Списание расходов по коронавирусу
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание расходов по коронавирусу (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как организации учесть расходы, возникающие в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (актуально до 31 декабря 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)потери в виде нереализованной продукции на складе, подлежащей списанию в связи с истечением срока годности;
(КонсультантПлюс, 2025)потери в виде нереализованной продукции на складе, подлежащей списанию в связи с истечением срока годности;
Статья: Защита прав российских туристов в условиях пандемии коронавирусной инфекции
(Сокольская Л.В., Иванова Ж.Б.)
("Туризм: право и экономика", 2021, N 4)Отдельные пользователи Интернета, ссылаясь на обзор судебной практики Верховного Суда РФ о последствиях чрезвычайной ситуации, пытаются распространить трактовки правовых последствий при чрезвычайной ситуации на последствия, обусловленные пандемией. По мнению авторов статьи, следует отличать правовой режим при чрезвычайной ситуации и при чрезвычайном положении. Более того, в России не было объявлено чрезвычайное положение в масштабах всего государства. Субъекты Российской Федерации самостоятельно на своем уровне решают вопрос о квалификации режима чрезвычайной ситуации. Известно, что большинство субъектов установили режим повышенной готовности, а не чрезвычайного положения и т.д. <7>. По мнению авторов статьи, понуждение туристов к переносу исполнения договора на более поздний срок турагентами или туроператорами является неправомерным, так как нарушает принцип свободы договора и права потребителей на свободное заключение, изменение и прекращение договора. В ст. 14 Федерального закона "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации" от 24 ноября 1996 г. N 132-ФЗ закреплено, что "при расторжении до начала путешествия договора о реализации туристского продукта в связи с наступлением обстоятельств, указанных в настоящей статье, туристу и (или) иному заказчику возвращается денежная сумма, равная общей цене туристского продукта, а после начала путешествия - ее часть в размере, пропорциональном стоимости не оказанных туристу услуг" <8>. Однако туроператоры РФ на практике неохотно идут на добровольный возврат денег, и туристы вынуждены обращаться в суд для защиты своих прав. Вместе с тем необходимо помнить, что суд будет оценивать обоснованность требований потребителя при несогласии с ним стороны-контрагента. На сегодняшний день практика такова, что при расторжении рассматриваемых нами договоров в силу существенно изменившихся обстоятельств суды по требованию любой из сторон определяют последствия расторжения договора, учитывая необходимость справедливого распределения между спорящими сторонами расходов, которые у них возникли в связи с исполнением данного договора. Так, в июле прошлого года суд рассмотрел дело по заявлению Т. к туроператору о защите прав потребителей. Стороны заключили договор реализации туристического продукта, а именно потребитель забронировал тур с направлением Турция и оплатил его в полном объеме. Однако в связи с распространением в мире коронавирусной инфекции COVID-19 в начале апреля 2020 г. Т. обратился с заявлением к туроператору с просьбой об аннулировании тура и возврате потраченных денежных сумм. Суд удовлетворил требования потребителя, так как была доказана очевидность невозможности оказания услуги в установленный срок и возникла угроза безопасности жизни и здоровью туриста в планируемой стране временного пребывания. В этой связи с ответчика была взыскана стоимость тура, компенсация морального вреда и штраф за несоблюдение требований в добровольном порядке <9>.
(Сокольская Л.В., Иванова Ж.Б.)
