Списание пени в 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание пени в 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 112 "Заключительные положения" Федерального закона "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд""Ссылка Заявителя на то, что Правительство Российской Федерации предусмотрело возможность списания штрафных санкций, начисленных в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением поставщиками обязательств в 2015, 2016, 2020, 2021 и 2022 годах, является несостоятельной, так как Правила списания сумм неустоек (штрафов, пеней), начисленных поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанных заказчиком в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, предусмотренных контрактом, утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 04.07.2018 N 783 во исполнение части 42.1 статьи 112 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд", а отношения сторон, которые являются предметом Договора, названным законом не регулируются."
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Ответственность при закупках по Закону N 223-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)...ответчик просил рассмотреть возможность списания пени в связи с исполнением ответчиком обязанности по поставке товара в полном объеме.
(КонсультантПлюс, 2025)...ответчик просил рассмотреть возможность списания пени в связи с исполнением ответчиком обязанности по поставке товара в полном объеме.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за февраль 2024 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 4)1. Списание неустоек (штрафов, пеней) в соответствии с действующим законодательством, в том числе в соответствии с Правилами списания сумм неустоек (штрафов, пеней), начисленных поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанных заказчиком в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением в 2015, 2016, 2020 и 2021 годах обязательств, предусмотренных контрактом, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 4 июля 2018 года N 783 (далее - Правила N 783), является обязанностью заказчика.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 4)1. Списание неустоек (штрафов, пеней) в соответствии с действующим законодательством, в том числе в соответствии с Правилами списания сумм неустоек (штрафов, пеней), начисленных поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанных заказчиком в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением в 2015, 2016, 2020 и 2021 годах обязательств, предусмотренных контрактом, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 4 июля 2018 года N 783 (далее - Правила N 783), является обязанностью заказчика.
Статья: Отдельные аспекты разрешения споров, вытекающих из исполнения государственных и муниципальных контрактов: постановка проблемы
(Сабиров М.М., Сабирова Л.Л.)
("Вестник гражданского процесса", 2023, N 2)Также в части ответственности за ненадлежащее исполнение обязательств по контракту необходимо отметить следующее: ч. 42.1 ст. 112 Закона о контрактной системе предусмотрено, что начисленные поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанные заказчиком суммы неустоек (штрафов, пеней) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением в 2015, 2016, 2020 и 2021 гг. обязательств, предусмотренных контрактом, подлежат списанию в случаях и порядке, которые установлены Правительством РФ.
(Сабиров М.М., Сабирова Л.Л.)
("Вестник гражданского процесса", 2023, N 2)Также в части ответственности за ненадлежащее исполнение обязательств по контракту необходимо отметить следующее: ч. 42.1 ст. 112 Закона о контрактной системе предусмотрено, что начисленные поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанные заказчиком суммы неустоек (штрафов, пеней) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением в 2015, 2016, 2020 и 2021 гг. обязательств, предусмотренных контрактом, подлежат списанию в случаях и порядке, которые установлены Правительством РФ.
Нормативные акты
Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ
(ред. от 26.12.2024)
"О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2025)42.1. Начисленные поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанные заказчиком суммы неустоек (штрафов, пеней) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением в 2015, 2016, 2020 и 2021 годах обязательств, предусмотренных контрактом, подлежат списанию в случаях и порядке, которые установлены Правительством Российской Федерации.
(ред. от 26.12.2024)
"О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2025)42.1. Начисленные поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанные заказчиком суммы неустоек (штрафов, пеней) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением в 2015, 2016, 2020 и 2021 годах обязательств, предусмотренных контрактом, подлежат списанию в случаях и порядке, которые установлены Правительством Российской Федерации.
Приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@
"Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71896)приказ Федеральной налоговой службы от 13.12.2021 N ЕД-7-8/1078@ "О внесении изменения в Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, утвержденный приказом ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@".
"Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71896)приказ Федеральной налоговой службы от 13.12.2021 N ЕД-7-8/1078@ "О внесении изменения в Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, утвержденный приказом ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@".
