Списание просроченного сырья
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание просроченного сырья (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
<Письмо> ВАС РФ от 28.12.1998 N НА-5-12
О перечне законов и иных нормативных правовых актов, поступивших в Управление совершенствования законодательства в декабре 1998 года.3.12. О порядке списания задолженности по пеням за просрочку уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в связи с несвоевременной оплатой предприятиям (организациям) государственного оборонного заказа в 1994 - 1997 годах.
О перечне законов и иных нормативных правовых актов, поступивших в Управление совершенствования законодательства в декабре 1998 года.3.12. О порядке списания задолженности по пеням за просрочку уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды в связи с несвоевременной оплатой предприятиям (организациям) государственного оборонного заказа в 1994 - 1997 годах.
Определение Верховного Суда РФ от 11.11.2016 N 303-КГ16-14624 по делу N А51-24965/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично незаконным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как НДФЛ, пени и штраф начислены налоговым органом правомерно, законные основания для возмещения спорной суммы НДС из бюджета отсутствовали.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судебные инстанции исходили из того, что расход материалов, указанный налогоплательщиком в актах на списание материальных расходов (основного сырья), используемых в производстве за 2011-2013 годы, не соответствует типовым нормам расхода материалов при производстве тяжелого бетона, используемого в строительстве, рассчитанным на основании СНиП 82-02-95, с учетом трудноустранимых потерь и отходов цемента, щебня и песка, фактически имеющих место у предпринимателя, а также с учетом расходов материалов, использованных для собственных нужд. Необоснованное списание основного сырья (цемента, песка, щебня) для изготовления товарного бетона (бетонного раствора) в завышенных размерах привело к занижению налоговой базы, в связи с чем налоговый орган правомерно доначислил заявителю оспариваемые суммы НДФЛ.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании частично незаконным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, так как НДФЛ, пени и штраф начислены налоговым органом правомерно, законные основания для возмещения спорной суммы НДС из бюджета отсутствовали.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Судебные инстанции исходили из того, что расход материалов, указанный налогоплательщиком в актах на списание материальных расходов (основного сырья), используемых в производстве за 2011-2013 годы, не соответствует типовым нормам расхода материалов при производстве тяжелого бетона, используемого в строительстве, рассчитанным на основании СНиП 82-02-95, с учетом трудноустранимых потерь и отходов цемента, щебня и песка, фактически имеющих место у предпринимателя, а также с учетом расходов материалов, использованных для собственных нужд. Необоснованное списание основного сырья (цемента, песка, щебня) для изготовления товарного бетона (бетонного раствора) в завышенных размерах привело к занижению налоговой базы, в связи с чем налоговый орган правомерно доначислил заявителю оспариваемые суммы НДФЛ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Каковы особенности составления акта на списание испорченных продуктов?
(Консультация эксперта, 2025)Организации, деятельность которых связана с реализацией продуктов питания или изготовлением из них готовых блюд, на практике часто сталкиваются с порчей запасов. Факторы, которые приводят к порче продуктов, разнообразны, среди них: истечение срока годности, нарушение условий хранения, закупка изначально некачественного сырья, наступление форс-мажорных обстоятельств (пожар, затопление) и т.д.
(Консультация эксперта, 2025)Организации, деятельность которых связана с реализацией продуктов питания или изготовлением из них готовых блюд, на практике часто сталкиваются с порчей запасов. Факторы, которые приводят к порче продуктов, разнообразны, среди них: истечение срока годности, нарушение условий хранения, закупка изначально некачественного сырья, наступление форс-мажорных обстоятельств (пожар, затопление) и т.д.