("Туризм: право и экономика", 2021, N 4)Отдельные пользователи Интернета, ссылаясь на обзор судебной практики Верховного Суда РФ о последствиях чрезвычайной ситуации, пытаются распространить трактовки правовых последствий при чрезвычайной ситуации на последствия, обусловленные пандемией. По мнению авторов статьи, следует отличать правовой режим при чрезвычайной ситуации и при чрезвычайном положении. Более того, в России не было объявлено чрезвычайное положение в масштабах всего государства. Субъекты Российской Федерации самостоятельно на своем уровне решают вопрос о квалификации режима чрезвычайной ситуации. Известно, что большинство субъектов установили режим повышенной готовности, а не чрезвычайного положения и т.д. <7>. По мнению авторов статьи, понуждение туристов к переносу исполнения договора на более поздний срок турагентами или туроператорами является неправомерным, так как нарушает принцип свободы договора и права потребителей на свободное заключение, изменение и прекращение договора. В ст. 14 Федерального закона "Об основах туристской деятельности в Российской Федерации" от 24 ноября 1996 г. N 132-ФЗ закреплено, что "при расторжении до начала путешествия договора о реализации туристского продукта в связи с наступлением обстоятельств, указанных в настоящей статье, туристу и (или) иному заказчику возвращается денежная сумма, равная общей цене туристского продукта, а после начала путешествия - ее часть в размере, пропорциональном стоимости не оказанных туристу услуг" <8>. Однако туроператоры РФ на практике неохотно идут на добровольный возврат денег, и туристы вынуждены обращаться в суд для защиты своих прав. Вместе с тем необходимо помнить, что суд будет оценивать обоснованность требований потребителя при несогласии с ним стороны-контрагента. На сегодняшний день практика такова, что при расторжении рассматриваемых нами договоров в силу существенно изменившихся обстоятельств суды по требованию любой из сторон определяют последствия расторжения договора, учитывая необходимость справедливого распределения между спорящими сторонами расходов, которые у них возникли в связи с исполнением данного договора. Так, в июле прошлого года суд рассмотрел дело по заявлению Т. к туроператору о защите прав потребителей. Стороны заключили договор реализации туристического продукта, а именно потребитель забронировал тур с направлением Турция и оплатил его в полном объеме. Однако в связи с распространением в мире коронавирусной инфекции COVID-19 в начале апреля 2020 г. Т. обратился с заявлением к туроператору с просьбой об аннулировании тура и возврате потраченных денежных сумм. Суд удовлетворил требования потребителя, так как была доказана очевидность невозможности оказания услуги в установленный срок и возникла угроза безопасности жизни и здоровью туриста в планируемой стране временного пребывания. В этой связи с ответчика была взыскана стоимость тура, компенсация морального вреда и штраф за несоблюдение требований в добровольном порядке <9>.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 27.10.2023 N БВ-4-7/13775@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>6. При отсутствии в законе положений, свидетельствующих о том, что субсидия может быть использована исключительно на заработную плату работникам, при получении данной субсидии денежные средства могут быть распределены на любые расходы для осуществления деятельности, без обязательного распределения исключительно на выплату заработной платы и уплату НДФЛ.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2023 года по вопросам налогообложения>6. При отсутствии в законе положений, свидетельствующих о том, что субсидия может быть использована исключительно на заработную плату работникам, при получении данной субсидии денежные средства могут быть распределены на любые расходы для осуществления деятельности, без обязательного распределения исключительно на выплату заработной платы и уплату НДФЛ.
Приказ Минфина России от 07.12.2018 N 254н
(ред. от 04.10.2021)
"Об утверждении Порядка определения коэффициента отношения расчетных доходов к расчетным расходам бюджетов закрытых административно-территориальных образований, используемого в качестве критерия единого уровня бюджетной обеспеченности закрытых административно-территориальных образований при распределении дотаций, предоставляемых из федерального бюджета на компенсацию дополнительных расходов бюджетов закрытых административно-территориальных образований, связанных с особым режимом безопасного функционирования закрытого административно-территориального образования и потерей доходов в связи с ограничением права ведения хозяйственной и предпринимательской деятельности, владения, пользования и распоряжения природными ресурсами, недвижимым имуществом, на очередной финансовый год и плановый период"
