Списание пени по ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание пени по ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспаривало действия налоговой инспекции по принудительному списанию средств и одностороннему распределению уплаченных сумм НДФЛ и страховых взносов в счет погашения задолженности за более ранние периоды. Общество утверждало, что зачет платежей за 2022 год в счет задолженности предыдущих периодов привел к двойному взысканию и начислению пеней на уже уплаченные суммы. Налоговая инспекция настаивала на законности действий, ссылаясь на хронологический порядок зачета средств согласно НК РФ. Суд признал правомерными действия налогового органа, указав, что инспекция соблюла процедуру взыскания задолженности, а зачет платежей в пользу более ранних обязательств не противоречит законодательству и не создает дополнительных обременений для общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспаривало действия налоговой инспекции по принудительному списанию средств и одностороннему распределению уплаченных сумм НДФЛ и страховых взносов в счет погашения задолженности за более ранние периоды. Общество утверждало, что зачет платежей за 2022 год в счет задолженности предыдущих периодов привел к двойному взысканию и начислению пеней на уже уплаченные суммы. Налоговая инспекция настаивала на законности действий, ссылаясь на хронологический порядок зачета средств согласно НК РФ. Суд признал правомерными действия налогового органа, указав, что инспекция соблюла процедуру взыскания задолженности, а зачет платежей в пользу более ранних обязательств не противоречит законодательству и не создает дополнительных обременений для общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДФЛ списывают с ЕНС в первую очередь: изменения приняты!
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Обратите внимание! Очередность списания денег с ЕНС установлена п. 8 ст. 45 НК РФ. С 29 мая 2023 года таких очередей семь. Это делает инспекция, списывая ЕНП в счет отраженных на ЕНС недоимок, текущих обязательств, пеней и штрафов. Но НДФЛ в приоритете!
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Обратите внимание! Очередность списания денег с ЕНС установлена п. 8 ст. 45 НК РФ. С 29 мая 2023 года таких очередей семь. Это делает инспекция, списывая ЕНП в счет отраженных на ЕНС недоимок, текущих обязательств, пеней и штрафов. Но НДФЛ в приоритете!
Интервью: Тонкости подачи ЕНС-уведомлений и не только
("Главная книга", 2023, N 9)- Организация подавала уведомления по НДФЛ за январь, февраль и март. После составления расчета 6-НДФЛ за I квартал оказалось, что суммы налога, указанные в полях 021 - 023 раздела 1, немного больше, чем суммы, указанные в уведомлении. Получается, что ИФНС по уведомлениям спишет с ЕНС меньшую сумму, чем положено по расчету 6-НДФЛ. Будут ли начислены пени на разницу? Или в переходный период с 1 января по 30 июня 2023 г. пени при допущенных ошибках в уведомлениях не грозят <15>?
("Главная книга", 2023, N 9)- Организация подавала уведомления по НДФЛ за январь, февраль и март. После составления расчета 6-НДФЛ за I квартал оказалось, что суммы налога, указанные в полях 021 - 023 раздела 1, немного больше, чем суммы, указанные в уведомлении. Получается, что ИФНС по уведомлениям спишет с ЕНС меньшую сумму, чем положено по расчету 6-НДФЛ. Будут ли начислены пени на разницу? Или в переходный период с 1 января по 30 июня 2023 г. пени при допущенных ошибках в уведомлениях не грозят <15>?
Нормативные акты
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 05.09.1997 N ВК-6-11/645
"Об отдельных вопросах налогообложения заработка работников артелей старателей"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 03.06.1997 N 2174/96)Как видно из материалов дела, Госналогинспекция по Среднеканскому району проверила правильность удержания, полноту и своевременность перечисления в бюджет налогов, удержанных из заработков (доходов) граждан за период с июля 1991 по март 1994 года, и установила, что артелью старателей "Геологическая" не удерживался подоходный налог с заработков работников в 1993 году. По результатам проверки составлен акт от 28.03.94 и с расчетного счета артели инкассовыми распоряжениями в бесспорном порядке списаны недоимка, штраф и пени в общей сумме 194456831 рубль.
