Списание похищенного имущества
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание похищенного имущества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 170 НК РФнедостачи, хищения, порчи имущества, списания просроченных товаров и т.п.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерности заявления обществом внереализационных расходов на списание товаров (за счет порчи, боя, естественной убыли, утраты продукции из-за поломки холодильника и пр.). Налоговый орган установил значительный рост в составе внереализационных расходов стоимости списанных товаров по сравнению с предыдущими периодами, при этом списание товаров подтверждается только актами на списание, которые не содержат данные о датах поступления списанного товара, причинах списания товаров и составлены налогоплательщиком в одностороннем порядке. Налогоплательщиком не были представлены истребованные налоговым органом акты уничтожения некачественной продукции, выписки из регистров налогового учета по учету товара, списанного в связи с его уничтожением, подтвержденный уполномоченным органом государственной власти документ об отсутствии виновных в недостаче, хищении лиц. Ссылка налогоплательщика на списание товаров вследствие поломки холодильника отклонена налоговым органом и судом, поскольку акты о порче ТМЦ составлены за 3 дня до даты поломки холодильника, кроме того, недопустимо хранение в одной холодильной камере продуктов разных групп, в т.ч. мясной и молочной продукции. Документального подтверждения утилизации такого значительного объема пищевых продуктов (более 278 тонн товаров) налогоплательщиком не представлено. Суд пришел к выводу о неправомерном учете в составе расходов стоимости списанных товаров.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу о неправомерности заявления обществом внереализационных расходов на списание товаров (за счет порчи, боя, естественной убыли, утраты продукции из-за поломки холодильника и пр.). Налоговый орган установил значительный рост в составе внереализационных расходов стоимости списанных товаров по сравнению с предыдущими периодами, при этом списание товаров подтверждается только актами на списание, которые не содержат данные о датах поступления списанного товара, причинах списания товаров и составлены налогоплательщиком в одностороннем порядке. Налогоплательщиком не были представлены истребованные налоговым органом акты уничтожения некачественной продукции, выписки из регистров налогового учета по учету товара, списанного в связи с его уничтожением, подтвержденный уполномоченным органом государственной власти документ об отсутствии виновных в недостаче, хищении лиц. Ссылка налогоплательщика на списание товаров вследствие поломки холодильника отклонена налоговым органом и судом, поскольку акты о порче ТМЦ составлены за 3 дня до даты поломки холодильника, кроме того, недопустимо хранение в одной холодильной камере продуктов разных групп, в т.ч. мясной и молочной продукции. Документального подтверждения утилизации такого значительного объема пищевых продуктов (более 278 тонн товаров) налогоплательщиком не представлено. Суд пришел к выводу о неправомерном учете в составе расходов стоимости списанных товаров.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Списание материалов в результате порчи, хищения, пожаров и т.п. >>>
Статья: Способ совершения преступления и предмет хищения: установление корреляционных связей
(Хилюта В.В.)
("Уголовное право", 2023, N 12)Представляется, что в данном случае дизельное топливо не похищается, оно полностью оплачено и АЗС не причиняется ущерб. Но очевидно и другое: противоправным образом происходит списание денежных средств организации, в которой работает виновный. Виновный (Е.), списывая денежные средства организации, не заправляет за их счет свой служебный автомобиль, а противоправным образом расходует имущество организации. В таком случае хищение окончено в момент списания в безналичном порядке денежных средств со счета организации. Ущерб причиняется организации, в которой работает водитель, и в качестве ответной меры за эти средства не приобретается товар (дизельное топливо). Последующие действия виновного лица находятся за рамками хищения.
(Хилюта В.В.)
("Уголовное право", 2023, N 12)Представляется, что в данном случае дизельное топливо не похищается, оно полностью оплачено и АЗС не причиняется ущерб. Но очевидно и другое: противоправным образом происходит списание денежных средств организации, в которой работает виновный. Виновный (Е.), списывая денежные средства организации, не заправляет за их счет свой служебный автомобиль, а противоправным образом расходует имущество организации. В таком случае хищение окончено в момент списания в безналичном порядке денежных средств со счета организации. Ущерб причиняется организации, в которой работает водитель, и в качестве ответной меры за эти средства не приобретается товар (дизельное топливо). Последующие действия виновного лица находятся за рамками хищения.
Статья: Проблемы квалификации неоконченных посягательств на безналичные денежные средства
(Филатова М.А.)
("Вестник Университета прокуратуры Российской Федерации", 2023, N 4)а) совокупность множества эпизодов хищения в отношении каждого списания или оплаты <9>;
(Филатова М.А.)
