Списание подотчетных сумм ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание подотчетных сумм ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 226 "Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было привлечено к ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ, поскольку налоговый орган пришел к выводу, что денежные средства, выданные обществом исполнительному директору и учредителю под отчет, являются доходом этого лица, который подлежит обложению НДФЛ. Суд признал привлечение общества к ответственности обоснованным. Общество не представило документы, подтверждающие приобретение товара подотчетным лицом для текущей хозяйственной деятельности общества, приобретенные строительные материалы были единовременно списаны на расходы общества без оприходования на счет 10 "Материалы", при этом фактически обществом в хозяйственной деятельности не использованы. Суд пришел к выводу о том, что переданные подотчетному лицу денежные средства являются его доходом, облагаемым НДФЛ, общество было обязано исполнить функции налогового агента по НДФЛ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество было привлечено к ответственности за неисполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ, поскольку налоговый орган пришел к выводу, что денежные средства, выданные обществом исполнительному директору и учредителю под отчет, являются доходом этого лица, который подлежит обложению НДФЛ. Суд признал привлечение общества к ответственности обоснованным. Общество не представило документы, подтверждающие приобретение товара подотчетным лицом для текущей хозяйственной деятельности общества, приобретенные строительные материалы были единовременно списаны на расходы общества без оприходования на счет 10 "Материалы", при этом фактически обществом в хозяйственной деятельности не использованы. Суд пришел к выводу о том, что переданные подотчетному лицу денежные средства являются его доходом, облагаемым НДФЛ, общество было обязано исполнить функции налогового агента по НДФЛ.
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.05.2024 N 19АП-252/2023 по делу N А48-9611/2022
Требование: О признании недействительными ненормативных правовых актов.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Оценивая эпизод с начислением НДФЛ, суд правильно исходил из того, что в ходе ВНП установлены и документально подтверждены факты представления части документов (кассовых чеков) с авансовыми отчетами сотрудников взаимозависимых организаций, отсутствия фактической закупки товара при списании данных сумм с подотчетного лица (описание представлено на стр. 133 - 150 оспариваемого решения Инспекции).
Требование: О признании недействительными ненормативных правовых актов.
Решение: Решение первой инстанции отменено. В удовлетворении требования отказано.Оценивая эпизод с начислением НДФЛ, суд правильно исходил из того, что в ходе ВНП установлены и документально подтверждены факты представления части документов (кассовых чеков) с авансовыми отчетами сотрудников взаимозависимых организаций, отсутствия фактической закупки товара при списании данных сумм с подотчетного лица (описание представлено на стр. 133 - 150 оспариваемого решения Инспекции).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Прощение долга в бухгалтерском и налоговом учете
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Прощение долга возможно также в отношении невозвращенной подотчетной суммы работника. Если работник не представил авансовый отчет и организация не удержала подотчетную сумму из зарплаты работника, то это его доход в целях НДФЛ. Доход будет получен на дату списания задолженности подотчетного лица перед организацией <12>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Прощение долга возможно также в отношении невозвращенной подотчетной суммы работника. Если работник не представил авансовый отчет и организация не удержала подотчетную сумму из зарплаты работника, то это его доход в целях НДФЛ. Доход будет получен на дату списания задолженности подотчетного лица перед организацией <12>.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Нужно ли удерживать НДФЛ с подотчетных сумм, если нет части подтверждающих первичных документов
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отклонил довод налогового органа о том, что организация неправомерно не удержала НДФЛ с сумм, выданных работнику под отчет и списанных по авансовым отчетам, при наличии накладной и копии приходно-кассового ордера. Суд указал, что данные денежные средства не являются доходом сотрудника, поскольку использовались в интересах компании.
Нужно ли удерживать НДФЛ с подотчетных сумм, если нет части подтверждающих первичных документов
(КонсультантПлюс, 2025)Суд отклонил довод налогового органа о том, что организация неправомерно не удержала НДФЛ с сумм, выданных работнику под отчет и списанных по авансовым отчетам, при наличии накладной и копии приходно-кассового ордера. Суд указал, что данные денежные средства не являются доходом сотрудника, поскольку использовались в интересах компании.
