Списание с учета неисключительных прав
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание с учета неисключительных прав (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 272 НК РФкак учитываются расходы на приобретение неисключительных прав на программу для ЭВМ
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты по списанию просроченной, испорченной или бракованной продукции
(КонсультантПлюс, 2025)Затраты по списанию просроченной, испорченной или бракованной продукции
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Пересмотр срока списания расходов на приобретение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Пересмотр срока списания расходов на приобретение
Готовое решение: Вычет НДС у лицензиата по уплаченным роялти и иным лицензионным платежам
(КонсультантПлюс, 2025)При приобретении неисключительных прав сроком на один год НДС принимайте к вычету в том же порядке и в те же сроки, что и по другим товарам, работам, услугам, имущественным правам (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 24.07.2023 N 03-07-11/68863, от 13.10.2021 N 03-07-11/82854). В общем случае НДС к вычету можно принять непосредственно в том периоде, когда выполнены все условия для него, либо в течение трех лет с момента, когда вы приняли на учет неисключительные права (п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ). При этом не обязательно распределять вычет равномерно в течение периода, когда вы списываете затраты на приобретение неисключительных прав в учете для целей налога на прибыль. Такой обязанности гл. 21 НК РФ не предусматривает (Письмо Минфина России от 05.10.2011 N 03-07-11/261).
(КонсультантПлюс, 2025)При приобретении неисключительных прав сроком на один год НДС принимайте к вычету в том же порядке и в те же сроки, что и по другим товарам, работам, услугам, имущественным правам (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, Письма Минфина России от 24.07.2023 N 03-07-11/68863, от 13.10.2021 N 03-07-11/82854). В общем случае НДС к вычету можно принять непосредственно в том периоде, когда выполнены все условия для него, либо в течение трех лет с момента, когда вы приняли на учет неисключительные права (п. 2 ст. 171, п. п. 1, 1.1 ст. 172 НК РФ). При этом не обязательно распределять вычет равномерно в течение периода, когда вы списываете затраты на приобретение неисключительных прав в учете для целей налога на прибыль. Такой обязанности гл. 21 НК РФ не предусматривает (Письмо Минфина России от 05.10.2011 N 03-07-11/261).
Нормативные акты
Приказ Росстата от 23.12.2024 N 675
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"По объектам интеллектуальной собственности, на которые организации не имеют исключительных прав пользования, так же как и по другим основным фондам, под годовым учетным износом понимаются величины, характеризующие годовое списание (уменьшение) их учетной стоимости, а под годовой начисленной амортизацией - те же величины.
(ред. от 30.01.2025)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"По объектам интеллектуальной собственности, на которые организации не имеют исключительных прав пользования, так же как и по другим основным фондам, под годовым учетным износом понимаются величины, характеризующие годовое списание (уменьшение) их учетной стоимости, а под годовой начисленной амортизацией - те же величины.
"Отраслевые особенности бюджетного учета в социально-трудовой сфере в части корреспонденции счетов по типовым отраслевым операциям"
(утв. Минздравсоцразвития РФ 19.02.2008)
(вместе с "Методическими рекомендациями по бюджетному учету для учреждений социально-трудовой сферы")Приобретение неисключительных прав включается в состав расходов на прочие услуги и отражается в бюджетном учете записью:
(утв. Минздравсоцразвития РФ 19.02.2008)
(вместе с "Методическими рекомендациями по бюджетному учету для учреждений социально-трудовой сферы")Приобретение неисключительных прав включается в состав расходов на прочие услуги и отражается в бюджетном учете записью:
Тематический выпуск: Сложные операции и сделки: бухгалтерский учет, документооборот, применение ККТ
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)По нашему мнению, если установить лимит по НМА в размере 100 000 руб., то объекты НМА стоимостью менее 100 000 рублей (в частности, неисключительные права, учитываемые на счете 97) организации следует в межотчетный период списать на счет 84 и контролировать за балансом.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 11)По нашему мнению, если установить лимит по НМА в размере 100 000 руб., то объекты НМА стоимостью менее 100 000 рублей (в частности, неисключительные права, учитываемые на счете 97) организации следует в межотчетный период списать на счет 84 и контролировать за балансом.
