Списание резерва по сомнительным долгам
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание резерва по сомнительным долгам (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 266 "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль, придя к выводу о том, что налогоплательщиком завышены внереализационные расходы ввиду неправильного исчисления суммы резерва по сомнительным долгам. По мнению налогового органа, налогоплательщик использует не остаток резерва предыдущего налогового периода, как это предусмотрено ст. 266 НК РФ, а производит отчисления в резерв произвольно, ссылаясь на рассчитанный арифметически с 2009 года остаток резерва. Суд поддержал позицию налогового органа. Суд указал, что согласно ст. 266 НК РФ разница, подлежащая включению в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного налогового периода, определяется по формуле: сумма разницы = сумма вновь создаваемого резерва по сомнительным долгам (РСД) на 31 декабря отчетного периода - сумма созданного РСД на 31 декабря предыдущего периода - сумма безнадежного долга, списанного в отчетном периоде за счет этого резерва. Если резерв по сомнительным долгам в отчетном (налоговом) периоде не использован (либо использован не полностью) при переносе суммы остатка неиспользованного резерва на следующий отчетный (налоговый) период, величина вновь создаваемого резерва по сомнительным долгам должна быть скорректирована по принципу, указанному в п. 5 ст. 266 НК РФ. Суд отметил, что согласно п. 5 ст. 266 НК РФ на сумму отчислений в РСД, подлежащую учету налогоплательщиком во внереализационных расходах в проверяемом периоде (2017 году), влияют три показателя: сумма вновь созданного РСД по состоянию на 31.12.2016, сумма безнадежных долгов, списанных в 2017 году за счет РСД, созданного по состоянию на 31.12.2016, сумма вновь созданного РСД по состоянию на 31.12.2017. Соответственно, сумма РСД, включенная во внереализационные доходы в 2013 году, не влияет на расчет РСД за 2017 год. Суд отдельно подчеркнул, что в состав внереализационных расходов подлежит отнесению не сумма резерва по сомнительным долгам, а разница между суммой вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва и суммой остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль, придя к выводу о том, что налогоплательщиком завышены внереализационные расходы ввиду неправильного исчисления суммы резерва по сомнительным долгам. По мнению налогового органа, налогоплательщик использует не остаток резерва предыдущего налогового периода, как это предусмотрено ст. 266 НК РФ, а производит отчисления в резерв произвольно, ссылаясь на рассчитанный арифметически с 2009 года остаток резерва. Суд поддержал позицию налогового органа. Суд указал, что согласно ст. 266 НК РФ разница, подлежащая включению в состав внереализационных расходов на последнее число отчетного налогового периода, определяется по формуле: сумма разницы = сумма вновь создаваемого резерва по сомнительным долгам (РСД) на 31 декабря отчетного периода - сумма созданного РСД на 31 декабря предыдущего периода - сумма безнадежного долга, списанного в отчетном периоде за счет этого резерва. Если резерв по сомнительным долгам в отчетном (налоговом) периоде не использован (либо использован не полностью) при переносе суммы остатка неиспользованного резерва на следующий отчетный (налоговый) период, величина вновь создаваемого резерва по сомнительным долгам должна быть скорректирована по принципу, указанному в п. 5 ст. 266 НК РФ. Суд отметил, что согласно п. 5 ст. 266 НК РФ на сумму отчислений в РСД, подлежащую учету налогоплательщиком во внереализационных расходах в проверяемом периоде (2017 году), влияют три показателя: сумма вновь созданного РСД по состоянию на 31.12.2016, сумма безнадежных долгов, списанных в 2017 году за счет РСД, созданного по состоянию на 31.12.2016, сумма вновь созданного РСД по состоянию на 31.12.2017. Соответственно, сумма РСД, включенная во внереализационные доходы в 2013 году, не влияет на расчет РСД за 2017 год. Суд отдельно подчеркнул, что в состав внереализационных расходов подлежит отнесению не сумма резерва по сомнительным долгам, а разница между суммой вновь создаваемого по результатам инвентаризации резерва и суммой остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как списать нереальную для взыскания (безнадежную) дебиторскую задолженность в бухгалтерском учете
(КонсультантПлюс, 2025)Списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам отразите проводкой:
(КонсультантПлюс, 2025)Списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам отразите проводкой:
Типовая ситуация: Списание дебиторской задолженности: основания, налоги, проводки
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам
(Издательство "Главная книга", 2025)Пример. Списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"На сумму создаваемых резервов делаются записи по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 63 "Резервы по сомнительным долгам". При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, записи производятся по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами. Присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, отражается по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".
