Списание расходов на программное обеспечение при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание расходов на программное обеспечение при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о применении им совместно с взаимозависимыми лицами схемы дробления бизнеса, направленной на формальное соблюдение условий для применения ЕНВД и УСН. Суд установил, что предприниматель, общество и второй предприниматель, являясь взаимозависимыми лицами, осуществляли аналогичные виды деятельности, при этом руководство и обеспечение деятельности указанных лиц осуществлялось единым управленческим аппаратом с использованием общей материально-технической базы (адрес регистрации, телефоны, электронная почта, интернет-сайт, кадровый состав, условия труда и заработной платы работников, банк, ведение и сдача бухгалтерской и налоговой отчетности, объединение под общими брендами в СМИ, оформление витрин и торговых залов в одном стиле, использование ценников, накопительных и подарочных карт, безвозмездная передача контрольно-кассовой техники, оборудования, инвентаря, взаимозаменяемость товаров во всех торговых точках, отсутствие разграничений и вывесок, общие поставщики и оптовые покупатели, система складского учета), ценовая политика и распределение товаров для всей группы определялись предпринимателем, им же производились расходы (без дальнейшего возмещения) на рекламу, аренду, коммунальные услуги, страхование, эксплуатацию программного обеспечения, заправку оргтехники, изготовление карт, перевозку товаров, инкассацию. При этом, действуя как одно лицо, данные субъекты не смогли применять режимы ЕНВД и УСН ввиду несоблюдения условий, предусмотренных подп. 15 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13, подп. 6 п. 2, подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ (средняя численность работников превышает 100 человек, розничная торговля осуществлялась через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли). Суд признал доначисление правомерным, приняв во внимание, что при проведении налоговой реконструкции для определения налоговых обязательств предпринимателю были учтены показатели деятельности всех участников группы и уплаченные ими в рамках применения специальных налоговых режимов налоги и сборы.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю налоги по общей системе налогообложения, сделав вывод о применении им совместно с взаимозависимыми лицами схемы дробления бизнеса, направленной на формальное соблюдение условий для применения ЕНВД и УСН. Суд установил, что предприниматель, общество и второй предприниматель, являясь взаимозависимыми лицами, осуществляли аналогичные виды деятельности, при этом руководство и обеспечение деятельности указанных лиц осуществлялось единым управленческим аппаратом с использованием общей материально-технической базы (адрес регистрации, телефоны, электронная почта, интернет-сайт, кадровый состав, условия труда и заработной платы работников, банк, ведение и сдача бухгалтерской и налоговой отчетности, объединение под общими брендами в СМИ, оформление витрин и торговых залов в одном стиле, использование ценников, накопительных и подарочных карт, безвозмездная передача контрольно-кассовой техники, оборудования, инвентаря, взаимозаменяемость товаров во всех торговых точках, отсутствие разграничений и вывесок, общие поставщики и оптовые покупатели, система складского учета), ценовая политика и распределение товаров для всей группы определялись предпринимателем, им же производились расходы (без дальнейшего возмещения) на рекламу, аренду, коммунальные услуги, страхование, эксплуатацию программного обеспечения, заправку оргтехники, изготовление карт, перевозку товаров, инкассацию. При этом, действуя как одно лицо, данные субъекты не смогли применять режимы ЕНВД и УСН ввиду несоблюдения условий, предусмотренных подп. 15 п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13, подп. 6 п. 2, подп. 1 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ (средняя численность работников превышает 100 человек, розничная торговля осуществлялась через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли). Суд признал доначисление правомерным, приняв во внимание, что при проведении налоговой реконструкции для определения налоговых обязательств предпринимателю были учтены показатели деятельности всех участников группы и уплаченные ими в рамках применения специальных налоговых режимов налоги и сборы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как учесть расходы на ПО и создание сайта при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Если приобретенное (созданное) ПО или сайт является нематериальным активом, расходы признавайте равномерно в течение года. В остальных случаях расходы вы можете списать единовременно после их оплаты.
