Списание с учета объекта незавершенного строительства
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание с учета объекта незавершенного строительства (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость ликвидируемого объекта незавершенного строительства
(КонсультантПлюс, 2025)Стоимость ликвидируемого объекта незавершенного строительства
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, оборудование, приобретенное для строительства объекта, он списал на затраты по строительству до 01.01.2005, включив их в состав объекта незавершенного строительства. Данные затраты в бухгалтерском учете отражены на счете 08.03 "Строительство объектов основных средств". По состоянию на 01.01.2005 НДС по счетам-фактурам, выставленным поставщиком, к вычету не предъявлен. Впоследствии налогоплательщиком зарегистрировано право на объект незавершенного строительства.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, оборудование, приобретенное для строительства объекта, он списал на затраты по строительству до 01.01.2005, включив их в состав объекта незавершенного строительства. Данные затраты в бухгалтерском учете отражены на счете 08.03 "Строительство объектов основных средств". По состоянию на 01.01.2005 НДС по счетам-фактурам, выставленным поставщиком, к вычету не предъявлен. Впоследствии налогоплательщиком зарегистрировано право на объект незавершенного строительства.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 21.12.2022 N 03-03-06/1/125568
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 2)Вместе с тем судьи не раз подтверждали, что налоговый орган правомерно исключил из внереализационных расходов затраты на разработку проектной документации. Однако позицию арбитров определяла совокупность обстоятельств. Так, в Постановлении АС МО N Ф05-29746/2021 по делу N А40-98004/2020 судьи указали, что организация на основании приказа о списании единовременно учла расходы в связи с ликвидацией объекта незавершенного строительства при отсутствии самого факта ликвидации. На самом деле было подтверждено, что проектная документация не ликвидирована, находится у налогоплательщика на хранении, чего не отрицает сама организация. Кроме того, было учтено, что организация не могла самостоятельно принять решение об отказе от реализации инвестиционного проекта (это право Правительства РФ). Добиться отмены судебного решения не удалось (Определением ВС РФ N 305-ЭС22-2646 было отказано в передаче дела на пересмотр).
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 2)Вместе с тем судьи не раз подтверждали, что налоговый орган правомерно исключил из внереализационных расходов затраты на разработку проектной документации. Однако позицию арбитров определяла совокупность обстоятельств. Так, в Постановлении АС МО N Ф05-29746/2021 по делу N А40-98004/2020 судьи указали, что организация на основании приказа о списании единовременно учла расходы в связи с ликвидацией объекта незавершенного строительства при отсутствии самого факта ликвидации. На самом деле было подтверждено, что проектная документация не ликвидирована, находится у налогоплательщика на хранении, чего не отрицает сама организация. Кроме того, было учтено, что организация не могла самостоятельно принять решение об отказе от реализации инвестиционного проекта (это право Правительства РФ). Добиться отмены судебного решения не удалось (Определением ВС РФ N 305-ЭС22-2646 было отказано в передаче дела на пересмотр).
Нормативные акты
Приказ Минсельхоза России от 13.06.2001 N 654
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств прекращается с первого числа, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и организаций агропромышленного комплекса и Методических рекомендаций по его применению"Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств прекращается с первого числа, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета.
Приказ Минфина России от 23.12.2010 N 183н
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)списание произведенных вложений, в том числе в объекты незавершенные строительством, уничтоженные в результате стихийных и иных бедствий, опасного природного явления, катастрофы, отражается по дебету счета 040120273 "Чрезвычайные расходы по операциям с активами" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010600000 "Вложения в нефинансовые активы" (010611410, 010621410, 010631410);
(ред. от 05.05.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 04.02.2011 N 19713)списание произведенных вложений, в том числе в объекты незавершенные строительством, уничтоженные в результате стихийных и иных бедствий, опасного природного явления, катастрофы, отражается по дебету счета 040120273 "Чрезвычайные расходы по операциям с активами" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 010600000 "Вложения в нефинансовые активы" (010611410, 010621410, 010631410);
Статья: Правовые позиции Верховного Суда Российской Федерации по земельным спорам
(Петюкова О.Н.)
("Современный юрист", 2025, N 2)К тому же если понятия "строительство" и "реконструкция" определены в ГрК РФ (п. 13 и п. 14 ст. 1 соответственно), то законодательное определение понятия "объект незавершенного строительства" отсутствует. Лишь в Методических рекомендациях по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях (утв. Минсельхозом России 22.10.2008), под объектами, находящимися в незавершенном строительстве, предлагается понимать "объекты: строительство которых продолжается; строительство которых приостановлено, законсервировано или окончательно прекращено, но не списано в установленном порядке; находящиеся в эксплуатации, по которым акты приемки еще не оформлены в установленном порядке..." <13>.
(Петюкова О.Н.)