"Об отдельных вопросах налогообложения заработка работников артелей старателей"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 03.06.1997 N 2174/96)Как видно из материалов дела, Госналогинспекция по Среднеканскому району проверила правильность удержания, полноту и своевременность перечисления в бюджет налогов, удержанных из заработков (доходов) граждан за период с июля 1991 по март 1994 года, и установила, что артелью старателей "Геологическая" не удерживался подоходный налог с заработков работников в 1993 году. По результатам проверки составлен акт от 28.03.94 и с расчетного счета артели инкассовыми распоряжениями в бесспорном порядке списаны недоимка, штраф и пени в общей сумме 194456831 рубль.
Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"2. При применении порядка определения переносимой на будущие периоды суммы убытка, полученного контролируемой иностранной компанией за три финансовых года, предшествующие 1 января 2015 года, установленного пунктом 8 статьи 309.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), перерасчет налоговой базы за прошедшие налоговые периоды по налогу на прибыль организаций (налогу на доходы физических лиц) не производится.
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"2. При применении порядка определения переносимой на будущие периоды суммы убытка, полученного контролируемой иностранной компанией за три финансовых года, предшествующие 1 января 2015 года, установленного пунктом 8 статьи 309.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), перерасчет налоговой базы за прошедшие налоговые периоды по налогу на прибыль организаций (налогу на доходы физических лиц) не производится.
Статья: 7 идей директора: что исполнять, а от чего отговорить
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)Во-вторых, разъясните шефу налоговые риски. Фиктивный подотчет наверняка выявят налоговики, и тогда стоимость всех личных покупок они признают личным доходом директора и предъявят организации претензии по неудержанию НДФЛ и неначислению страховых взносов, попутно начислив пени и выставив штрафы. Причем произойти это может не только в случае, когда подотчет оставался незакрытым долгое время, но и если, в частности:
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2024, N 10)Во-вторых, разъясните шефу налоговые риски. Фиктивный подотчет наверняка выявят налоговики, и тогда стоимость всех личных покупок они признают личным доходом директора и предъявят организации претензии по неудержанию НДФЛ и неначислению страховых взносов, попутно начислив пени и выставив штрафы. Причем произойти это может не только в случае, когда подотчет оставался незакрытым долгое время, но и если, в частности:
Статья: Техника добровольной уплаты НДФЛ за счет налогового агента
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Также важно проследить, чтобы в ЕНП-уведомление по текущему сроку уплаты эта сумма НДФЛ не попала. Например, если долг по НДФЛ и пени перечислены 21 марта, то в уведомление по НДФЛ по сроку уплаты 28 марта эту сумму налога включать нельзя. Иначе она автоматически будет сразу списана с ЕНС организации и нужного положительного сальдо там не будет <8>. Доначисление на ЕНС организации не удержанных ею вовремя сумм налога должно быть сделано инспекцией не по текущему уведомлению, а по уточненным расчетам 6-НДФЛ. Как их заполнить - следующий вопрос.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2025, N 10)Также важно проследить, чтобы в ЕНП-уведомление по текущему сроку уплаты эта сумма НДФЛ не попала. Например, если долг по НДФЛ и пени перечислены 21 марта, то в уведомление по НДФЛ по сроку уплаты 28 марта эту сумму налога включать нельзя. Иначе она автоматически будет сразу списана с ЕНС организации и нужного положительного сальдо там не будет <8>. Доначисление на ЕНС организации не удержанных ею вовремя сумм налога должно быть сделано инспекцией не по текущему уведомлению, а по уточненным расчетам 6-НДФЛ. Как их заполнить - следующий вопрос.
Статья: Новости от 16.02.2024
("Главная книга", 2024, N 5)ЕНП учитывается на ЕНС со дня предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств со счета налогоплательщика при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа. Поэтому, если вашей компании начислили пени из-за того, что отправленный в декабре платеж фактически прошел в январе, ФНС рекомендует обратиться в инспекцию, предъявить датированную декабрем платежку, а также представить подтверждение того, что деньги по ней списаны после 01.01.2024. Лишние пени должны аннулировать.