("Вестник Университета прокуратуры Российской Федерации", 2023, N 4)а) совокупность множества эпизодов хищения в отношении каждого списания или оплаты <9>;
Статья: Достоверность отчетной информации с позиции теории парадоксов бухгалтерского учета Я.В. Соколова
(Мерзлякова Е.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 3)Фальсификация первичных документов заключается в создании документов, отражающих недействительные (то есть те, которые не совершались) факты хозяйственной жизни, например выписка фиктивных накладных, составление актов на списание, хищение и порчу имущества и так далее.
(Мерзлякова Е.С.)
("Международный бухгалтерский учет", 2023, N 3)Фальсификация первичных документов заключается в создании документов, отражающих недействительные (то есть те, которые не совершались) факты хозяйственной жизни, например выписка фиктивных накладных, составление актов на списание, хищение и порчу имущества и так далее.
Готовое решение: В каких случаях нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету
(КонсультантПлюс, 2025)Вам не нужно восстанавливать "входной" НДС при списании товаров и иного имущества из-за их порчи, хищения, недостачи, а также при истечении срока их годности или по причине естественной убыли. В Налоговом кодексе РФ такой обязанности нет (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Решение ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06, Письма Минфина России от 21.08.2024 N 03-07-11/78594, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6428, от 14.03.2022 N 03-03-06/1/18445, от 25.10.2021 N 03-03-06/1/86111, от 09.06.2021 N 03-07-11/45142, от 08.02.2021 N 03-07-14/8084, от 12.10.2020 N 03-07-11/88771, от 15.05.2019 N 03-07-11/34572, от 15.03.2018 N 03-03-06/1/15834, ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@).
(КонсультантПлюс, 2025)Вам не нужно восстанавливать "входной" НДС при списании товаров и иного имущества из-за их порчи, хищения, недостачи, а также при истечении срока их годности или по причине естественной убыли. В Налоговом кодексе РФ такой обязанности нет (п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Решение ВАС РФ от 23.10.2006 N 10652/06, Письма Минфина России от 21.08.2024 N 03-07-11/78594, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6428, от 14.03.2022 N 03-03-06/1/18445, от 25.10.2021 N 03-03-06/1/86111, от 09.06.2021 N 03-07-11/45142, от 08.02.2021 N 03-07-14/8084, от 12.10.2020 N 03-07-11/88771, от 15.05.2019 N 03-07-11/34572, от 15.03.2018 N 03-03-06/1/15834, ФНС России от 21.05.2015 N ГД-4-3/8627@).
Статья: Отражаем хищения в бухучете по правилам ФСБУ 5/2019
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)По какой стоимости списывать похищенные ТМЦ
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 7)По какой стоимости списывать похищенные ТМЦ
Статья: Место окончания продолжаемой растраты безналичных денежных средств
(Иногамова-Хегай Л.В., Куликов А.С.)
("Законность", 2022, N 6)Вместе с тем при квалификации растраты безналичных денежных средств юридического лица с нескольких расчетных счетов возникает вопрос о том, что же считать местом и моментом окончания этого преступления. Такое преступление следует квалифицировать как продолжаемое, если оно совершено из одного источника, одним способом, тождественными действиями, которые охватывались единым умыслом виновного. Факт хищения (списания) безналичных денежных средств с двух и более расчетных счетов юридического лица не опровергает вывод о том, что такое деяние является продолжаемым, поскольку в этом случае источник имущества фактически не меняется: безналичные денежные средства принадлежат одному и тому же лицу, находятся у него на балансе, значит, причинение материального ущерба путем их противоправного списания не образует совокупность преступлений (при условии, что в действиях лица есть иные признаки единого продолжаемого преступления).
(Иногамова-Хегай Л.В., Куликов А.С.)
("Законность", 2022, N 6)Вместе с тем при квалификации растраты безналичных денежных средств юридического лица с нескольких расчетных счетов возникает вопрос о том, что же считать местом и моментом окончания этого преступления. Такое преступление следует квалифицировать как продолжаемое, если оно совершено из одного источника, одним способом, тождественными действиями, которые охватывались единым умыслом виновного. Факт хищения (списания) безналичных денежных средств с двух и более расчетных счетов юридического лица не опровергает вывод о том, что такое деяние является продолжаемым, поскольку в этом случае источник имущества фактически не меняется: безналичные денежные средства принадлежат одному и тому же лицу, находятся у него на балансе, значит, причинение материального ущерба путем их противоправного списания не образует совокупность преступлений (при условии, что в действиях лица есть иные признаки единого продолжаемого преступления).
Готовое решение: Какими документами для целей налога на прибыль подтверждается факт хищения товаров
(КонсультантПлюс, 2025)Учитывая позицию Минфина России, если у вас отсутствуют документы госорганов, то при списании сумм хищения нужно быть готовыми отстаивать свою позицию в суде.
(КонсультантПлюс, 2025)Учитывая позицию Минфина России, если у вас отсутствуют документы госорганов, то при списании сумм хищения нужно быть готовыми отстаивать свою позицию в суде.