Списание пени в 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание пени в 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 112 "Заключительные положения" Федерального закона "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд""Ссылка Заявителя на то, что Правительство Российской Федерации предусмотрело возможность списания штрафных санкций, начисленных в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением поставщиками обязательств в 2015, 2016, 2020, 2021 и 2022 годах, является несостоятельной, так как Правила списания сумм неустоек (штрафов, пеней), начисленных поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанных заказчиком в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, предусмотренных контрактом, утверждены Постановлением Правительства Российской Федерации от 04.07.2018 N 783 во исполнение части 42.1 статьи 112 Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ "О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд", а отношения сторон, которые являются предметом Договора, названным законом не регулируются."
Позиции судов по спорным вопросам. Бюджетные организации: Ответственность при закупках по Закону N 223-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)...ответчик просил рассмотреть возможность списания пени в связи с исполнением ответчиком обязанности по поставке товара в полном объеме.
(КонсультантПлюс, 2026)...ответчик просил рассмотреть возможность списания пени в связи с исполнением ответчиком обязанности по поставке товара в полном объеме.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за февраль 2024 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 4)1. Списание неустоек (штрафов, пеней) в соответствии с действующим законодательством, в том числе в соответствии с Правилами списания сумм неустоек (штрафов, пеней), начисленных поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанных заказчиком в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением в 2015, 2016, 2020 и 2021 годах обязательств, предусмотренных контрактом, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 4 июля 2018 года N 783 (далее - Правила N 783), является обязанностью заказчика.
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 4)1. Списание неустоек (штрафов, пеней) в соответствии с действующим законодательством, в том числе в соответствии с Правилами списания сумм неустоек (штрафов, пеней), начисленных поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанных заказчиком в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением в 2015, 2016, 2020 и 2021 годах обязательств, предусмотренных контрактом, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 4 июля 2018 года N 783 (далее - Правила N 783), является обязанностью заказчика.
Статья: Отдельные аспекты разрешения споров, вытекающих из исполнения государственных и муниципальных контрактов: постановка проблемы
(Сабиров М.М., Сабирова Л.Л.)
("Вестник гражданского процесса", 2023, N 2)Также в части ответственности за ненадлежащее исполнение обязательств по контракту необходимо отметить следующее: ч. 42.1 ст. 112 Закона о контрактной системе предусмотрено, что начисленные поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанные заказчиком суммы неустоек (штрафов, пеней) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением в 2015, 2016, 2020 и 2021 гг. обязательств, предусмотренных контрактом, подлежат списанию в случаях и порядке, которые установлены Правительством РФ.
(Сабиров М.М., Сабирова Л.Л.)
("Вестник гражданского процесса", 2023, N 2)Также в части ответственности за ненадлежащее исполнение обязательств по контракту необходимо отметить следующее: ч. 42.1 ст. 112 Закона о контрактной системе предусмотрено, что начисленные поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанные заказчиком суммы неустоек (штрафов, пеней) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением в 2015, 2016, 2020 и 2021 гг. обязательств, предусмотренных контрактом, подлежат списанию в случаях и порядке, которые установлены Правительством РФ.
Нормативные акты
Федеральный закон от 05.04.2013 N 44-ФЗ
(ред. от 28.12.2025)
"О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)42.1. Начисленные поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанные заказчиком суммы неустоек (штрафов, пеней) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением в 2015, 2016, 2020 и 2021 годах обязательств, предусмотренных контрактом, подлежат списанию в случаях и порядке, которые установлены Правительством Российской Федерации.
(ред. от 28.12.2025)
"О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд"
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2026)42.1. Начисленные поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанные заказчиком суммы неустоек (штрафов, пеней) в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением в 2015, 2016, 2020 и 2021 годах обязательств, предусмотренных контрактом, подлежат списанию в случаях и порядке, которые установлены Правительством Российской Федерации.
Приказ ФНС России от 30.11.2022 N ЕД-7-8/1131@
"Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71896)приказ Федеральной налоговой службы от 13.12.2021 N ЕД-7-8/1078@ "О внесении изменения в Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, утвержденный приказом ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@".