Нормативные акты
Приказ Минтруда России от 16.09.2022 N 565н
"Об утверждении профессионального стандарта "Специалист по складской логистике химической и биотехнологической продукции"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2022 N 70517)Контроль сохранности химической и биохимической продукции и (или) сырья
"Об утверждении профессионального стандарта "Специалист по складской логистике химической и биотехнологической продукции"
(Зарегистрировано в Минюсте России 14.10.2022 N 70517)Контроль сохранности химической и биохимической продукции и (или) сырья
Постановление ГД ФС РФ от 28.09.2012 N 889-6 ГД
"Об Обращении Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации "К Правительству Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации о мерах, необходимых для развития сельского хозяйства"рассмотреть возможность списания пеней и штрафов по просроченным лизинговым платежам, а также реструктурировать на возвратной основе (сроком на 20 лет под три процента годовых) задолженность сельскохозяйственных товаропроизводителей по фактически осуществленным ими с 1 января 2006 года расходам на приобретение предметов лизинга (сельскохозяйственная техника, технологическое оборудование, племенная продукция (материал));
"Об Обращении Государственной Думы Федерального Собрания Российской Федерации "К Правительству Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации о мерах, необходимых для развития сельского хозяйства"рассмотреть возможность списания пеней и штрафов по просроченным лизинговым платежам, а также реструктурировать на возвратной основе (сроком на 20 лет под три процента годовых) задолженность сельскохозяйственных товаропроизводителей по фактически осуществленным ими с 1 января 2006 года расходам на приобретение предметов лизинга (сельскохозяйственная техника, технологическое оборудование, племенная продукция (материал));
Административная практика
Решение Забайкальского УФАС России от 14.10.2025 N 075/10/5-580/2025
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.Однако, в связи с экономическим кризисом на рынке, значительным падением продаж, критически малым поступлением денежных средств ООО "ЗА" не смогло своевременно оплачивать ежемесячные кредитные платежи в ПАО "ПВ". В Банк в одностороннем порядке произвел безакцептное списание денежных средств с нашего р/счета и в связи с недостаточным наличием денежных средств заблокировал движение по расчетному счету. По этой причине деятельность ООО "ЗА" была полностью остановлена. Наша организация для производства инструмента не смогла закупать сырье, комплектующие детали, металл, вовремя оплачивать заработную плату и налоги. Мы не смогли производить и поставлять инструмент для других клиентов.
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.Однако, в связи с экономическим кризисом на рынке, значительным падением продаж, критически малым поступлением денежных средств ООО "ЗА" не смогло своевременно оплачивать ежемесячные кредитные платежи в ПАО "ПВ". В Банк в одностороннем порядке произвел безакцептное списание денежных средств с нашего р/счета и в связи с недостаточным наличием денежных средств заблокировал движение по расчетному счету. По этой причине деятельность ООО "ЗА" была полностью остановлена. Наша организация для производства инструмента не смогла закупать сырье, комплектующие детали, металл, вовремя оплачивать заработную плату и налоги. Мы не смогли производить и поставлять инструмент для других клиентов.
Статья: Списание просроченных товаров: проблема остается
(Клименкова Л.)
("Новая бухгалтерия", 2010, N 7)Просроченные товары необходимо утилизировать или уничтожить. В отношении продуктов питания такое требование установлено в ст. 25 Федерального закона от 02.01.2000 N 29-ФЗ "О качестве и безопасности пищевых продуктов" (далее - Закон N 29-ФЗ). А вот уничтожение медикаментов с истекшим сроком годности предусмотрено в п. 2 ст. 31 Федерального закона от 22.06.1998 N 86-ФЗ "О лекарственных средствах". Также компании должны утилизировать или уничтожить просроченные парфюмерно-косметические товары, средства и изделия для гигиены полости рта, табачные изделия. На это указано в п. 18 Положения о проведении экспертизы некачественных и опасных продовольственного сырья и пищевых продуктов, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 29.09.1997 N 1263 (далее - Положение).
(Клименкова Л.)
("Новая бухгалтерия", 2010, N 7)Просроченные товары необходимо утилизировать или уничтожить. В отношении продуктов питания такое требование установлено в ст. 25 Федерального закона от 02.01.2000 N 29-ФЗ "О качестве и безопасности пищевых продуктов" (далее - Закон N 29-ФЗ). А вот уничтожение медикаментов с истекшим сроком годности предусмотрено в п. 2 ст. 31 Федерального закона от 22.06.1998 N 86-ФЗ "О лекарственных средствах". Также компании должны утилизировать или уничтожить просроченные парфюмерно-косметические товары, средства и изделия для гигиены полости рта, табачные изделия. На это указано в п. 18 Положения о проведении экспертизы некачественных и опасных продовольственного сырья и пищевых продуктов, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 29.09.1997 N 1263 (далее - Положение).