("Главная книга", 2024, N 5)ЕНП учитывается на ЕНС со дня предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств со счета налогоплательщика при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа. Поэтому, если вашей компании начислили пени из-за того, что отправленный в декабре платеж фактически прошел в январе, ФНС рекомендует обратиться в инспекцию, предъявить датированную декабрем платежку, а также представить подтверждение того, что деньги по ней списаны после 01.01.2024. Лишние пени должны аннулировать.
Статья: Применение счета 30315 000 "Расчеты по единому страховому тарифу" в 2023 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 6)Обратите внимание! Федеральным законом от 29.05.2023 N 196-ФЗ изменена очередность списания денег с ЕНС. С этой даты есть 7 очередей списания:
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2023, N 6)Обратите внимание! Федеральным законом от 29.05.2023 N 196-ФЗ изменена очередность списания денег с ЕНС. С этой даты есть 7 очередей списания:
Готовое решение: Какую ответственность и иные негативные последствия несет налоговый агент за неуплату и несвоевременное перечисление НДФЛ
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме наложения штрафа возникают и другие неблагоприятные последствия. Во-первых, агент должен уплатить пени. Их размер зависит от суммы НДФЛ, на которую они начисляются, периода просрочки и размера ключевой ставки Банка России. В налоговом учете пени и штрафы по НДФЛ в расходах не учитывают.
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме наложения штрафа возникают и другие неблагоприятные последствия. Во-первых, агент должен уплатить пени. Их размер зависит от суммы НДФЛ, на которую они начисляются, периода просрочки и размера ключевой ставки Банка России. В налоговом учете пени и штрафы по НДФЛ в расходах не учитывают.
Статья: НДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропустить (комментарий к Закону от 27.11.2023 N 539-ФЗ)
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Без уведомлений за промежутки с 1-го по 22-е число каждого месяца на ЕНС не будет начисляться обязанность по "агентскому" НДФЛ по сроку уплаты 28-е число. А значит, перечисленные на ЕНС деньги не зачтутся в счет уплаты налога по этому сроку и будут оставаться в положительном сальдо <9>. Возникнет долг за период с 28-го числа каждого месяца до 5-го числа следующего месяца, а значит, будут начислены пени. Кроме того, пока деньги находятся в положительном сальдо, они могут быть списаны в счет уплаты возникающих долгов по другим налоговым обязательствам. Наконец, в НК предусмотрен штраф 200 руб. за несдачу уведомления, правда, пока инспекции его не применяли <10>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2024, N 1)Без уведомлений за промежутки с 1-го по 22-е число каждого месяца на ЕНС не будет начисляться обязанность по "агентскому" НДФЛ по сроку уплаты 28-е число. А значит, перечисленные на ЕНС деньги не зачтутся в счет уплаты налога по этому сроку и будут оставаться в положительном сальдо <9>. Возникнет долг за период с 28-го числа каждого месяца до 5-го числа следующего месяца, а значит, будут начислены пени. Кроме того, пока деньги находятся в положительном сальдо, они могут быть списаны в счет уплаты возникающих долгов по другим налоговым обязательствам. Наконец, в НК предусмотрен штраф 200 руб. за несдачу уведомления, правда, пока инспекции его не применяли <10>.