"Об утверждении Порядка списания задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71896)приказ Федеральной налоговой службы от 13.12.2021 N ЕД-7-8/1078@ "О внесении изменения в Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, утвержденный приказом ФНС России от 02.04.2019 N ММВ-7-8/164@".
Формы
Статья: Судебное усмотрение при назначении лингвистической экспертизы в арбитражном судопроизводстве
(Потеева А.В., Петряшова А.А., Сурова А.С.)
("Арбитражные споры", 2023, N 3)"...если неуплаченные неустойки (штрафы, пени) начислены вследствие неисполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств по контракту в связи с существенным увеличением в 2021 и 2022 годах цен на строительные ресурсы, повлекшЕм невозможность исполнения контракта поставщиком (подрядчиком, исполнителем), заказчик осуществляет списание..." (подпункт "г" пункта 3 Правил списания сумм неустоек (штрафов, пеней), начисленных поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанных заказчиком в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, предусмотренных контрактом, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 04.07.2018 N 783). Грамматическая ошибка в окончании причастия (верно - повлекшИм) вносит неясность в отнесении определения к определяемому слову.
(Потеева А.В., Петряшова А.А., Сурова А.С.)
("Арбитражные споры", 2023, N 3)"...если неуплаченные неустойки (штрафы, пени) начислены вследствие неисполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств по контракту в связи с существенным увеличением в 2021 и 2022 годах цен на строительные ресурсы, повлекшЕм невозможность исполнения контракта поставщиком (подрядчиком, исполнителем), заказчик осуществляет списание..." (подпункт "г" пункта 3 Правил списания сумм неустоек (штрафов, пеней), начисленных поставщику (подрядчику, исполнителю), но не списанных заказчиком в связи с неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств, предусмотренных контрактом, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 04.07.2018 N 783). Грамматическая ошибка в окончании причастия (верно - повлекшИм) вносит неясность в отнесении определения к определяемому слову.
Вопрос: Правильно мы понимаем, что если в 2021, 2022 году и последующие годы контракты были (или будут) исполнены в полном объеме, а сумма неустойки не превысит 5% от цены контракта, то заказчик должен списать начисленную неустойку в общем порядке?
("Прогосзаказ.рф", 2022, N 4)Таким образом, действующая редакция подп. "а" п. 3 Правил предусматривает полное списание сумм неустоек (штрафов, пеней), начисленных в 2021, 2022 и последующих годах, но не уплаченных поставщиком (подрядчиком, исполнителем), при соблюдении следующих условий:
("Прогосзаказ.рф", 2022, N 4)Таким образом, действующая редакция подп. "а" п. 3 Правил предусматривает полное списание сумм неустоек (штрафов, пеней), начисленных в 2021, 2022 и последующих годах, но не уплаченных поставщиком (подрядчиком, исполнителем), при соблюдении следующих условий:
Готовое решение: Налоговая амнистия для ИП
(КонсультантПлюс, 2026)долг возник до 1 января 2015 г., но был выявлен налоговым органом после этой даты (Письма Минфина России от 09.04.2021 N 03-12-13/26597, от 15.03.2019 N 03-02-07/1/17406, п. 65 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2019), Определения Верховного Суда РФ от 19.07.2019 N 81-КА19-2, от 22.11.2018 N 306-КГ18-10607). Например, инспекция в 2016 г. провела выездную проверку, по результатам которой доначислила предпринимателю налоги, пени, штрафы за 2013 г. Списать эти долги в рамках налоговой амнистии нельзя, так как на 1 января 2015 г. о них не было известно.
(КонсультантПлюс, 2026)долг возник до 1 января 2015 г., но был выявлен налоговым органом после этой даты (Письма Минфина России от 09.04.2021 N 03-12-13/26597, от 15.03.2019 N 03-02-07/1/17406, п. 65 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2019), Определения Верховного Суда РФ от 19.07.2019 N 81-КА19-2, от 22.11.2018 N 306-КГ18-10607). Например, инспекция в 2016 г. провела выездную проверку, по результатам которой доначислила предпринимателю налоги, пени, штрафы за 2013 г. Списать эти долги в рамках налоговой амнистии нельзя, так как на 1 января 2015 г. о них не было известно.