Готовое решение: Как до 2026 г. в учете учреждения отразить расходы на подарки
(КонсультантПлюс, 2025)Отражение суммы "входного" НДС, предъявленного учреждению при покупке подарков через подотчетное лицо
(КонсультантПлюс, 2025)Отражение суммы "входного" НДС, предъявленного учреждению при покупке подарков через подотчетное лицо
Статья: 7 идей директора: что исполнять, а от чего отговорить
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)Во-вторых, разъясните шефу налоговые риски. Фиктивный подотчет наверняка выявят налоговики, и тогда стоимость всех личных покупок они признают личным доходом директора и предъявят организации претензии по неудержанию НДФЛ и неначислению страховых взносов, попутно начислив пени и выставив штрафы. Причем произойти это может не только в случае, когда подотчет оставался незакрытым долгое время, но и если, в частности:
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)Во-вторых, разъясните шефу налоговые риски. Фиктивный подотчет наверняка выявят налоговики, и тогда стоимость всех личных покупок они признают личным доходом директора и предъявят организации претензии по неудержанию НДФЛ и неначислению страховых взносов, попутно начислив пени и выставив штрафы. Причем произойти это может не только в случае, когда подотчет оставался незакрытым долгое время, но и если, в частности:
"Заработная плата"
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)3. При отсутствии доказательств, подтверждающих расходование подотчетных денежных средств, полученных подотчетным лицом, а также оприходование организацией товарно-материальных ценностей в установленном порядке, указанные денежные средства согласно ст. 210 НК РФ считаются доходом подотчетного лица и подлежат включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц (Постановления Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 14376/12 и N 13510/12).
(25-е издание, переработанное и дополненное)
(Воробьева Е.В.)
("АйСи Групп", 2024)3. При отсутствии доказательств, подтверждающих расходование подотчетных денежных средств, полученных подотчетным лицом, а также оприходование организацией товарно-материальных ценностей в установленном порядке, указанные денежные средства согласно ст. 210 НК РФ считаются доходом подотчетного лица и подлежат включению в налоговую базу по налогу на доходы физических лиц (Постановления Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 14376/12 и N 13510/12).
Готовое решение: Что делать, если работник не вернул подотчетную сумму
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как списать задолженность работника по возврату подотчетных сумм, которые не удержали (не взыскали)
(КонсультантПлюс, 2025)3. Как списать задолженность работника по возврату подотчетных сумм, которые не удержали (не взыскали)
Статья: Как учесть бумажные и электронные издания, используемые в работе
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 14)НДФЛ и страховые взносы. Стоимость купленных для организации подотчетными лицами книг, которыми работники пользуются в служебных целях, не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами <8>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 14)НДФЛ и страховые взносы. Стоимость купленных для организации подотчетными лицами книг, которыми работники пользуются в служебных целях, не облагается ни НДФЛ, ни страховыми взносами <8>.
Готовое решение: Что учреждению делать, если не возвращены подотчетные суммы
(КонсультантПлюс, 2025)Доход и налоговая база по НДФЛ в размере невозвращенных подотчетных сумм возникает у работника при списании задолженности (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). По общему правилу НДФЛ надо исчислить на дату получения дохода работником (п. 3 ст. 226 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Доход и налоговая база по НДФЛ в размере невозвращенных подотчетных сумм возникает у работника при списании задолженности (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). По общему правилу НДФЛ надо исчислить на дату получения дохода работником (п. 3 ст. 226 НК РФ).
Статья: Краткосрочная задолженность в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 4)- отчет подотчетного лица, ведомость вручения подарков и другие документы, на основании которых формируется ведомость доходов физических лиц, облагаемых налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), страховыми взносами (ф. 0509095).
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 4)- отчет подотчетного лица, ведомость вручения подарков и другие документы, на основании которых формируется ведомость доходов физических лиц, облагаемых налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ), страховыми взносами (ф. 0509095).
Статья: Расчет 6-НДФЛ за 2023 год: построчно
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)- выдачи денег под отчет работнику на хозяйственные нужды;
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 1)- выдачи денег под отчет работнику на хозяйственные нужды;
Вопрос: Работник потратил не весь аванс на командировку, на удержание из зарплаты не соглашается. Эти средства планируется зачесть в счет следующей командировки (через две недели). В положении о командировках указано, что возврат неиспользованного аванса удерживается в ближайшую зарплату. Надо ли удержать с задолженности НДФЛ?
(Консультация эксперта, 2025)При этом доход и налоговая база по НДФЛ в размере невозвращенной суммы возникают у работника при списании задолженности (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). По общему правилу НДФЛ надо исчислить на дату получения дохода работником (п. 3 ст. 226 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)При этом доход и налоговая база по НДФЛ в размере невозвращенной суммы возникают у работника при списании задолженности (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ). По общему правилу НДФЛ надо исчислить на дату получения дохода работником (п. 3 ст. 226 НК РФ).