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 06.09.2010 N 03-03-06/1/580 <Налог на прибыль: учет расходов по утилизации товаров с истекшим сроком годности>
("Консультант", 2011, N 2)- обязанность по выкупу товара с просроченным сроком годности закреплена в нормативных правовых актах за производителем (владельцем);
("Консультант", 2011, N 2)- обязанность по выкупу товара с просроченным сроком годности закреплена в нормативных правовых актах за производителем (владельцем);
Статья: Если у продукции общественного питания и покупных товаров истек срок годности
(Кузнецова В.А.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 12)Итак, продукция, сырье и покупные товары, у которых истек срок годности, должны быть своевременно выявлены и изъяты. Иначе предприятию общественного питания грозят большие штрафные санкции. При этом, чтобы исключить претензии контролирующих органов в отношении возможности учета стоимости списанной продукции, сырья и покупных товаров в расчете налога на прибыль, налогоплательщик должен будет соблюдать нормы Положения о проведении экспертизы, в частности провести экспертизу. В противном случае отстаивать свою точку зрения придется в суде.
(Кузнецова В.А.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 12)Итак, продукция, сырье и покупные товары, у которых истек срок годности, должны быть своевременно выявлены и изъяты. Иначе предприятию общественного питания грозят большие штрафные санкции. При этом, чтобы исключить претензии контролирующих органов в отношении возможности учета стоимости списанной продукции, сырья и покупных товаров в расчете налога на прибыль, налогоплательщик должен будет соблюдать нормы Положения о проведении экспертизы, в частности провести экспертизу. В противном случае отстаивать свою точку зрения придется в суде.
"Персонал ресторанов, закусочных, баров, кафе. Должностные и производственные инструкции"
(Щур Д.Л., Щур-Труханович Л.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)- составляет акты на списание некачественных (просроченных, испорченных) пищевого сырья, полуфабрикатов, а также на недостачу;
(Щур Д.Л., Щур-Труханович Л.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2010)- составляет акты на списание некачественных (просроченных, испорченных) пищевого сырья, полуфабрикатов, а также на недостачу;
"Постатейный комментарий к части второй Налогового кодекса Российской Федерации"
(книга 2, главы 25 - 27)
(Гуев А.Н.)
("КОНТРАКТ", "ИНФРА-М", 2002)21) имущество и (или) имущественные права (например, права из патентов, авторских свидетельств и т.д.), полученные организациями, прямо указанными в подп. 21 п. 1 ст. 251. При этом имеются в виду доходы от операций, совершенных с материальными ценностями (упомянутыми в подп. 21 п. 1 ст. 251), направленные только на восстановление или на содержание запасов специального (радиоактивного) сырья и делящихся (расщепляющихся) материалов, но не на иные цели;
(книга 2, главы 25 - 27)
(Гуев А.Н.)
("КОНТРАКТ", "ИНФРА-М", 2002)21) имущество и (или) имущественные права (например, права из патентов, авторских свидетельств и т.д.), полученные организациями, прямо указанными в подп. 21 п. 1 ст. 251. При этом имеются в виду доходы от операций, совершенных с материальными ценностями (упомянутыми в подп. 21 п. 1 ст. 251), направленные только на восстановление или на содержание запасов специального (радиоактивного) сырья и делящихся (расщепляющихся) материалов, но не на иные цели;
Статья: О списании товаров с истекшим сроком годности
(Гришина О.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2010, N 8)Товары (сырье) с истекшим сроком годности доставляют массу хлопот организациям. Проблемы, как правило, возникают с товарами, у которых этот срок достаточно короток, например продуктами питания или парфюмерно-косметической продукцией. Имеет ли право организация списать стоимость просроченных товаров, а также учесть расходы на их утилизацию?
(Гришина О.П.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2010, N 8)Товары (сырье) с истекшим сроком годности доставляют массу хлопот организациям. Проблемы, как правило, возникают с товарами, у которых этот срок достаточно короток, например продуктами питания или парфюмерно-косметической продукцией. Имеет ли право организация списать стоимость просроченных товаров, а также учесть расходы на их утилизацию?
"Налог на прибыль: судебная практика: Комментарии. Рекомендации. Риски и возможности: Справочное пособие"
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой, А.А. Никонова)
("Статут", 2007)Налогоплательщик правомерно списал убытки от кражи за счет резерва по сомнительным долгам, а не включил их в состав внереализационных расходов, поскольку в соответствии со ст. 266 НК РФ любая просроченная задолженность является сомнительным долгом, а на момент списания стоимости украденной продукции срок исковой давности истек.
(Андреев В.Д.)
(под ред. М.Ф. Ивлиевой, А.А. Никонова)
("Статут", 2007)Налогоплательщик правомерно списал убытки от кражи за счет резерва по сомнительным долгам, а не включил их в состав внереализационных расходов, поскольку в соответствии со ст. 266 НК РФ любая просроченная задолженность является сомнительным долгом, а на момент списания стоимости украденной продукции срок исковой давности истек.