Вопрос: В 2023 г. по решению суда арендодатель взыскал с организации на УСН ("доходы минус расходы") недополученные арендные платежи за 2021 г., и в 2024 г. с расчетного счета организации произведено списание средств. Может ли организация учесть в расходах списанные суммы арендных платежей, пени и госпошлины?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: В 2023 г. по решению суда арендодатель взыскал с организации на УСН ("доходы минус расходы") недополученные арендные платежи за 2021 г., и в 2024 г. с расчетного счета организации произведено списание средств. Может ли организация учесть в расходах списанные суммы арендных платежей, пени и госпошлины?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)Вопрос: В 2023 г. по решению суда арендодатель взыскал с организации на УСН ("доходы минус расходы") недополученные арендные платежи за 2021 г., и в 2024 г. с расчетного счета организации произведено списание средств. Может ли организация учесть в расходах списанные суммы арендных платежей, пени и госпошлины?
Готовое решение: Как списать неустойку по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2025)Если неустойки начислены вследствие неисполнения (ненадлежащего исполнения) обязательств по контракту из-за существенного увеличения в 2021 и 2022 гг. цен на строительные ресурсы, решение о списании принимается на основании соглашения об увеличении цены контракта. При этом необходим документ о подтвержденных сторонами расчетах по начисленной и неуплаченной сумме неустоек (штрафов, пеней) (пп. "г" п. 5 Правил списания неустоек N 783).
(КонсультантПлюс, 2025)Если неустойки начислены вследствие неисполнения (ненадлежащего исполнения) обязательств по контракту из-за существенного увеличения в 2021 и 2022 гг. цен на строительные ресурсы, решение о списании принимается на основании соглашения об увеличении цены контракта. При этом необходим документ о подтвержденных сторонами расчетах по начисленной и неуплаченной сумме неустоек (штрафов, пеней) (пп. "г" п. 5 Правил списания неустоек N 783).
Вопрос: О заключении в системе "Электронный бюджет" соглашений о предоставлении целевых субсидий из местного бюджета МБУ; о списании заказчиком начисленных и неуплаченных сумм неустоек, штрафов, пеней.
(Письмо Минфина России от 22.09.2023 N 02-13-11/91290)если неуплаченные неустойки (штрафы, пени) начислены вследствие неисполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств по контракту в связи с возникновением независящих от него обстоятельств, повлекших невозможность исполнения контракта в связи с мобилизацией в Российской Федерации, введением санкций и (или) мер ограничительного характера, заказчик осуществляет списание начисленных и неуплаченных сумм неустоек (штрафов, пеней) (подпункт "д").
(Письмо Минфина России от 22.09.2023 N 02-13-11/91290)если неуплаченные неустойки (штрафы, пени) начислены вследствие неисполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств по контракту в связи с возникновением независящих от него обстоятельств, повлекших невозможность исполнения контракта в связи с мобилизацией в Российской Федерации, введением санкций и (или) мер ограничительного характера, заказчик осуществляет списание начисленных и неуплаченных сумм неустоек (штрафов, пеней) (подпункт "д").
Вопрос: О списании заказчиком начисленных и неуплаченных сумм неустоек (штрафов, пеней) по контрактам.
