Списание расходов на бессрочную лицензию
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание расходов на бессрочную лицензию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль1.4. Как учитываются расходы на покупку лицензий, срок действия которых изменен на бессрочный и стоимость которых списана не до конца?
"Расходы в бухгалтерском и налоговом учете"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Заметим, что позиция Минфина России относительно того, в течение какого срока следует списывать расходы по лицензионным договорам, в которых срок использования прав не указан, периодически меняется. Например, в Письме от 15.02.2021 N 07-01-09/10106 указано, что если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ или он является бессрочным, то налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли. Однако, если вы хотите на 100% обезопасить себя от каких-либо претензий со стороны налоговиков, устанавливайте срок списания пять лет.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<*> Заметим, что позиция Минфина России относительно того, в течение какого срока следует списывать расходы по лицензионным договорам, в которых срок использования прав не указан, периодически меняется. Например, в Письме от 15.02.2021 N 07-01-09/10106 указано, что если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ или он является бессрочным, то налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли. Однако, если вы хотите на 100% обезопасить себя от каких-либо претензий со стороны налоговиков, устанавливайте срок списания пять лет.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! Если условиями лицензионного соглашения срок использования программы для ЭВМ не установлен, то расходы на приобретение неисключительных прав на данное программное обеспечение принимаются при определении базы по налогу на прибыль организаций равномерно с учетом срока, установленного Гражданским кодексом. Соответствующую долю затрат нужно учитывать на последний день отчетного (налогового) периода. На это обратил внимание Минфин России в письме от 18 июня 2021 года N 03-03-06/1/48218. А расход в виде разового платежа по бессрочному лицензионному договору для целей налогообложения прибыли нужно будет равномерно распределять в течение пяти лет.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Внимание! Если условиями лицензионного соглашения срок использования программы для ЭВМ не установлен, то расходы на приобретение неисключительных прав на данное программное обеспечение принимаются при определении базы по налогу на прибыль организаций равномерно с учетом срока, установленного Гражданским кодексом. Соответствующую долю затрат нужно учитывать на последний день отчетного (налогового) периода. На это обратил внимание Минфин России в письме от 18 июня 2021 года N 03-03-06/1/48218. А расход в виде разового платежа по бессрочному лицензионному договору для целей налогообложения прибыли нужно будет равномерно распределять в течение пяти лет.
Готовое решение: Как учитывать расходы на приобретение неисключительного права (неисключительной лицензии) на программное обеспечение
(КонсультантПлюс, 2025)Обычно при покупке бухгалтерской программы "1С" (в виде коробочной версии или на условиях электронной поставки) вы приобретаете бессрочную лицензию на использование ПО на определенное количество рабочих мест. В этом случае для признания расхода в налоговом учете вам нужно равномерно распределить стоимость лицензии на срок, установленный самостоятельно. Если же в договоре установлен конкретный конечный срок действия лицензии, то распределите стоимость лицензии на этот период.
(КонсультантПлюс, 2025)Обычно при покупке бухгалтерской программы "1С" (в виде коробочной версии или на условиях электронной поставки) вы приобретаете бессрочную лицензию на использование ПО на определенное количество рабочих мест. В этом случае для признания расхода в налоговом учете вам нужно равномерно распределить стоимость лицензии на срок, установленный самостоятельно. Если же в договоре установлен конкретный конечный срок действия лицензии, то распределите стоимость лицензии на этот период.
Статья: Бухгалтерский и налоговый учет затрат на приобретение периодической неисключительной лицензии на право пользования ПО
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)В целях налогового учета лицензий с неопределенным сроком лицензии учитываются равномерно в течение 5 лет.
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2025, N 9)В целях налогового учета лицензий с неопределенным сроком лицензии учитываются равномерно в течение 5 лет.
Статья: Некоторые вопросы учета лицензионного ПО в 2025 году
(Козырева А.М.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 3)Если срок полезного использования права менее 12 месяцев, он не соответствует критериям признания НМА. В этом случае право пользования НМА не признается, расходы на приобретение лицензии списываются в текущие затраты или себестоимость.
(Козырева А.М.)
("Советник в сфере образования", 2025, N 3)Если срок полезного использования права менее 12 месяцев, он не соответствует критериям признания НМА. В этом случае право пользования НМА не признается, расходы на приобретение лицензии списываются в текущие затраты или себестоимость.
Вопрос: Как учитывать в расходах по налогу на прибыль затраты на приобретение бессрочного неисключительного права на использование программы (срок использования договором не определен)?
(Консультация эксперта, 2025)Если расход, осуществленный в виде разового платежа в связи с приобретением неисключительных прав использования программ ЭВМ по лицензионному договору, относится к нескольким отчетным (налоговым) периодам, то такой расход распределяется равномерно в течение срока действия лицензионного договора и в соответствующей доле учитывается в целях налогообложения прибыли организаций на последний день отчетного (налогового) периода (Письмо Минфина России от 18.06.2021 N 03-03-06/1/48218).
(Консультация эксперта, 2025)Если расход, осуществленный в виде разового платежа в связи с приобретением неисключительных прав использования программ ЭВМ по лицензионному договору, относится к нескольким отчетным (налоговым) периодам, то такой расход распределяется равномерно в течение срока действия лицензионного договора и в соответствующей доле учитывается в целях налогообложения прибыли организаций на последний день отчетного (налогового) периода (Письмо Минфина России от 18.06.2021 N 03-03-06/1/48218).
"Выплата доходов иностранным компаниям: налоги у источника выплаты"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ или он является бессрочным, то произведенные расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Таким образом, если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ или он является бессрочным, то произведенные расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.
Типовая ситуация: Как учесть программное обеспечение
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухгалтерских программах есть возможность учета затрат на лицензионное ПО, не являющееся НМА, на счете 76.18 с равномерным списанием в расходы в течение СПИ проводкой Д 20 (26, 44) - К 76.18.
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухгалтерских программах есть возможность учета затрат на лицензионное ПО, не являющееся НМА, на счете 76.18 с равномерным списанием в расходы в течение СПИ проводкой Д 20 (26, 44) - К 76.18.
Готовое решение: Как учитывать бессрочные лицензии на использование результата интеллектуальной деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)во внереализационных расходах - в иных случаях (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)во внереализационных расходах - в иных случаях (пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Заметим, что позиция Минфина России относительно того, в течение какого срока следует списывать расходы по лицензионным договорам, в которых срок использования прав не указан, периодически меняется. Например, в Письме от 15.02.2021 N 07-01-09/10106 указано, что если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ или он является бессрочным, то налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли. Однако если вы хотите на 100% обезопасить себя от каких-либо претензий со стороны налоговиков, устанавливайте срок списания пять лет, тем более что такой подход к определению срока поддерживают и суды (см., например, Постановление АС Поволжского округа от 28.07.2016 N Ф06-11039/2016 по делу N А72-6344/2015).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<2> Заметим, что позиция Минфина России относительно того, в течение какого срока следует списывать расходы по лицензионным договорам, в которых срок использования прав не указан, периодически меняется. Например, в Письме от 15.02.2021 N 07-01-09/10106 указано, что если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ или он является бессрочным, то налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли. Однако если вы хотите на 100% обезопасить себя от каких-либо претензий со стороны налоговиков, устанавливайте срок списания пять лет, тем более что такой подход к определению срока поддерживают и суды (см., например, Постановление АС Поволжского округа от 28.07.2016 N Ф06-11039/2016 по делу N А72-6344/2015).