(ред. от 08.11.2010)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"На сумму создаваемых резервов делаются записи по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 63 "Резервы по сомнительным долгам". При списании невостребованных долгов, ранее признанных организацией сомнительными, записи производятся по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами. Присоединение неиспользованных сумм резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за периодом их создания, отражается по дебету счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы".
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)Резерв по сомнительным долгам используется организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном настоящей статьей.
(ред. от 17.11.2025)Резерв по сомнительным долгам используется организацией лишь на покрытие убытков от безнадежных долгов, признанных таковыми в порядке, установленном настоящей статьей.
Готовое решение: Как составить регистр налогового учета резерва по сомнительным долгам
(КонсультантПлюс, 2025)По каждой операции с резервом, отображенной в регистре, полезно привести реквизиты подтверждающего документа (приказа руководителя о списании безнадежных долгов, справки-расчета резерва по сомнительным долгам и др.). Предусмотрите для этого соответствующую графу в форме регистра.
(КонсультантПлюс, 2025)По каждой операции с резервом, отображенной в регистре, полезно привести реквизиты подтверждающего документа (приказа руководителя о списании безнадежных долгов, справки-расчета резерва по сомнительным долгам и др.). Предусмотрите для этого соответствующую графу в форме регистра.
Вопрос: О порядке создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, других нереальных для взыскания долгов в целях бухучета.
(Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 07-01-10/57574)Вопрос: О порядке создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, других нереальных для взыскания долгов в целях бухучета.
(Письмо Минфина России от 21.06.2024 N 07-01-10/57574)Вопрос: О порядке создания резерва по сомнительным долгам и списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, других нереальных для взыскания долгов в целях бухучета.
Готовое решение: Как учреждению создать и использовать резервы предстоящих расходов в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Резерв по сомнительным долгам. Его необходимо восстановить, если (п. 5 ст. 266 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.09.2007 N 03-03-06/1/688):
(КонсультантПлюс, 2025)Резерв по сомнительным долгам. Его необходимо восстановить, если (п. 5 ст. 266 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.09.2007 N 03-03-06/1/688):
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете сомнительную дебиторскую задолженность
(КонсультантПлюс, 2025)Если в отношении сомнительной задолженности принято решение о признании ее безнадежной к взысканию, то сомнительный долг спишите с учета с одновременным уменьшением доходов текущего отчетного периода (уменьшением резерва по сомнительным долгам) (п. 11 Федерального стандарта N 32н, п. 35 Федерального стандарта N 129н).
(КонсультантПлюс, 2025)Если в отношении сомнительной задолженности принято решение о признании ее безнадежной к взысканию, то сомнительный долг спишите с учета с одновременным уменьшением доходов текущего отчетного периода (уменьшением резерва по сомнительным долгам) (п. 11 Федерального стандарта N 32н, п. 35 Федерального стандарта N 129н).
Готовое решение: Как раскрыть информацию о дебиторской и кредиторской задолженности в пояснениях к бухгалтерскому балансу на 31 декабря 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Имейте в виду, что в таблице 5.1 из Примера пояснений не предусмотрены графы "Изменения за период, выбыло, списание за счет резерва по сомнительным долгам" и "Изменения за период, создание (изменение) резерва по сомнительным долгам". Добавьте эти графы самостоятельно;
(КонсультантПлюс, 2025)Имейте в виду, что в таблице 5.1 из Примера пояснений не предусмотрены графы "Изменения за период, выбыло, списание за счет резерва по сомнительным долгам" и "Изменения за период, создание (изменение) резерва по сомнительным долгам". Добавьте эти графы самостоятельно;
Готовое решение: Как создать и использовать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)5. Когда нужно восстановить резерв по сомнительным долгам
(КонсультантПлюс, 2025)5. Когда нужно восстановить резерв по сомнительным долгам
Путеводитель по сделкам. Исковая давность. Кредитор3. Бухучет у кредитора при списании дебиторской задолженности за реализованные товары (работы, услуги) за счет резерва по сомнительным долгам
Статья: Аванс подрядчику как безнадежный долг
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Суммы перечисленной предоплаты не учитываются при формировании резервов по сомнительным долгам. Можно ли списать не отработанный подрядчиком аванс как безнадежный долг, сумма которого включается во внереализационные расходы в целях налогообложения прибыли?
(Манкина О.С.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 12)Суммы перечисленной предоплаты не учитываются при формировании резервов по сомнительным долгам. Можно ли списать не отработанный подрядчиком аванс как безнадежный долг, сумма которого включается во внереализационные расходы в целях налогообложения прибыли?
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как списать безнадежную дебиторскую задолженность за счет резерва по сомнительным долгам
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как списать безнадежную дебиторскую задолженность за счет резерва по сомнительным долгам