Корреспонденция счетов: Организация-лицензиар передает неисключительные права на использование изобретения лицензиату. Лицензионный платеж поступает единовременно в месяце заключения лицензионного договора. Как отразить в учете эти операции, если предоставление своих активов в пользование другим лицам не является видом деятельности организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Изобретения относятся в бухгалтерском учете к НМА (п. 4, пп. "а" п. 6 ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы", утвержденного Приказом Минфина России от 30.05.2022 N 86н). При передаче неисключительных прав на использование изобретения, которое продолжает соответствовать признакам НМА, лицензиар этот объект с балансового учета не списывает (п. 45 ФСБУ 14/2022).
(Консультация эксперта, 2025)Изобретения относятся в бухгалтерском учете к НМА (п. 4, пп. "а" п. 6 ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы", утвержденного Приказом Минфина России от 30.05.2022 N 86н). При передаче неисключительных прав на использование изобретения, которое продолжает соответствовать признакам НМА, лицензиар этот объект с балансового учета не списывает (п. 45 ФСБУ 14/2022).
Готовое решение: Как учитывать расходы на сопровождение программного обеспечения
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы не обладаете исключительным правом на ПО и постепенно учитываете стоимость права на использование программы в расходах, то затраты на модернизацию признавайте в расходах в течение:
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы не обладаете исключительным правом на ПО и постепенно учитываете стоимость права на использование программы в расходах, то затраты на модернизацию признавайте в расходах в течение:
"Контроль и ревизия в бюджетных учреждениях: Учебное пособие"
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)В соответствии с законодательством копии приобретаемых программных продуктов, на которые учреждение не имеет исключительных прав, не являются НМА, т.е. они должны списываться на расходы учреждения в момент приобретения.
(2-е издание, переработанное)
(Маслова Т.С.)
("Магистр", "ИНФРА-М", 2023)В соответствии с законодательством копии приобретаемых программных продуктов, на которые учреждение не имеет исключительных прав, не являются НМА, т.е. они должны списываться на расходы учреждения в момент приобретения.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
Надо ли распределять расходы на приобретение неисключительных прав на программные продукты
(КонсультантПлюс, 2025)Есть письма Минфина России, в которых сделан следующий вывод: если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программы, то налогоплательщик самостоятельно определяет период списания расходов с учетом принципа равномерности. Также есть письма Минфина России и УФНС России, в которых указано: если договором этот срок установлен, расходы нужно распределять равномерно в периоде действия лицензии. Есть судебный акт, отражающий аналогичный подход. Имеются разъяснения Минфина России и УФНС России, согласно которым в ситуации, когда срок действия договора не определен, учитывать расходы необходимо в течение срока, установленного Гражданским кодексом РФ (п. 4 ст. 1235 ГК РФ). В этом случае договор считается заключенным на пять лет. Есть судебный акт, в котором указано, что расходы должны учитываться равномерно в течение пяти лет, если в договоре не установлен срок использования программ.
Надо ли распределять расходы на приобретение неисключительных прав на программные продукты
(КонсультантПлюс, 2025)Есть письма Минфина России, в которых сделан следующий вывод: если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программы, то налогоплательщик самостоятельно определяет период списания расходов с учетом принципа равномерности. Также есть письма Минфина России и УФНС России, в которых указано: если договором этот срок установлен, расходы нужно распределять равномерно в периоде действия лицензии. Есть судебный акт, отражающий аналогичный подход. Имеются разъяснения Минфина России и УФНС России, согласно которым в ситуации, когда срок действия договора не определен, учитывать расходы необходимо в течение срока, установленного Гражданским кодексом РФ (п. 4 ст. 1235 ГК РФ). В этом случае договор считается заключенным на пять лет. Есть судебный акт, в котором указано, что расходы должны учитываться равномерно в течение пяти лет, если в договоре не установлен срок использования программ.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (лицензиата) расходы по выплате лицензиару единовременного лицензионного вознаграждения за право пользования программой для ЭВМ, если срок действия лицензионного договора не установлен?..