(КонсультантПлюс, 2025)Если приобретенное (созданное) ПО или сайт является нематериальным активом, расходы признавайте равномерно в течение года. В остальных случаях расходы вы можете списать единовременно после их оплаты.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Компания на УСН, которая выбрала для работы объект "доходы минус расходы", вправе уменьшить налогооблагаемую базу на сумму расходов. Но списать можно не любые расходы. Список разрешенных содержится в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Это закрытый перечень расходов, и расширять его нельзя. Вот основные расходы, которые можно учесть на УСН:
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Компания на УСН, которая выбрала для работы объект "доходы минус расходы", вправе уменьшить налогооблагаемую базу на сумму расходов. Но списать можно не любые расходы. Список разрешенных содержится в статье 346.16 Налогового кодекса РФ. Это закрытый перечень расходов, и расширять его нельзя. Вот основные расходы, которые можно учесть на УСН:
Статья: Готовимся к работе по УСН
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2007, N 12)Налогоплательщикам, применяющим кассовый метод учета расходов по налогу на прибыль, советуем все затраты оплатить в этом году. Тогда их можно будет включить в расчет налога на прибыль (НДФЛ - для предпринимателей). Иначе они просто пропадут для целей налогообложения, так как при упрощенной системе признаются только те расходы, которые непосредственно осуществлены в период применения данного спецрежима.
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2007, N 12)Налогоплательщикам, применяющим кассовый метод учета расходов по налогу на прибыль, советуем все затраты оплатить в этом году. Тогда их можно будет включить в расчет налога на прибыль (НДФЛ - для предпринимателей). Иначе они просто пропадут для целей налогообложения, так как при упрощенной системе признаются только те расходы, которые непосредственно осуществлены в период применения данного спецрежима.
"Упрощенная система налогообложения"
(под общ. ред. Ю.А. Васильева)
("Аюдар Пресс", 2009)4.2.19. Расходы на программные продукты
(под общ. ред. Ю.А. Васильева)
("Аюдар Пресс", 2009)4.2.19. Расходы на программные продукты
Статья: Покупка и создание компьютерных программ, предназначенных для работы предприятия
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2009, N 9)При упрощенной системе к расходам относятся только те виды затрат, которые содержатся в перечне п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Редкий случай, но для учета стоимости программных продуктов есть несколько оснований, и правила списания расходов по ним различаются.
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2009, N 9)При упрощенной системе к расходам относятся только те виды затрат, которые содержатся в перечне п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Редкий случай, но для учета стоимости программных продуктов есть несколько оснований, и правила списания расходов по ним различаются.
Статья: Различия в учете нематериальных активов и интеллектуальной собственности
(Пархачева М.А.)
("Упрощенка", 2008, N 2)Пример 1. ООО "Сатурн" (УСН, объект налогообложения - доходы минус расходы) по договору заказа приобрело исключительное право на программу для ЭВМ, предназначенную для систематизации и быстрого поиска информации о клиентах. Цена договора заказа составила 18 000 руб. Отразим затраты в налоговом учете.
(Пархачева М.А.)
("Упрощенка", 2008, N 2)Пример 1. ООО "Сатурн" (УСН, объект налогообложения - доходы минус расходы) по договору заказа приобрело исключительное право на программу для ЭВМ, предназначенную для систематизации и быстрого поиска информации о клиентах. Цена договора заказа составила 18 000 руб. Отразим затраты в налоговом учете.
Статья: Расходы на особом положении
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2009, N 4)Персональный компьютер стоит 27 000 руб., программа - 53 000 руб., то есть более 20 000 руб. Срок их полезного использования явно больше 12 месяцев. Исключительные права на программу принадлежат ООО "Прометей". Таким образом, по всем критериям компьютер является его основным средством, а программное обеспечение - нематериальным активом.
(Теплова Н.А.)
("Упрощенка", 2009, N 4)Персональный компьютер стоит 27 000 руб., программа - 53 000 руб., то есть более 20 000 руб. Срок их полезного использования явно больше 12 месяцев. Исключительные права на программу принадлежат ООО "Прометей". Таким образом, по всем критериям компьютер является его основным средством, а программное обеспечение - нематериальным активом.