(Письмо Минфина России от 11.01.2024 N 24-06-06/812)если неуплаченные неустойки (штрафы, пени) начислены вследствие неисполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств по контракту в связи с существенным увеличением в 2021 и 2022 годах цен на строительные ресурсы, повлекшим невозможность исполнения контракта поставщиком (подрядчиком, исполнителем), заказчик осуществляет списание начисленных и неуплаченных сумм неустоек (штрафов, пеней) в период с даты заключения контракта до даты представления предусмотренного абзацем пятым подпункта "а" пункта 2 постановления Правительства Российской Федерации от 09.08.2021 N 1315 "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации" предложения поставщика (подрядчика, исполнителя) об изменении существенных условий контракта в связи с существенным увеличением цен на строительные ресурсы, подлежащие поставке и (или) использованию при исполнении такого контракта, с приложением информации и документов, обосновывающих такое предложение (подпункт "г");
(Письмо Минфина России от 11.01.2024 N 24-06-06/812)если неуплаченные неустойки (штрафы, пени) начислены вследствие неисполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств по контракту в связи с существенным увеличением в 2021 и 2022 годах цен на строительные ресурсы, повлекшим невозможность исполнения контракта поставщиком (подрядчиком, исполнителем), заказчик осуществляет списание начисленных и неуплаченных сумм неустоек (штрафов, пеней) в период с даты заключения контракта до даты представления предусмотренного абзацем пятым подпункта "а" пункта 2 постановления Правительства Российской Федерации от 09.08.2021 N 1315 "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации" предложения поставщика (подрядчика, исполнителя) об изменении существенных условий контракта в связи с существенным увеличением цен на строительные ресурсы, подлежащие поставке и (или) использованию при исполнении такого контракта, с приложением информации и документов, обосновывающих такое предложение (подпункт "г");
Статья: Подрядчик уплатил неустойку: последствия для заказчика
(Иванова И.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 1)Правила списания заказчиком сумм неустоек (штрафов, пеней), начисленных поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанных заказчиком в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением в 2015, 2016, 2020, 2021 годах обязательств, предусмотренных контрактом, утверждены Постановлением Правительства РФ от 04.07.2018 N 783 (далее - Правила N 783, Постановление N 783). В соответствии с п. 3 Правил N 783 начисленные и неуплаченные суммы неустоек (штрафов, пеней) списываются, в частности, заказчиком, если общая сумма начисленных и неуплаченных неустоек (штрафов, пеней) не превышает 5% цены контракта. На практике данное правило зачастую не соблюдается, о чем свидетельствует арбитражная практика (см. Постановление АС ДВО от 24.08.2023 N Ф03-3558/2023 по делу N А51-3735/2023). О том, какие это влечет последствия, - в статье.
(Иванова И.)
("Казенные учреждения: учет, налоги, право", 2024, N 1)Правила списания заказчиком сумм неустоек (штрафов, пеней), начисленных поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанных заказчиком в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением в 2015, 2016, 2020, 2021 годах обязательств, предусмотренных контрактом, утверждены Постановлением Правительства РФ от 04.07.2018 N 783 (далее - Правила N 783, Постановление N 783). В соответствии с п. 3 Правил N 783 начисленные и неуплаченные суммы неустоек (штрафов, пеней) списываются, в частности, заказчиком, если общая сумма начисленных и неуплаченных неустоек (штрафов, пеней) не превышает 5% цены контракта. На практике данное правило зачастую не соблюдается, о чем свидетельствует арбитражная практика (см. Постановление АС ДВО от 24.08.2023 N Ф03-3558/2023 по делу N А51-3735/2023). О том, какие это влечет последствия, - в статье.
Статья: Сущность и особенности ответственности юридических лиц по законодательству Российской Федерации об административных правонарушениях
(Мрыхина Д.В.)
("Современное право", 2024, N 5)<3> См.: часть 2 ст. 855 ГК РФ; письмо ФНС России от 11.07.2016 N ГД-4-8/12408 "По вопросу очередности списания пени по поручениям налогового органа на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика, а также на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (вместе с Письмом Минфина России от 17.05.2016 N 03-0207/2/28207) // СПС "КонсультантПлюс"; О правилах осуществления перевода денежных средств: Положение Банка России от 29.06.2021 N 762-П (ред. от 03.08.2023) // СПС "КонсультантПлюс".
(Мрыхина Д.В.)
("Современное право", 2024, N 5)<3> См.: часть 2 ст. 855 ГК РФ; письмо ФНС России от 11.07.2016 N ГД-4-8/12408 "По вопросу очередности списания пени по поручениям налогового органа на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика, а также на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (вместе с Письмом Минфина России от 17.05.2016 N 03-0207/2/28207) // СПС "КонсультантПлюс"; О правилах осуществления перевода денежных средств: Положение Банка России от 29.06.2021 N 762-П (ред. от 03.08.2023) // СПС "КонсультантПлюс".