Готовое решение: В каком порядке принять участие в электронном аукционе, проводимом по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)участник в течение трех лет до даты подачи заявки выполнил контракт или договор по Закону N 223-ФЗ на сумму не менее чем 20% от НМЦК и уплатил по нему неустойку (при наличии требования) (ч. 2.1 ст. 31 Закона N 44-ФЗ). Соответствие этому требованию участник может подтвердить в том числе контрактом, по которому начисленные суммы неустоек (штрафов, пеней) списаны по Правилам, предусмотренным Постановлением Правительства РФ от 04.07.2018 N 783 (Письмо Минфина России от 30.01.2023 N 24-06-06/6966).
(КонсультантПлюс, 2026)участник в течение трех лет до даты подачи заявки выполнил контракт или договор по Закону N 223-ФЗ на сумму не менее чем 20% от НМЦК и уплатил по нему неустойку (при наличии требования) (ч. 2.1 ст. 31 Закона N 44-ФЗ). Соответствие этому требованию участник может подтвердить в том числе контрактом, по которому начисленные суммы неустоек (штрафов, пеней) списаны по Правилам, предусмотренным Постановлением Правительства РФ от 04.07.2018 N 783 (Письмо Минфина России от 30.01.2023 N 24-06-06/6966).
Вопрос: О списании заказчиком начисленных и неуплаченных сумм неустоек (штрафов, пеней) по контрактам.
(Письмо Минфина России от 11.01.2024 N 24-06-06/812)если неуплаченные неустойки (штрафы, пени) начислены вследствие неисполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств по контракту в связи с существенным увеличением в 2021 и 2022 годах цен на строительные ресурсы, повлекшим невозможность исполнения контракта поставщиком (подрядчиком, исполнителем), заказчик осуществляет списание начисленных и неуплаченных сумм неустоек (штрафов, пеней) в период с даты заключения контракта до даты представления предусмотренного абзацем пятым подпункта "а" пункта 2 постановления Правительства Российской Федерации от 09.08.2021 N 1315 "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации" предложения поставщика (подрядчика, исполнителя) об изменении существенных условий контракта в связи с существенным увеличением цен на строительные ресурсы, подлежащие поставке и (или) использованию при исполнении такого контракта, с приложением информации и документов, обосновывающих такое предложение (подпункт "г");
(Письмо Минфина России от 11.01.2024 N 24-06-06/812)если неуплаченные неустойки (штрафы, пени) начислены вследствие неисполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств по контракту в связи с существенным увеличением в 2021 и 2022 годах цен на строительные ресурсы, повлекшим невозможность исполнения контракта поставщиком (подрядчиком, исполнителем), заказчик осуществляет списание начисленных и неуплаченных сумм неустоек (штрафов, пеней) в период с даты заключения контракта до даты представления предусмотренного абзацем пятым подпункта "а" пункта 2 постановления Правительства Российской Федерации от 09.08.2021 N 1315 "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации" предложения поставщика (подрядчика, исполнителя) об изменении существенных условий контракта в связи с существенным увеличением цен на строительные ресурсы, подлежащие поставке и (или) использованию при исполнении такого контракта, с приложением информации и документов, обосновывающих такое предложение (подпункт "г");
Статья: Истечение срока давности как основание для списания долга
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)При этом, если выяснится, что момент признания долга безнадежным и списания долга пропущен (или это сделано преждевременно), налогоплательщику-кредитору придется корректировать свою отчетность за период, когда безнадежную задолженность нужно было списать. Ну а затем - либо доплачивать налог вместе с пенями (если списали раньше, чем нужно), либо заявлять переплаченный налог к возврату или зачету в счет предстоящих платежей. По результатам налоговой проверки в случае недоплаты будут еще и штрафы (Письмо Минфина России от 28.12.2015 N 03-03-06/2/76834).
