Списание при вводе в эксплуатацию
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание при вводе в эксплуатацию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.16 "Порядок определения расходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю единый налог, указав на неправомерное включение в состав расходов остаточной стоимости реализованного имущества. Суд признал доначисление неправомерным. Предприниматель реализовал недвижимое имущество, использовавшееся для ведения им предпринимательской деятельности, отразив в составе доходов по УСН выручку от продажи, а в составе расходов - амортизацию и остаточную стоимость проданного недвижимого имущества. В силу п. 3 ст. 346.16 НК РФ стоимость амортизируемого имущества, приобретенного (сооруженного, изготовленного) в период применения УСН, списывается в налоговом учете при УСН с момента ввода его в эксплуатацию равными долями в течение налогового периода. Главой 26.2 НК РФ не установлены ограничения для случаев, когда объекты основных средств были реализованы до истечения срока их полезного использования. Следовательно, если лицом, применяющим УСН, выбравшим в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", реализован объект основных средств, то по общему правилу налоговая база должна определяться как финансовый результат (прибыль или убыток), полученный от произведенных налогоплательщиком вложений в приобретение основных средств, исключая при этом возможность повторного (двойного) учета той части расходов, которые ранее были учтены для целей налогообложения. В данном случае основное средство возведено самим налогоплательщиком в период применения УСН, им понесены затраты, которые за вычетом амортизации не были учтены при исчислении УСН, поэтому налогоплательщик обоснованно учел в расходах по УСН остаточную стоимость проданного основанного средства с учетом амортизации по данному объекту.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил предпринимателю единый налог, указав на неправомерное включение в состав расходов остаточной стоимости реализованного имущества. Суд признал доначисление неправомерным. Предприниматель реализовал недвижимое имущество, использовавшееся для ведения им предпринимательской деятельности, отразив в составе доходов по УСН выручку от продажи, а в составе расходов - амортизацию и остаточную стоимость проданного недвижимого имущества. В силу п. 3 ст. 346.16 НК РФ стоимость амортизируемого имущества, приобретенного (сооруженного, изготовленного) в период применения УСН, списывается в налоговом учете при УСН с момента ввода его в эксплуатацию равными долями в течение налогового периода. Главой 26.2 НК РФ не установлены ограничения для случаев, когда объекты основных средств были реализованы до истечения срока их полезного использования. Следовательно, если лицом, применяющим УСН, выбравшим в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", реализован объект основных средств, то по общему правилу налоговая база должна определяться как финансовый результат (прибыль или убыток), полученный от произведенных налогоплательщиком вложений в приобретение основных средств, исключая при этом возможность повторного (двойного) учета той части расходов, которые ранее были учтены для целей налогообложения. В данном случае основное средство возведено самим налогоплательщиком в период применения УСН, им понесены затраты, которые за вычетом амортизации не были учтены при исчислении УСН, поэтому налогоплательщик обоснованно учел в расходах по УСН остаточную стоимость проданного основанного средства с учетом амортизации по данному объекту.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Когда по правилам ФСБУ 6/2020 надо признать в бухгалтерском учете основное средство
(КонсультантПлюс, 2026)Списание первоначальной стоимости ОС при вводе в эксплуатацию, а также единовременное начисление амортизации в размере 100% при вводе ОС в эксплуатацию нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету не предусмотрены. Для "малоценных" ОС возможность единовременного списания затрат на их приобретение в расходы с фактом ввода в эксплуатацию не связана.
(КонсультантПлюс, 2026)Списание первоначальной стоимости ОС при вводе в эксплуатацию, а также единовременное начисление амортизации в размере 100% при вводе ОС в эксплуатацию нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету не предусмотрены. Для "малоценных" ОС возможность единовременного списания затрат на их приобретение в расходы с фактом ввода в эксплуатацию не связана.
Типовая ситуация: Малоценные ОС до 100 000 руб.: ФСБУ 6/2020 и налог на прибыль
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете имущество стоимостью до 100 000 руб. можно полностью списать в расходы при передаче в эксплуатацию, но можно и амортизировать, если делаете это в бухучете (Письмо Минфина от 11.03.2021 N 03-03-06/1/17067).
(Издательство "Главная книга", 2026)В налоговом учете имущество стоимостью до 100 000 руб. можно полностью списать в расходы при передаче в эксплуатацию, но можно и амортизировать, если делаете это в бухучете (Письмо Минфина от 11.03.2021 N 03-03-06/1/17067).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 31.12.2016 N 257н
(ред. от 25.12.2019)
"Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Основные средства"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.04.2017 N 46518)б) на объект основных средств стоимостью до 10 000 рублей включительно, за исключением объектов библиотечного фонда, амортизация не начисляется. Первоначальная стоимость введенного (переданного) в эксплуатацию объекта основных средств, являющегося объектом движимого имущества, стоимостью до 10 000 рублей включительно, за исключением объектов библиотечного фонда, списывается с балансового учета с одновременным отражением объекта основных средств на забалансовом учете в соответствии с порядком применения Единого плана счетов бухгалтерского учета;
(ред. от 25.12.2019)
"Об утверждении федерального стандарта бухгалтерского учета для организаций государственного сектора "Основные средства"
(Зарегистрировано в Минюсте России 27.04.2017 N 46518)б) на объект основных средств стоимостью до 10 000 рублей включительно, за исключением объектов библиотечного фонда, амортизация не начисляется. Первоначальная стоимость введенного (переданного) в эксплуатацию объекта основных средств, являющегося объектом движимого имущества, стоимостью до 10 000 рублей включительно, за исключением объектов библиотечного фонда, списывается с балансового учета с одновременным отражением объекта основных средств на забалансовом учете в соответствии с порядком применения Единого плана счетов бухгалтерского учета;
Формы
Статья: Материальная ответственность военнослужащих за ущерб имуществу воинской части, ее основания, условия: практика военных судов
(Леонтьев В.Н., Харитонов С.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2024, N 4)Однако суд при этом не учел имеющие значение данные акта корабельной комиссии по списанию, приему-передаче, вводу в эксплуатацию и оценке нерасцененного имущества, согласно которому в ходе проверки обследован представленный комиссии корпус лодки БЛ и его фактическое состояние и комплектность оценены как имеющийся в наличии лом черного металла общей стоимостью 5 880 руб. Ее при установлении судом размера фактически причиненного материального ущерба надлежало исключить из определенной на основании данных бухгалтерского учета остаточной стоимости БЛ, вследствие чего размер взыскания с гражданского ответчика снижен кассационным определением именно на эту сумму <2>.