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 12.12.2022 N Ф05-30275/22 <Об обязании инспекции исключить суммы переплаты из карточки расчета с бюджетом>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Согласно актам совместной сверки с ИФНС от 13 и 28 января 2021 года у государственного унитарного предприятия "М" есть переплата по некоторым налогам, страховым взносам и пеням в общей сумме 1 639 337,79 руб. Предприятие обратилось в ПФР с заявлениями о списании этих денег в бюджет РФ. Но чиновники ответили, что:
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 5)Согласно актам совместной сверки с ИФНС от 13 и 28 января 2021 года у государственного унитарного предприятия "М" есть переплата по некоторым налогам, страховым взносам и пеням в общей сумме 1 639 337,79 руб. Предприятие обратилось в ПФР с заявлениями о списании этих денег в бюджет РФ. Но чиновники ответили, что:
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за март 2023 года
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 5)1. В соответствии с ч. 42.1 ст. 112 Закона N 44-ФЗ <3> начисленные поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанные заказчиком суммы неустоек (штрафов, пеней) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением в 2015, 2016, 2020 и 2021 годах обязательств, предусмотренных контрактом, подлежат списанию в случаях и порядке, которые установлены Правительством РФ. Постановлением Правительства РФ от 4 июля 2018 года N 783 указанные Правила (далее - Правила N 783) утверждены.
(Автонова Е.Д., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2023, N 5)1. В соответствии с ч. 42.1 ст. 112 Закона N 44-ФЗ <3> начисленные поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанные заказчиком суммы неустоек (штрафов, пеней) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением в 2015, 2016, 2020 и 2021 годах обязательств, предусмотренных контрактом, подлежат списанию в случаях и порядке, которые установлены Правительством РФ. Постановлением Правительства РФ от 4 июля 2018 года N 783 указанные Правила (далее - Правила N 783) утверждены.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Решение суда: при расчете не уплаченной обществом суммы НДС инспекцией учтена стоимость только тех материалов, которые списаны на строительство и не переданы подрядчику, в связи с чем правомерно доначислен НДС в сумме 838 159 рублей, соответствующие суммы пени и штрафа (Постановление АС Поволжского округа от 22.11.2022 N Ф06-25273/2022 по делу N А57-15259/2021).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Решение суда: при расчете не уплаченной обществом суммы НДС инспекцией учтена стоимость только тех материалов, которые списаны на строительство и не переданы подрядчику, в связи с чем правомерно доначислен НДС в сумме 838 159 рублей, соответствующие суммы пени и штрафа (Постановление АС Поволжского округа от 22.11.2022 N Ф06-25273/2022 по делу N А57-15259/2021).
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Может ли инспекция списать сумму положительного сальдо ЕНС (переплату), если налогоплательщик утратил возможность ее возврата
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрено списание излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, в том числе со дня уплаты которых прошло более трех лет. В налоговом законодательстве установлена возможность признать безнадежной и списать только недоимку и задолженность по пеням и штрафам. Кроме того, предусмотрен механизм зачета и возврата сумм излишне уплаченного налога, которым налогоплательщик не воспользовался. В обоснование своей позиции суд сослался на Письма Минфина России от 15.06.2021 N 03-02-11/46765, от 20.04.2021 N 03-02-11/29986.
Может ли инспекция списать сумму положительного сальдо ЕНС (переплату), если налогоплательщик утратил возможность ее возврата
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал, что Налоговым кодексом РФ не предусмотрено списание излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, в том числе со дня уплаты которых прошло более трех лет. В налоговом законодательстве установлена возможность признать безнадежной и списать только недоимку и задолженность по пеням и штрафам. Кроме того, предусмотрен механизм зачета и возврата сумм излишне уплаченного налога, которым налогоплательщик не воспользовался. В обоснование своей позиции суд сослался на Письма Минфина России от 15.06.2021 N 03-02-11/46765, от 20.04.2021 N 03-02-11/29986.