Списание подотчетных сумм умершего сотрудника
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание подотчетных сумм умершего сотрудника (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Положение о расчетах с подотчетными лицами
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)3.8. В случаях непредставления работником авансового отчета, невозврата полученных под отчет денежных средств руководитель Организации принимает решение об удержании или о взыскании их с него, а в случае невозможности удержания/взыскания - о признании долга нереальным к взысканию по причине увольнения (болезни, смерти) должника. При этом истечение срока исковой давности является одним из критериев признания долга безнадежным и, следовательно, учета его в расходах для целей налогообложения прибыли Организации.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)3.8. В случаях непредставления работником авансового отчета, невозврата полученных под отчет денежных средств руководитель Организации принимает решение об удержании или о взыскании их с него, а в случае невозможности удержания/взыскания - о признании долга нереальным к взысканию по причине увольнения (болезни, смерти) должника. При этом истечение срока исковой давности является одним из критериев признания долга безнадежным и, следовательно, учета его в расходах для целей налогообложения прибыли Организации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как оформить увольнение в связи со смертью работника
(КонсультантПлюс, 2025)Удержать суммы, выданные ранее под отчет умершему сотруднику, нельзя, даже если осталась начисленная, но невыплаченная ему зарплата. Зарплата, не выплаченная ко дню смерти работника, подлежит выплате членам семьи умершего или лицу, находившемуся на его иждивении на день его смерти. Долг работника признается нереальным ко взысканию по причине смерти должника, в бухгалтерском учете отразите списание дебиторской задолженности (ст. 141 ТК РФ, п. 1 ст. 1183 ГК РФ, Письмо Минфина России от 24.02.2009 N 03-02-07/1-87).
(КонсультантПлюс, 2025)Удержать суммы, выданные ранее под отчет умершему сотруднику, нельзя, даже если осталась начисленная, но невыплаченная ему зарплата. Зарплата, не выплаченная ко дню смерти работника, подлежит выплате членам семьи умершего или лицу, находившемуся на его иждивении на день его смерти. Долг работника признается нереальным ко взысканию по причине смерти должника, в бухгалтерском учете отразите списание дебиторской задолженности (ст. 141 ТК РФ, п. 1 ст. 1183 ГК РФ, Письмо Минфина России от 24.02.2009 N 03-02-07/1-87).
Статья: Списание с учета задолженности неплатежеспособных дебиторов
(Зарипова М.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 9)Пример 2. Сотруднику бюджетного учреждения на основании приобретенных билетов выдан аванс в сумме 25 800 руб. на оплату льготного проезда к месту отдыха и обратно. В отпуске сотрудник умер. Как списать подотчетную сумму?
(Зарипова М.)
("Бюджетные организации: бухгалтерский учет и налогообложение", 2017, N 9)Пример 2. Сотруднику бюджетного учреждения на основании приобретенных билетов выдан аванс в сумме 25 800 руб. на оплату льготного проезда к месту отдыха и обратно. В отпуске сотрудник умер. Как списать подотчетную сумму?
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 11.03.2022 N 02-07-10/18268
(Зарипова М.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2022, N 5)Пример. На счете 2 208 26 567 числится кредиторская задолженность в сумме 1 500 руб. (подотчетное лицо - работник учреждения скоропостижно скончался). В связи со смертью подотчетного лица перерасход по авансовому отчету возместить ему не удалось. На основании свидетельства о смерти руководитель учреждения издал приказ о списании суммы задолженности.
(Зарипова М.)
("Бюджетные организации: акты и комментарии для бухгалтера", 2022, N 5)Пример. На счете 2 208 26 567 числится кредиторская задолженность в сумме 1 500 руб. (подотчетное лицо - работник учреждения скоропостижно скончался). В связи со смертью подотчетного лица перерасход по авансовому отчету возместить ему не удалось. На основании свидетельства о смерти руководитель учреждения издал приказ о списании суммы задолженности.
Вопрос: Работник бюджетного учреждения, получивший денежные средства под отчет, умер. Учреждение приняло решение о прощении (списании) долга. Облагаются ли указанные средства НДФЛ и страховыми взносами?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: Работник бюджетного учреждения, получивший денежные средства под отчет на хозяйственные нужды, умер (отчет о расходовании средств не представлен). Учреждение приняло решение о прощении (списании) указанного долга. Облагаются ли указанные средства НДФЛ и страховыми взносами?