(Зарегистрировано в Минюсте России 22.03.2019 N 54129)Cdi - объем полученных в отчетном финансовом году налоговых и неналоговых доходов (без учета поступлений от продажи имущества) и среднее значение между объемом полученных в отчетном финансовом году и объемом запланированных в текущем финансовом году межбюджетных трансфертов из бюджетов других уровней бюджету i-го закрытого административно-территориального образования, за исключением субвенций, межбюджетных трансфертов, предоставленных для обеспечения расходов инвестиционного характера (капитальные вложения в объекты недвижимого имущества муниципальной собственности, закупка товаров, работ, услуг в целях капитального ремонта муниципального имущества), а при расчете дотации на 2022 год и на 2024 год также за исключением целевых межбюджетных трансфертов, направленных на реализацию мероприятий, связанных с предотвращением влияния ухудшения экономической ситуации на развитие отраслей экономики, а также профилактикой и устранением последствий распространения коронавирусной инфекции;
(ред. от 04.10.2021)
"Об утверждении Порядка определения коэффициента отношения расчетных доходов к расчетным расходам бюджетов закрытых административно-территориальных образований, используемого в качестве критерия единого уровня бюджетной обеспеченности закрытых административно-территориальных образований при распределении дотаций, предоставляемых из федерального бюджета на компенсацию дополнительных расходов бюджетов закрытых административно-территориальных образований, связанных с особым режимом безопасного функционирования закрытого административно-территориального образования и потерей доходов в связи с ограничением права ведения хозяйственной и предпринимательской деятельности, владения, пользования и распоряжения природными ресурсами, недвижимым имуществом, на очередной финансовый год и плановый период"
(Зарегистрировано в Минюсте России 22.03.2019 N 54129)Cdi - объем полученных в отчетном финансовом году налоговых и неналоговых доходов (без учета поступлений от продажи имущества) и среднее значение между объемом полученных в отчетном финансовом году и объемом запланированных в текущем финансовом году межбюджетных трансфертов из бюджетов других уровней бюджету i-го закрытого административно-территориального образования, за исключением субвенций, межбюджетных трансфертов, предоставленных для обеспечения расходов инвестиционного характера (капитальные вложения в объекты недвижимого имущества муниципальной собственности, закупка товаров, работ, услуг в целях капитального ремонта муниципального имущества), а при расчете дотации на 2022 год и на 2024 год также за исключением целевых межбюджетных трансфертов, направленных на реализацию мероприятий, связанных с предотвращением влияния ухудшения экономической ситуации на развитие отраслей экономики, а также профилактикой и устранением последствий распространения коронавирусной инфекции;
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете расходы на приобретение дезинфицирующих средств
(КонсультантПлюс, 2026)Если расходы на покупку таких средств произведены в рамках приносящей доход деятельности бюджетного (автономного) учреждения, стоимость дезинфицирующего средства вы можете учесть в составе прочих или материальных расходов. Также к этим расходам относятся расходы на покупку дезинфицирующих средств для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов госвласти и местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (п. 1 ст. 252, пп. 3 п. 1 ст. 254, пп. 7, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если расходы на покупку таких средств произведены в рамках приносящей доход деятельности бюджетного (автономного) учреждения, стоимость дезинфицирующего средства вы можете учесть в составе прочих или материальных расходов. Также к этим расходам относятся расходы на покупку дезинфицирующих средств для выполнения санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований органов госвласти и местного самоуправления, их должностных лиц в связи с распространением новой коронавирусной инфекции (п. 1 ст. 252, пп. 3 п. 1 ст. 254, пп. 7, 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Статья: Федеративная композиция российского бюджетно-финансового суверенитета в контексте конституционно-правовых последствий пандемии COVID-19 и принимаемых нормативных актов
(Ильин И.М.)
("Конституционное и муниципальное право", 2022, N 3)- отчетливо разграничить расходы за каждым звеном бюджетной системы Российской Федерации;
(Ильин И.М.)
("Конституционное и муниципальное право", 2022, N 3)- отчетливо разграничить расходы за каждым звеном бюджетной системы Российской Федерации;
Статья: Нормативно-правовое регулирование здравоохранения в период пандемии COVID-19: государственные закупки лекарственных препаратов
(Герасимчук М.Ю., Герасимчук Е.В.)
("Хозяйство и право", 2022, N 3)Глобальные расходы на здравоохранение достигают 8,8 трлн долл. США (или 1 132 долл. на человека) <4>. Кризис актуализировал важность международного сотрудничества в области закупок и распределения ЛП <5>.
(Герасимчук М.Ю., Герасимчук Е.В.)
("Хозяйство и право", 2022, N 3)Глобальные расходы на здравоохранение достигают 8,8 трлн долл. США (или 1 132 долл. на человека) <4>. Кризис актуализировал важность международного сотрудничества в области закупок и распределения ЛП <5>.