("Современный юрист", 2025, N 2)К тому же если понятия "строительство" и "реконструкция" определены в ГрК РФ (п. 13 и п. 14 ст. 1 соответственно), то законодательное определение понятия "объект незавершенного строительства" отсутствует. Лишь в Методических рекомендациях по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях (утв. Минсельхозом России 22.10.2008), под объектами, находящимися в незавершенном строительстве, предлагается понимать "объекты: строительство которых продолжается; строительство которых приостановлено, законсервировано или окончательно прекращено, но не списано в установленном порядке; находящиеся в эксплуатации, по которым акты приемки еще не оформлены в установленном порядке..." <13>.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, в соответствии с подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ в составе внереализационных расходов могут быть учтены лишь расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Кроме того, в соответствии с подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ в составе внереализационных расходов могут быть учтены лишь расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества).
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль затрат на создание объектов незавершенного строительства, по которым приняты решения об их ликвидации.
(Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-03-05/97344)Так, в силу норм статей 256 и 257 Кодекса затраты капитального характера формируют первоначальную стоимость основного средства и списываются в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли организаций, путем начисления амортизации.
(Письмо Минфина России от 08.10.2024 N 03-03-05/97344)Так, в силу норм статей 256 и 257 Кодекса затраты капитального характера формируют первоначальную стоимость основного средства и списываются в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли организаций, путем начисления амортизации.
Вопрос: Что является объектом незавершенного строительства?
(Консультация эксперта, 2025)Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях, утвержденные Минсельхозом России 22.10.2008, содержат более широкое определение рассматриваемого понятия и относят к объектам, находящимся в незавершенном строительстве, объекты, строительство которых продолжается; строительство которых приостановлено, законсервировано или окончательно прекращено, но не списано в установленном порядке; находящиеся в эксплуатации, по которым акты приемки еще не оформлены в установленном порядке (п. 78 Методических рекомендаций).
(Консультация эксперта, 2025)Методические рекомендации по бухгалтерскому учету инвестиций, осуществляемых в форме капитальных вложений в сельскохозяйственных организациях, утвержденные Минсельхозом России 22.10.2008, содержат более широкое определение рассматриваемого понятия и относят к объектам, находящимся в незавершенном строительстве, объекты, строительство которых продолжается; строительство которых приостановлено, законсервировано или окончательно прекращено, но не списано в установленном порядке; находящиеся в эксплуатации, по которым акты приемки еще не оформлены в установленном порядке (п. 78 Методических рекомендаций).
Типовая ситуация: Строительство ОС: налог на прибыль, НДС, проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)При ликвидации стоимость объекта незавершенного строительства и затраты на ликвидацию списывают на счет 91.02. Для налога на прибыль можно учесть только затраты на ликвидацию, стоимость самого недостроенного объекта - нельзя (п. 20 ФСБУ 26/2020, Письмо Минфина от 14.03.2019 N 03-03-06/2/16615).
(Издательство "Главная книга", 2025)При ликвидации стоимость объекта незавершенного строительства и затраты на ликвидацию списывают на счет 91.02. Для налога на прибыль можно учесть только затраты на ликвидацию, стоимость самого недостроенного объекта - нельзя (п. 20 ФСБУ 26/2020, Письмо Минфина от 14.03.2019 N 03-03-06/2/16615).
Статья: Ликвидация организацией связи объекта незавершенного строительства
(Линейкина С.М.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Списание стоимости ликвидируемых объектов
(Линейкина С.М.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Списание стоимости ликвидируемых объектов
Готовое решение: Как учесть списание незавершенных капитальных вложений в основные средства при применении ФСБУ 26/2020
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как списание незавершенных капитальных вложений в основные средства отражать в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как списание незавершенных капитальных вложений в основные средства отражать в налоговом учете
Готовое решение: Как отразить в учете безвозмездную передачу недвижимого имущества
(КонсультантПлюс, 2025)Проводки по списанию зависят от того, в качестве какого актива числится объект недвижимости в вашем учете.
(КонсультантПлюс, 2025)Проводки по списанию зависят от того, в качестве какого актива числится объект недвижимости в вашем учете.
Готовое решение: Как учреждению учитывать объект незавершенного строительства
(КонсультантПлюс, 2025)Принятие к учету и списание объекта незавершенного строительства в бухгалтерском (бюджетном) учете оформите следующими записями:
(КонсультантПлюс, 2025)Принятие к учету и списание объекта незавершенного строительства в бухгалтерском (бюджетном) учете оформите следующими записями:
Вопрос: Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде предъявленной налогоплательщику суммы НДС, расходов в связи с приобретением, созданием и ликвидацией объектов незавершенного строительства.
(Письмо Минфина России от 21.12.2022 N 03-03-06/1/125568)В силу норм статей 256 и 257 Кодекса затраты капитального характера формируют первоначальную стоимость основного средства и списываются в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли организаций, путем начисления амортизации.
(Письмо Минфина России от 21.12.2022 N 03-03-06/1/125568)В силу норм статей 256 и 257 Кодекса затраты капитального характера формируют первоначальную стоимость основного средства и списываются в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли организаций, путем начисления амортизации.