(Консультация эксперта, 2023)В данном случае программу предполагается использовать (т.е. извлекать из нее экономические выгоды) в течение трех лет. В связи с этим полагаем возможным списать в состав расходов затраты на приобретение программы полностью в течение трех лет (например, равномерно).
(Консультация эксперта, 2023)В данном случае программу предполагается использовать (т.е. извлекать из нее экономические выгоды) в течение трех лет. В связи с этим полагаем возможным списать в состав расходов затраты на приобретение программы полностью в течение трех лет (например, равномерно).
"Годовой отчет для бюджетных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Отражен перенос показателей неисключительных прав при применении СГС "Нематериальные активы"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Отражен перенос показателей неисключительных прав при применении СГС "Нематериальные активы"
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (общество с ограниченной ответственностью (ООО)), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", получение в оплату доли в уставном капитале неисключительного права на программу для ЭВМ, если исключительное право на данную программу принадлежит участнику ООО?..
(Консультация эксперта, 2025)Номинальная стоимость доли участника составляет 54 000 руб., что соответствует денежной оценке вклада участников и сумме оценки, определенной независимым оценщиком. Неисключительное право на использование программы для ЭВМ передано обществу сроком на три года.
(Консультация эксперта, 2025)Номинальная стоимость доли участника составляет 54 000 руб., что соответствует денежной оценке вклада участников и сумме оценки, определенной независимым оценщиком. Неисключительное право на использование программы для ЭВМ передано обществу сроком на три года.
Готовое решение: Как отражаются в налоговом учете расходы на покупку клиентской базы
(КонсультантПлюс, 2025)Если право на пользование базой данных вы получили по договору с правообладателем (по лицензионному или сублицензионному соглашению), то затраты на приобретение этого права учитывайте в составе прочих расходов (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). Порядок учета расходов такой же, как при приобретении неисключительных прав на программное обеспечение.
(КонсультантПлюс, 2025)Если право на пользование базой данных вы получили по договору с правообладателем (по лицензионному или сублицензионному соглашению), то затраты на приобретение этого права учитывайте в составе прочих расходов (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). Порядок учета расходов такой же, как при приобретении неисключительных прав на программное обеспечение.
Статья: Приобретение российского ПО в 2025 году: как сэкономить на налоге на прибыль
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 9)В законодательстве ничего не сказано о необходимости контролировать наличие программы в реестре российского ПО в период учета расходов с коэффициентом 2. Вместе с тем существуют особенности применения метода начисления при расчете налога на прибыль. Так, например, в случае приобретения неисключительных прав на программу для ЭВМ организация самостоятельно определяет срок, в течение которого расходы на приобретение неисключительных прав будут равномерно учитываться для целей налогообложения прибыли (Письма Минфина России от 23.08.2022 N 03-03-06/1/82167, от 18.03.2014 N 03-03-06/1/11743). При приобретении объекта, который включается в состав амортизируемого имущества, расходы также будут списываться в течение определенного, иногда продолжительного, периода (периода амортизации).
(Фимина Н.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 9)В законодательстве ничего не сказано о необходимости контролировать наличие программы в реестре российского ПО в период учета расходов с коэффициентом 2. Вместе с тем существуют особенности применения метода начисления при расчете налога на прибыль. Так, например, в случае приобретения неисключительных прав на программу для ЭВМ организация самостоятельно определяет срок, в течение которого расходы на приобретение неисключительных прав будут равномерно учитываться для целей налогообложения прибыли (Письма Минфина России от 23.08.2022 N 03-03-06/1/82167, от 18.03.2014 N 03-03-06/1/11743). При приобретении объекта, который включается в состав амортизируемого имущества, расходы также будут списываться в течение определенного, иногда продолжительного, периода (периода амортизации).