Готовое решение: Как учреждению отразить продукты питания в бухгалтерском (бюджетном) и налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)стихийного бедствия (чрезвычайной ситуации). Учтите, что списанные продукты питания в объеме потерь в связи с мероприятиями по предупреждению распространения заболевания, представляющего опасность для окружающих, в том числе коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2), отражают как расходы, возникшие вследствие чрезвычайных ситуаций (Письмо Минфина России от 18.09.2020 N 02-06-10/82007). Разъяснения в Письме основаны на положениях утратившей силу Инструкции N 162н, однако, по нашему мнению, они по-прежнему применимы.
(КонсультантПлюс, 2026)стихийного бедствия (чрезвычайной ситуации). Учтите, что списанные продукты питания в объеме потерь в связи с мероприятиями по предупреждению распространения заболевания, представляющего опасность для окружающих, в том числе коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2), отражают как расходы, возникшие вследствие чрезвычайных ситуаций (Письмо Минфина России от 18.09.2020 N 02-06-10/82007). Разъяснения в Письме основаны на положениях утратившей силу Инструкции N 162н, однако, по нашему мнению, они по-прежнему применимы.
Готовое решение: Какие расходы отражаются по подстатье 226 "Прочие работы, услуги" КОСГУ
(КонсультантПлюс, 2026)уплата страховых взносов, начисленных на компенсации штатным сотрудникам расходов на проведение анализов (тестирования) на коронавирус (Письмо от 03.12.2020 N 02-05-10/107266);
(КонсультантПлюс, 2026)уплата страховых взносов, начисленных на компенсации штатным сотрудникам расходов на проведение анализов (тестирования) на коронавирус (Письмо от 03.12.2020 N 02-05-10/107266);
Готовое решение: Как учреждению отразить в учете расходы на приобретение медицинских перчаток
(КонсультантПлюс, 2026)В составе прочих расходов при расчете налога на прибыль вы можете учесть, например, затраты на приобретение медицинских перчаток, не указанные в пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, если расходы понесены в связи с выполнением санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований в рамках борьбы с распространением коронавируса (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)В составе прочих расходов при расчете налога на прибыль вы можете учесть, например, затраты на приобретение медицинских перчаток, не указанные в пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ, если расходы понесены в связи с выполнением санитарно-эпидемиологических и гигиенических требований в рамках борьбы с распространением коронавируса (пп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Готовое решение: Как учесть при налогообложении расходы, которые возникают в связи с пандемией коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2) (актуально до 31 декабря 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)Если расходы не связаны с коронавирусом, то, на наш взгляд, их можно учесть, только если маски и антисептик вы выдаете работникам в соответствии с требованиями законодательства. В этом случае учитывайте их в материальных расходах (пп. 3 п. 1 ст. 254, пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если расходы не связаны с коронавирусом, то, на наш взгляд, их можно учесть, только если маски и антисептик вы выдаете работникам в соответствии с требованиями законодательства. В этом случае учитывайте их в материальных расходах (пп. 3 п. 1 ст. 254, пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Статья: Налоговые механизмы снижения экономических последствий пандемии COVID-19 в Российской Федерации и Европейском союзе
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7)В ЕС существенный государственный долг наблюдается впервые за долгое время. "ЕС следующего поколения" <8> (чрезвычайный инструмент для оказания помощи странам в восстановлении после рецессии COVID-19) предполагает заимствования Европейской комиссией 750 млрд евро, которые будут распределены между членами в виде грантов (390 млрд евро) и кредитов (360 млрд евро) - в соответствии с экономическим ущербом, нанесенным пандемией. Правительства должны будут представить планы расходов и инвестиций Европейской комиссии, которая проведет их оценку. Однако другие правительства могут блокировать финансовую помощь той или иной стране, если она не выполняет обязательств по реформированию.
(Пономарева К.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2021, N 7)В ЕС существенный государственный долг наблюдается впервые за долгое время. "ЕС следующего поколения" <8> (чрезвычайный инструмент для оказания помощи странам в восстановлении после рецессии COVID-19) предполагает заимствования Европейской комиссией 750 млрд евро, которые будут распределены между членами в виде грантов (390 млрд евро) и кредитов (360 млрд евро) - в соответствии с экономическим ущербом, нанесенным пандемией. Правительства должны будут представить планы расходов и инвестиций Европейской комиссии, которая проведет их оценку. Однако другие правительства могут блокировать финансовую помощь той или иной стране, если она не выполняет обязательств по реформированию.