("Практическая бухгалтерия", 2024, N 3)При этом, если выяснится, что момент признания долга безнадежным и списания долга пропущен (или это сделано преждевременно), налогоплательщику-кредитору придется корректировать свою отчетность за период, когда безнадежную задолженность нужно было списать. Ну а затем - либо доплачивать налог вместе с пенями (если списали раньше, чем нужно), либо заявлять переплаченный налог к возврату или зачету в счет предстоящих платежей. По результатам налоговой проверки в случае недоплаты будут еще и штрафы (Письмо Минфина России от 28.12.2015 N 03-03-06/2/76834).
Последние изменения: Неустойка (пени, штрафы) в контракте по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)Начисленные и неуплаченные суммы неустоек (штрафов, пеней) спишут по контрактам, обязательства по которым не исполнены в полном объеме в 2021 г., если их неисполнение связано с существенным увеличением цен на строительные ресурсы и повлекло невозможность их исполнения.
(КонсультантПлюс, 2026)Начисленные и неуплаченные суммы неустоек (штрафов, пеней) спишут по контрактам, обязательства по которым не исполнены в полном объеме в 2021 г., если их неисполнение связано с существенным увеличением цен на строительные ресурсы и повлекло невозможность их исполнения.
Готовое решение: Как списать неустойку по Закону N 44-ФЗ
(КонсультантПлюс, 2026)Если неустойки начислены вследствие неисполнения (ненадлежащего исполнения) обязательств по контракту из-за существенного увеличения в 2021 и 2022 гг. цен на строительные ресурсы, решение о списании принимается на основании соглашения об увеличении цены контракта. При этом необходим документ о подтвержденных сторонами расчетах по начисленной и неуплаченной сумме неустоек (штрафов, пеней) (пп. "г" п. 5 Правил списания неустоек N 783).
(КонсультантПлюс, 2026)Если неустойки начислены вследствие неисполнения (ненадлежащего исполнения) обязательств по контракту из-за существенного увеличения в 2021 и 2022 гг. цен на строительные ресурсы, решение о списании принимается на основании соглашения об увеличении цены контракта. При этом необходим документ о подтвержденных сторонами расчетах по начисленной и неуплаченной сумме неустоек (штрафов, пеней) (пп. "г" п. 5 Правил списания неустоек N 783).
Вопрос: О заключении в системе "Электронный бюджет" соглашений о предоставлении целевых субсидий из местного бюджета МБУ; о списании заказчиком начисленных и неуплаченных сумм неустоек, штрафов, пеней.
(Письмо Минфина России от 22.09.2023 N 02-13-11/91290)если неуплаченные неустойки (штрафы, пени) начислены вследствие неисполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств по контракту в связи с возникновением независящих от него обстоятельств, повлекших невозможность исполнения контракта в связи с мобилизацией в Российской Федерации, введением санкций и (или) мер ограничительного характера, заказчик осуществляет списание начисленных и неуплаченных сумм неустоек (штрафов, пеней) (подпункт "д").
(Письмо Минфина России от 22.09.2023 N 02-13-11/91290)если неуплаченные неустойки (штрафы, пени) начислены вследствие неисполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязательств по контракту в связи с возникновением независящих от него обстоятельств, повлекших невозможность исполнения контракта в связи с мобилизацией в Российской Федерации, введением санкций и (или) мер ограничительного характера, заказчик осуществляет списание начисленных и неуплаченных сумм неустоек (штрафов, пеней) (подпункт "д").
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Установив, что ни в ИФНС, ни в материалы дела налогоплательщиком не представлены документы, подтверждающие осуществление и отражение спорных операций, и доказательства подачи деклараций по налогу на прибыль после подписания акта приема-передачи о возврате имущества, суд признал отказ ИФНС в возврате налога правомерным (Постановление АС ЦО от 22.05.2023 N Ф10-1338/2023 по делу N А23-10526/2021).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Установив, что ни в ИФНС, ни в материалы дела налогоплательщиком не представлены документы, подтверждающие осуществление и отражение спорных операций, и доказательства подачи деклараций по налогу на прибыль после подписания акта приема-передачи о возврате имущества, суд признал отказ ИФНС в возврате налога правомерным (Постановление АС ЦО от 22.05.2023 N Ф10-1338/2023 по делу N А23-10526/2021).