(Консультация эксперта, 2021)Вопрос: Работник бюджетного учреждения, получивший денежные средства под отчет на хозяйственные нужды, умер (отчет о расходовании средств не представлен). Учреждение приняло решение о прощении (списании) указанного долга. Облагаются ли указанные средства НДФЛ и страховыми взносами?
Статья: Подотчетные денежные средства: получение, расходование, отчет, возврат и налогообложение
(Гуккаев В.Б.)
("Консультант Бухгалтера", 2000, N 5)Если по каким-либо причинам удержание невозвращенных подотчетных сумм из заработка работника невозможно (оспаривание основания или размера удержания работником, его увольнение и т.п.), предприятие должно требовать возврата такого рода денежных средств через судебные органы. В случае отказа суда в данном требовании или если остаток невозвращенных подотчетных сумм взыскать невозможно по причинам, не зависящим от предприятия (например, в связи со смертью подотчетного лица), производится списание ущерба на финансовые результаты его деятельности. В бухгалтерском учете при этом делается проводка: дебет счета 80 "Прибыли и убытки" кредит счета 84. Для целей налогообложения сумма списанного ущерба будет уменьшать облагаемую базу по налогу на прибыль в качестве внереализационных расходов (п.15 Положения о составе затрат).
(Гуккаев В.Б.)
("Консультант Бухгалтера", 2000, N 5)Если по каким-либо причинам удержание невозвращенных подотчетных сумм из заработка работника невозможно (оспаривание основания или размера удержания работником, его увольнение и т.п.), предприятие должно требовать возврата такого рода денежных средств через судебные органы. В случае отказа суда в данном требовании или если остаток невозвращенных подотчетных сумм взыскать невозможно по причинам, не зависящим от предприятия (например, в связи со смертью подотчетного лица), производится списание ущерба на финансовые результаты его деятельности. В бухгалтерском учете при этом делается проводка: дебет счета 80 "Прибыли и убытки" кредит счета 84. Для целей налогообложения сумма списанного ущерба будет уменьшать облагаемую базу по налогу на прибыль в качестве внереализационных расходов (п.15 Положения о составе затрат).
Статья: Списание дебиторской задолженности на финансовый результат
(Комаров А.В.)
("Консультант Бухгалтера", 2002, N 2)Однако иногда работника увольняют, не произведя с ним окончательный расчет. Если по вине бухгалтерии не произведен окончательный расчет с работником, то дебиторскую задолженность по счету 71 на финансовые результаты списывать неправомерно, ее необходимо взыскать с бухгалтеров, если они нарушили порядок выдачи денег под отчет и не приняли соответствующих мер по их погашению. Если же окончательный расчет с работником не произведен в результате иных причин (не по вине работников бухгалтерии) и в судебном порядке или каким-то иным образом (например, в случае смерти работника) взыскать денежные суммы с уволившихся работников не представляется возможным, то при наличии решения суда о невозможности взыскания задолженности, ее списывают на финансовый результат:
(Комаров А.В.)
("Консультант Бухгалтера", 2002, N 2)Однако иногда работника увольняют, не произведя с ним окончательный расчет. Если по вине бухгалтерии не произведен окончательный расчет с работником, то дебиторскую задолженность по счету 71 на финансовые результаты списывать неправомерно, ее необходимо взыскать с бухгалтеров, если они нарушили порядок выдачи денег под отчет и не приняли соответствующих мер по их погашению. Если же окончательный расчет с работником не произведен в результате иных причин (не по вине работников бухгалтерии) и в судебном порядке или каким-то иным образом (например, в случае смерти работника) взыскать денежные суммы с уволившихся работников не представляется возможным, то при наличии решения суда о невозможности взыскания задолженности, ее списывают на финансовый результат:
Вопрос: Работник, взяв деньги под отчет, после продолжительной болезни умер. Можно ли взыскать задолженность по подотчетной сумме с его наследников, а в случае невозможности взыскания признать данную задолженность безнадежной для целей исчисления налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2012)Ответ: Организация вправе обратиться к наследникам работника, взявшего деньги под отчет и умершего, с требованием погашения задолженности по подотчетной сумме. Долг умершего гражданина признается в целях исчисления налога на прибыль безнадежным и списывается до истечения срока исковой давности, если у должника отсутствуют наследники или никто из них не принял наследства. Если организация не воспользовалась возможностью взыскать долг за счет наследуемого имущества гражданина, то списать задолженность можно будет только после истечения срока исковой давности.