"Полное практическое руководство по упрощенной системе налогообложения"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)На небольших предприятиях в состав расходов будущих периодов включаются, как правило, затраты на приобретение права пользования компьютерными программами, расходы на получение лицензий, расходы на страхование.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Т.В. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)На небольших предприятиях в состав расходов будущих периодов включаются, как правило, затраты на приобретение права пользования компьютерными программами, расходы на получение лицензий, расходы на страхование.
Статья: Расходы на приобретение программы
(Любимцева Т.К.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 8)Упрощенная система налогообложения
(Любимцева Т.К.)
("Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 8)Упрощенная система налогообложения
Статья: Спецрежимы ради получения налоговой выгоды. Арбитражная практика
(Стародубцева И.)
("Финансовая газета", 2016, N 2)Одним из основных доказательств, которые позволили налоговым органам признать дробление бизнеса налоговой схемой, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды, явилось отсутствие распределения расходов между обществами в зависимости от занимаемого этажа гостиницы в соответствии с договорными отношениями. То есть все расходы на ведение гостиничной деятельности фактически несло "основное" юридическое лицо (расходы по приобретению оборудования, установку программного обеспечения на компьютеры, рекламу, установку окон, обслуживание инженерных систем и пожарной сигнализации, охрану объектов, тепло и электроснабжение, коммунальные услуги и др.).
(Стародубцева И.)
("Финансовая газета", 2016, N 2)Одним из основных доказательств, которые позволили налоговым органам признать дробление бизнеса налоговой схемой, направленной на получение необоснованной налоговой выгоды, явилось отсутствие распределения расходов между обществами в зависимости от занимаемого этажа гостиницы в соответствии с договорными отношениями. То есть все расходы на ведение гостиничной деятельности фактически несло "основное" юридическое лицо (расходы по приобретению оборудования, установку программного обеспечения на компьютеры, рекламу, установку окон, обслуживание инженерных систем и пожарной сигнализации, охрану объектов, тепло и электроснабжение, коммунальные услуги и др.).
Статья: И снова об авансах
(Аладышева К.Н.)
("Упрощенка", 2006, N 11)Пример 8. 1 февраля 2006 г. ИП С.Г. Емельянов (УСН, объект налогообложения - доходы минус расходы) приобрел бухгалтерскую компьютерную программу стоимостью 20 000 руб. (без НДС). За годовую (с февраля 2006-го по январь 2007 г. включительно) техническую поддержку и обновление он заплатил 12 000 руб. (без НДС).
(Аладышева К.Н.)
("Упрощенка", 2006, N 11)Пример 8. 1 февраля 2006 г. ИП С.Г. Емельянов (УСН, объект налогообложения - доходы минус расходы) приобрел бухгалтерскую компьютерную программу стоимостью 20 000 руб. (без НДС). За годовую (с февраля 2006-го по январь 2007 г. включительно) техническую поддержку и обновление он заплатил 12 000 руб. (без НДС).
Вопрос: Организация приобрела неисключительное право на программное обеспечение. Принято решение списывать затраты в расходы для целей исчисления налога на прибыль равномерно в течение 5 лет. Через 2 года организация перешла на УСН ("доходы минус расходы"). В каком порядке можно учесть несписанные расходы на приобретение ПО?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Вопрос: Организация приобрела неисключительное право на программное обеспечение. Принято решение списывать затраты в расходы для целей исчисления налога на прибыль равномерно в течение 5 лет. Через 2 года организация перешла на УСН ("доходы минус расходы"). В каком порядке можно учесть несписанные расходы на приобретение ПО?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Вопрос: Организация приобрела неисключительное право на программное обеспечение. Принято решение списывать затраты в расходы для целей исчисления налога на прибыль равномерно в течение 5 лет. Через 2 года организация перешла на УСН ("доходы минус расходы"). В каком порядке можно учесть несписанные расходы на приобретение ПО?