимости от снижения или увеличения курса иностранной валюты), возникающие из-за корректировки резерва. Они тоже не учитываются для целей налогообложения. Кроме того, в бухгалтерском учете признаются доходы и расходы в виде курсовых разниц. Порядок их признания отличается от порядка в налоговом учете. В то же время расход в сумме задолженности может быть признан в налоговом учете в будущем при признании ее безнадежной (по курсу Банка России на дату ее списания). В целом финансовый результат от операций, связанных с созданием резерва и его корректировкой, пересчетом задолженности и ее списанием, в бухгалтерском учете соответствует финансовому результату от операций, связанных с пересчетом задолженности и ее списанием, в налоговом учете. В связи с этим разницы между активами и между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете являются временными. Это следует из п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
(Консультация эксперта, 2025)На 31 декабря года, в котором работы были выполнены, в бухгалтерском учете признается расход в виде суммы созданного резерва по сомнительным долгам. Этот расход не признается в налоговом учете. В бухгалтерском учете на отчетные даты и на дату списания дебиторской задолженности признаются доходы или расходы (в зависимости от снижения или увеличения курса иностранной валюты), возникающие из-за корректировки резерва. Они тоже не учитываются для целей налогообложения. Кроме того, в бухгалтерском учете признаются доходы и расходы в виде курсовых разниц. Порядок их признания отличается от порядка в налоговом учете. В то же время расход в сумме задолженности может быть признан в налоговом учете в будущем при признании ее безнадежной (по курсу Банка России на дату ее списания). В целом финансовый результат от операций, связанных с созданием резерва и его корректировкой, пересчетом задолженности и ее списанием, в бухгалтерском учете соответствует финансовому результату от операций, связанных с пересчетом задолженности и ее списанием, в налоговом учете. В связи с этим разницы между активами и между обязательствами в бухгалтерском и налоговом учете являются временными. Это следует из п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02 (утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Статья: Бухотчетность: вопросы после сдачи
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Организация - малое предприятие, не подлежит обязательному аудиту. В конце 2019 г. образовалась дебиторская задолженность по выполняемому нами заказу. После этого разругались с заказчиком, подписанных актов нет. Все налоги с этой реализации были уплачены. Сейчас применяем УСН. В бухучете в 2021 г. сформировали резерв по сомнительным долгам. Можно ли списать этот долг?
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 10)Организация - малое предприятие, не подлежит обязательному аудиту. В конце 2019 г. образовалась дебиторская задолженность по выполняемому нами заказу. После этого разругались с заказчиком, подписанных актов нет. Все налоги с этой реализации были уплачены. Сейчас применяем УСН. В бухучете в 2021 г. сформировали резерв по сомнительным долгам. Можно ли списать этот долг?
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.08.2025 N 03-03-06/1/83084 <Курсовые разницы не формируют резерв по сомнительным долгам>
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)С 1 января 2025 года не признается сомнительным долгом требование, возникшее по операциям, по которым доход при методе начисления признается на дату получения оплаты или погашения задолженности иным способом (абз. 5 п. 1 ст. 266 НК РФ). В части разниц от пересчета просроченное валютное требование подпадает под действие этой нормы Налогового кодекса РФ. Поэтому в части разниц от пересчета требование не должно формировать резерв по сомнительным долгам и тем самым влиять на внереализационные расходы.
(Дегтяренко А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 22)С 1 января 2025 года не признается сомнительным долгом требование, возникшее по операциям, по которым доход при методе начисления признается на дату получения оплаты или погашения задолженности иным способом (абз. 5 п. 1 ст. 266 НК РФ). В части разниц от пересчета просроченное валютное требование подпадает под действие этой нормы Налогового кодекса РФ. Поэтому в части разниц от пересчета требование не должно формировать резерв по сомнительным долгам и тем самым влиять на внереализационные расходы.
"Бухгалтерский финансовый учет в сельском хозяйстве: Учебник"
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Суммы дебиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек либо взыскание которых невозможно, списываются на основании письменного обоснования и приказа руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов. При списании сомнительной к получению задолженности покупателей и заказчиков осуществляют следующие учетные записи по Д 63 "Резервы по сомнительным долгам" и К 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Списанная сомнительная к получению задолженность разных дебиторов отражается бухгалтерской записью:
(Широбоков В.Г.)
("ИНФРА-М", 2024)Суммы дебиторской задолженности, по которым срок исковой давности истек либо взыскание которых невозможно, списываются на основании письменного обоснования и приказа руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов. При списании сомнительной к получению задолженности покупателей и заказчиков осуществляют следующие учетные записи по Д 63 "Резервы по сомнительным долгам" и К 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Списанная сомнительная к получению задолженность разных дебиторов отражается бухгалтерской записью:
Статья: Вопросы по резервам при подготовке к годовой отчетности
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)Таким образом, если у вас в СНТ членские взносы не включаются в доходы, облагаемые налогом на прибыль, то и в налоговых расходах вы не можете учесть списываемые безнадежные долги по таким взносам <15>. И не имеет значения, создаете вы резерв сомнительных долгов в налоговом учете или нет.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)Таким образом, если у вас в СНТ членские взносы не включаются в доходы, облагаемые налогом на прибыль, то и в налоговых расходах вы не можете учесть списываемые безнадежные долги по таким взносам <15>. И не имеет значения, создаете вы резерв сомнительных долгов в налоговом учете или нет.