(Консультация эксперта, 2012)Ответ: Организация вправе обратиться к наследникам работника, взявшего деньги под отчет и умершего, с требованием погашения задолженности по подотчетной сумме. Долг умершего гражданина признается в целях исчисления налога на прибыль безнадежным и списывается до истечения срока исковой давности, если у должника отсутствуют наследники или никто из них не принял наследства. Если организация не воспользовалась возможностью взыскать долг за счет наследуемого имущества гражданина, то списать задолженность можно будет только после истечения срока исковой давности.
Статья: Командировка работника предприятия за получением товара. Оформление документов, представление отчета, бухгалтерский учет и налогообложение
(Гуккаев В.Б.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2004, N 11)Если по каким-либо причинам удержание невозвращенных подотчетных сумм из заработка работника невозможно (оспаривание основания или размера удержания работником, его увольнение и т.п.), предприятие должно требовать возврата такого рода денежных средств через судебные органы. В случае отказа суда в данном требовании или если остаток невозвращенных подотчетных сумм взыскать невозможно по причинам, не зависящим от предприятия (например, в связи со смертью подотчетного лица), производится списание ущерба на финансовые результаты его деятельности.
(Гуккаев В.Б.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2004, N 11)Если по каким-либо причинам удержание невозвращенных подотчетных сумм из заработка работника невозможно (оспаривание основания или размера удержания работником, его увольнение и т.п.), предприятие должно требовать возврата такого рода денежных средств через судебные органы. В случае отказа суда в данном требовании или если остаток невозвращенных подотчетных сумм взыскать невозможно по причинам, не зависящим от предприятия (например, в связи со смертью подотчетного лица), производится списание ущерба на финансовые результаты его деятельности.
Тематический выпуск: Дебиторская и кредиторская задолженность
(Тихонова Е.П.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 3-4)В случае если по вине работников бухгалтерии не произведен окончательный расчет с увольняющимся, то дебиторскую задолженность по счету 71 на финансовые результаты списывать неправомерно, ее необходимо взыскать с виновного. Если же окончательный расчет с работником не произведен в результате таких причин, как увольнение работника в судебном порядке или смерти работника, и в сложившихся ситуациях взыскать денежные суммы с уволившегося работника не представляется возможным, то такую задолженность возможно списать на финансовый результат организации. Для этого организации необходимо обратиться в суд и при наличии решения суда о невозможности взыскания задолженности ее списывают на финансовый результат:
(Тихонова Е.П.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 3-4)В случае если по вине работников бухгалтерии не произведен окончательный расчет с увольняющимся, то дебиторскую задолженность по счету 71 на финансовые результаты списывать неправомерно, ее необходимо взыскать с виновного. Если же окончательный расчет с работником не произведен в результате таких причин, как увольнение работника в судебном порядке или смерти работника, и в сложившихся ситуациях взыскать денежные суммы с уволившегося работника не представляется возможным, то такую задолженность возможно списать на финансовый результат организации. Для этого организации необходимо обратиться в суд и при наличии решения суда о невозможности взыскания задолженности ее списывают на финансовый результат:
Вопрос: Работнику бюджетного учреждения был выдан аванс для проживания в служебной командировке. Проезд к месту командировки осуществлялся на транспорте бюджетного учреждения. Находясь в командировке, работник пропал без вести. Как отразить в учете бюджетного учреждения списание суммы аванса на проживание в период служебной командировки данного работника?