(Леонтьев В.Н., Харитонов С.С.)
("Право в Вооруженных Силах", 2024, N 4)Однако суд при этом не учел имеющие значение данные акта корабельной комиссии по списанию, приему-передаче, вводу в эксплуатацию и оценке нерасцененного имущества, согласно которому в ходе проверки обследован представленный комиссии корпус лодки БЛ и его фактическое состояние и комплектность оценены как имеющийся в наличии лом черного металла общей стоимостью 5 880 руб. Ее при установлении судом размера фактически причиненного материального ущерба надлежало исключить из определенной на основании данных бухгалтерского учета остаточной стоимости БЛ, вследствие чего размер взыскания с гражданского ответчика снижен кассационным определением именно на эту сумму <2>.
Готовое решение: Как при УСН учесть материальные расходы
(КонсультантПлюс, 2026)Учесть материальные расходы вы можете, только если применяете УСН с объектом "доходы минус расходы". Учтите их единовременно на дату оплаты независимо от даты ввода в эксплуатацию или списания в производство.
(КонсультантПлюс, 2026)Учесть материальные расходы вы можете, только если применяете УСН с объектом "доходы минус расходы". Учтите их единовременно на дату оплаты независимо от даты ввода в эксплуатацию или списания в производство.
Готовое решение: Как учреждению учитывать малоценные основные средства стоимостью до 10 000 руб.
(КонсультантПлюс, 2026)Основные средства, стоимость которых составляет до 10 000 руб. включительно, при выдаче в эксплуатацию списываются с балансового учета. Исключение - библиотечный фонд и недвижимое имущество (п. 39 Федерального стандарта N 257н).
(КонсультантПлюс, 2026)Основные средства, стоимость которых составляет до 10 000 руб. включительно, при выдаче в эксплуатацию списываются с балансового учета. Исключение - библиотечный фонд и недвижимое имущество (п. 39 Федерального стандарта N 257н).
Готовое решение: Как учитывать основные средства для целей налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)списать его на расходы в полной сумме в момент ввода в эксплуатацию;
(КонсультантПлюс, 2026)списать его на расходы в полной сумме в момент ввода в эксплуатацию;
Готовое решение: Как оформить и отразить в учете учреждения комплектацию основного средства и объединение основных средств в один объект
(КонсультантПлюс, 2026)Если оно не будет отнесено к амортизируемому имуществу и расходы соответствуют требования п. 1 ст. 252 НК РФ, то стоимость скомплектованного имущества включите в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. В целях списания стоимости имущества в течение более одного отчетного периода учреждение вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей (п. 1 ст. 254 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если оно не будет отнесено к амортизируемому имуществу и расходы соответствуют требования п. 1 ст. 252 НК РФ, то стоимость скомплектованного имущества включите в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. В целях списания стоимости имущества в течение более одного отчетного периода учреждение вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей (п. 1 ст. 254 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного (автономного) учреждения субъекта РФ приобретение комплектующих для сборки компьютера за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности? Компьютер собран собственными силами учреждения...
(Консультация эксперта, 2026)Затраты на приобретение имущества, которое не является амортизируемым и предназначено для использования в деятельности, направленной на получение доходов, признаются материальными расходами. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме при вводе его в эксплуатацию. В целях списания стоимости указанного имущества в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей (п. 1 ст. 252, пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Затраты на приобретение имущества, которое не является амортизируемым и предназначено для использования в деятельности, направленной на получение доходов, признаются материальными расходами. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме при вводе его в эксплуатацию. В целях списания стоимости указанного имущества в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей (п. 1 ст. 252, пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете бюджетного учреждения (арендодателя) погашение обязательства по оплате не требующего монтажа оборудования, которое было реализовано ему нефинансовой организацией, не относящейся к госсектору (арендатором), зачетом встречного денежного требования по уплате долга арендатора за аренду помещения?..
(Консультация эксперта, 2026)Затраты на приобретение оборудования, не являющегося амортизируемым имуществом и предназначенного для использования в деятельности, направленной на получение доходов, признаются материальными расходами. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. В целях списания стоимости указанного имущества в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей (п. 1 ст. 252, пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)Затраты на приобретение оборудования, не являющегося амортизируемым имуществом и предназначенного для использования в деятельности, направленной на получение доходов, признаются материальными расходами. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. В целях списания стоимости указанного имущества в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей (п. 1 ст. 252, пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).