Статья: НДФЛ недоудержан из-за ошибки: когда и как отразить в 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 2)- имеется положительное сальдо ЕНС в размере, достаточном для покрытия недоимки по НДФЛ и соответствующих ей пеней. Если его нет, то доудержанный 19.01.2024 у работника налог вместе с пенями нужно заранее перечислить на ЕНС. То есть надо сделать так, чтобы ко дню подачи уточненок (к 22.01.2024) на ЕНС было сформировано положительное сальдо и оно могло быть списано как в погашение обязанности по НДФЛ, которую инспекция доначислит на ЕНС на основании уточненного расчета за полугодие 2023 г., так и в погашение пеней. В уведомление по НДФЛ за первый "рваный" период января 01.01 - 22.01 сумму доудержанного 19.01.2024 налога включать уже не нужно (ведь на основании этого уведомления на ЕНС будет начислено обязательство по НДФЛ по сроку уплаты 29.01.2024, а 19.01.2024 был доудержан НДФЛ, срок уплаты которого 28.06.2023);
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 2)- имеется положительное сальдо ЕНС в размере, достаточном для покрытия недоимки по НДФЛ и соответствующих ей пеней. Если его нет, то доудержанный 19.01.2024 у работника налог вместе с пенями нужно заранее перечислить на ЕНС. То есть надо сделать так, чтобы ко дню подачи уточненок (к 22.01.2024) на ЕНС было сформировано положительное сальдо и оно могло быть списано как в погашение обязанности по НДФЛ, которую инспекция доначислит на ЕНС на основании уточненного расчета за полугодие 2023 г., так и в погашение пеней. В уведомление по НДФЛ за первый "рваный" период января 01.01 - 22.01 сумму доудержанного 19.01.2024 налога включать уже не нужно (ведь на основании этого уведомления на ЕНС будет начислено обязательство по НДФЛ по сроку уплаты 29.01.2024, а 19.01.2024 был доудержан НДФЛ, срок уплаты которого 28.06.2023);
Статья: Как разблокировать счет, если ИФНС наложила ограничения?
(Келин Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Кроме этого, стоит помнить, что сумма в требовании может отличаться от фактической суммы задолженности. УФНС по Удмуртской Республике в своем Информационном сообщении на сайте налогового ведомства от 18.07.2025 отметила следующее: "Налоговая служба направляет в банки, где имеются открытые счета должника, поручение на списание суммы долга. Важно помнить, что требование об уплате формируется единожды, а пени начисляются ежедневно, поэтому итоговая сумма к оплате может отличаться от суммы, указанной в требовании".
(Келин Д.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Кроме этого, стоит помнить, что сумма в требовании может отличаться от фактической суммы задолженности. УФНС по Удмуртской Республике в своем Информационном сообщении на сайте налогового ведомства от 18.07.2025 отметила следующее: "Налоговая служба направляет в банки, где имеются открытые счета должника, поручение на списание суммы долга. Важно помнить, что требование об уплате формируется единожды, а пени начисляются ежедневно, поэтому итоговая сумма к оплате может отличаться от суммы, указанной в требовании".
Статья: Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Таким образом, если вы подадите уточненку с суммой налога "к доплате", то у вас через определенное время уменьшится сальдо ЕНП на ЕНС. А переплату по старому налогу, который теперь входит в состав ЕНП, нельзя просто так вернуть. Поскольку сумма налога "к уменьшению" по уточненке сначала уменьшит вашу совокупную обязанность (то есть будет увеличено сальдо ЕНС), а потом будет использована для погашения ваших иных начислений - в порядке, закрепленном в п. 8 ст. 45 НК РФ. То есть сначала спишут недоимки по НДФЛ и начисления по нему, а потом - недоимки по другим налогам и текущие начисления по ним, затем пени, проценты и штрафы. Кроме того, с 29.06.2023 налоговые органы смогут еще резервировать под уплату суммы по досрочным уведомлениям по НДФЛ, уменьшив положительное ЕНС-сальдо <6>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2023, N 12)Таким образом, если вы подадите уточненку с суммой налога "к доплате", то у вас через определенное время уменьшится сальдо ЕНП на ЕНС. А переплату по старому налогу, который теперь входит в состав ЕНП, нельзя просто так вернуть. Поскольку сумма налога "к уменьшению" по уточненке сначала уменьшит вашу совокупную обязанность (то есть будет увеличено сальдо ЕНС), а потом будет использована для погашения ваших иных начислений - в порядке, закрепленном в п. 8 ст. 45 НК РФ. То есть сначала спишут недоимки по НДФЛ и начисления по нему, а потом - недоимки по другим налогам и текущие начисления по ним, затем пени, проценты и штрафы. Кроме того, с 29.06.2023 налоговые органы смогут еще резервировать под уплату суммы по досрочным уведомлениям по НДФЛ, уменьшив положительное ЕНС-сальдо <6>.