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2014, N 3)Обоснование: Согласно ст. 42 ГК РФ гражданин по заявлению заинтересованных лиц может быть признан судом безвестно отсутствующим, если в течение года в месте его жительства нет сведений о месте его пребывания. При невозможности установить день получения последних сведений об отсутствующем началом исчисления срока для признания безвестного отсутствия считается 1-е число месяца, следующего за тем, в котором были получены последние сведения об отсутствующем, а при невозможности установить этот месяц - 1 января следующего года. По истечении пяти лет, если в месте жительства нет сведений о месте пребывания работника, он может быть судом объявлен умершим (ч. 1 ст. 45 ГК РФ).
("Ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности государственных (муниципальных) учреждений", 2014, N 3)Обоснование: Согласно ст. 42 ГК РФ гражданин по заявлению заинтересованных лиц может быть признан судом безвестно отсутствующим, если в течение года в месте его жительства нет сведений о месте его пребывания. При невозможности установить день получения последних сведений об отсутствующем началом исчисления срока для признания безвестного отсутствия считается 1-е число месяца, следующего за тем, в котором были получены последние сведения об отсутствующем, а при невозможности установить этот месяц - 1 января следующего года. По истечении пяти лет, если в месте жительства нет сведений о месте пребывания работника, он может быть судом объявлен умершим (ч. 1 ст. 45 ГК РФ).
Вопрос: ...По окончании ремонта морского судна работники организации-субподрядчика были отправлены в командировку на территорию генподрядчика. По соглашению с заводом организация-субподрядчик обязалась компенсировать заводу стоимость питания своих работников. Согласно приказу директора организации-субподрядчика по возвращении из командировки работники должны были возместить стоимость питания, полученного ими во время ходовых испытаний. Один из работников субподрядчика в командировке умер. Можно ли в целях налога на прибыль учесть эти суммы во внереализационных расходах организации-субподрядчика?
(Консультация эксперта, 2013)Один из работников субподрядчика в командировке умер. Его задолженность за питание и по подотчетным суммам (суточные за 2 дня командировки) числится на субсчете 73.3 "Расчеты по прочим операциям".
(Консультация эксперта, 2013)Один из работников субподрядчика в командировке умер. Его задолженность за питание и по подотчетным суммам (суточные за 2 дня командировки) числится на субсчете 73.3 "Расчеты по прочим операциям".
Вопрос: ...В период нахождения в командировке умер работник учреждения. Организация на основании подтверждающих документов учла понесенные им командировочные расходы. После принятия расходов выявилась дебиторская задолженность работника по выданным под отчет суммам, не возвращенным им в связи со смертью, а также по удержанию НДФЛ с сумм суточных сверх нормы. Законны ли наши требования о погашении задолженности к наследникам работника?
("Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности", 2009, N 7)В Письме Минфина России от 24.02.2009 N 03-02-07/1-87 рассмотрена аналогичная ситуация. В нем чиновники ссылаются, в частности, на нормы Гражданского кодекса. Так, согласно ст. 1112 ГК РФ не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается Гражданским кодексом или другими законами. Например, не входят в состав наследства обязательства гражданина-должника, которые прекращаются его смертью, если исполнение не может быть произведено без его личного участия либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника (ст. 418 ГК РФ). Следовательно, удержание дебиторской задолженности умершего работника по подотчетным суммам из не полученной им заработной платы неправомерно, так же как и требование погасить долг к его наследникам. Долг умершего работника признается нереальным к взысканию и подлежит списанию на расходы учреждения на основании копии свидетельства о смерти, заверенной нотариально.
("Бюджетные учреждения: ревизии и проверки финансово-хозяйственной деятельности", 2009, N 7)В Письме Минфина России от 24.02.2009 N 03-02-07/1-87 рассмотрена аналогичная ситуация. В нем чиновники ссылаются, в частности, на нормы Гражданского кодекса. Так, согласно ст. 1112 ГК РФ не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается Гражданским кодексом или другими законами. Например, не входят в состав наследства обязательства гражданина-должника, которые прекращаются его смертью, если исполнение не может быть произведено без его личного участия либо обязательство иным образом неразрывно связано с личностью должника (ст. 418 ГК РФ). Следовательно, удержание дебиторской задолженности умершего работника по подотчетным суммам из не полученной им заработной платы неправомерно, так же как и требование погасить долг к его наследникам. Долг умершего работника признается нереальным к взысканию и подлежит списанию на расходы учреждения на основании копии свидетельства о смерти, заверенной нотариально.