Списание пени по ндфл
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание пени по ндфл (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 46 "Взыскание задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя в банках, а также за счет его электронных денежных средств и цифровых рублей на счетах цифрового рубля" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспаривало действия налоговой инспекции по принудительному списанию средств и одностороннему распределению уплаченных сумм НДФЛ и страховых взносов в счет погашения задолженности за более ранние периоды. Общество утверждало, что зачет платежей за 2022 год в счет задолженности предыдущих периодов привел к двойному взысканию и начислению пеней на уже уплаченные суммы. Налоговая инспекция настаивала на законности действий, ссылаясь на хронологический порядок зачета средств согласно НК РФ. Суд признал правомерными действия налогового органа, указав, что инспекция соблюла процедуру взыскания задолженности, а зачет платежей в пользу более ранних обязательств не противоречит законодательству и не создает дополнительных обременений для общества.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество оспаривало действия налоговой инспекции по принудительному списанию средств и одностороннему распределению уплаченных сумм НДФЛ и страховых взносов в счет погашения задолженности за более ранние периоды. Общество утверждало, что зачет платежей за 2022 год в счет задолженности предыдущих периодов привел к двойному взысканию и начислению пеней на уже уплаченные суммы. Налоговая инспекция настаивала на законности действий, ссылаясь на хронологический порядок зачета средств согласно НК РФ. Суд признал правомерными действия налогового органа, указав, что инспекция соблюла процедуру взыскания задолженности, а зачет платежей в пользу более ранних обязательств не противоречит законодательству и не создает дополнительных обременений для общества.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДФЛ списывают с ЕНС в первую очередь: изменения приняты!
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Обратите внимание! Очередность списания денег с ЕНС установлена п. 8 ст. 45 НК РФ. С 29 мая 2023 года таких очередей семь. Это делает инспекция, списывая ЕНП в счет отраженных на ЕНС недоимок, текущих обязательств, пеней и штрафов. Но НДФЛ в приоритете!
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 6)Обратите внимание! Очередность списания денег с ЕНС установлена п. 8 ст. 45 НК РФ. С 29 мая 2023 года таких очередей семь. Это делает инспекция, списывая ЕНП в счет отраженных на ЕНС недоимок, текущих обязательств, пеней и штрафов. Но НДФЛ в приоритете!
Интервью: Тонкости подачи ЕНС-уведомлений и не только
("Главная книга", 2023, N 9)- Организация подавала уведомления по НДФЛ за январь, февраль и март. После составления расчета 6-НДФЛ за I квартал оказалось, что суммы налога, указанные в полях 021 - 023 раздела 1, немного больше, чем суммы, указанные в уведомлении. Получается, что ИФНС по уведомлениям спишет с ЕНС меньшую сумму, чем положено по расчету 6-НДФЛ. Будут ли начислены пени на разницу? Или в переходный период с 1 января по 30 июня 2023 г. пени при допущенных ошибках в уведомлениях не грозят <15>?
("Главная книга", 2023, N 9)- Организация подавала уведомления по НДФЛ за январь, февраль и март. После составления расчета 6-НДФЛ за I квартал оказалось, что суммы налога, указанные в полях 021 - 023 раздела 1, немного больше, чем суммы, указанные в уведомлении. Получается, что ИФНС по уведомлениям спишет с ЕНС меньшую сумму, чем положено по расчету 6-НДФЛ. Будут ли начислены пени на разницу? Или в переходный период с 1 января по 30 июня 2023 г. пени при допущенных ошибках в уведомлениях не грозят <15>?
Нормативные акты
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 05.09.1997 N ВК-6-11/645
"Об отдельных вопросах налогообложения заработка работников артелей старателей"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 03.06.1997 N 2174/96)Как видно из материалов дела, Госналогинспекция по Среднеканскому району проверила правильность удержания, полноту и своевременность перечисления в бюджет налогов, удержанных из заработков (доходов) граждан за период с июля 1991 по март 1994 года, и установила, что артелью старателей "Геологическая" не удерживался подоходный налог с заработков работников в 1993 году. По результатам проверки составлен акт от 28.03.94 и с расчетного счета артели инкассовыми распоряжениями в бесспорном порядке списаны недоимка, штраф и пени в общей сумме 194456831 рубль.
"Об отдельных вопросах налогообложения заработка работников артелей старателей"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 03.06.1997 N 2174/96)Как видно из материалов дела, Госналогинспекция по Среднеканскому району проверила правильность удержания, полноту и своевременность перечисления в бюджет налогов, удержанных из заработков (доходов) граждан за период с июля 1991 по март 1994 года, и установила, что артелью старателей "Геологическая" не удерживался подоходный налог с заработков работников в 1993 году. По результатам проверки составлен акт от 28.03.94 и с расчетного счета артели инкассовыми распоряжениями в бесспорном порядке списаны недоимка, штраф и пени в общей сумме 194456831 рубль.
Федеральный закон от 28.12.2017 N 436-ФЗ
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"2. При применении порядка определения переносимой на будущие периоды суммы убытка, полученного контролируемой иностранной компанией за три финансовых года, предшествующие 1 января 2015 года, установленного пунктом 8 статьи 309.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), перерасчет налоговой базы за прошедшие налоговые периоды по налогу на прибыль организаций (налогу на доходы физических лиц) не производится.
(ред. от 28.12.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"2. При применении порядка определения переносимой на будущие периоды суммы убытка, полученного контролируемой иностранной компанией за три финансовых года, предшествующие 1 января 2015 года, установленного пунктом 8 статьи 309.1 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), перерасчет налоговой базы за прошедшие налоговые периоды по налогу на прибыль организаций (налогу на доходы физических лиц) не производится.
Статья: НДФЛ-вопросы по итогам сдачи годового 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Как вы наверняка помните, на проведение камеральной проверки у налоговиков есть 3 месяца со дня подачи расчета. И к сожалению, до тех пор, пока ИФНС не закончит камералку, у вас на ЕНС будет числиться недоимка по НДФЛ и, как следствие, отрицательное сальдо. В связи с чем ИФНС и выставила вам требование об уплате, а из-за его неисполнения - вынесла решение о взыскании долга, разместила его в спецреестре и списывает недоимку с расчетного счета <12>. В сложившейся ситуации вы можете написать в ИФНС письмо с просьбой побыстрее завершить камеральную проверку, но это не дает никаких гарантий, что инспекция пойдет вам навстречу. Либо сами перечислите на ЕНС сумму в размере, равном недоимке по НДФЛ и пеням. После окончания проверки и подтверждения уменьшения у вас на ЕНС появится переплата и должны быть отсторнированы пени. Эту переплату вы сможете зачесть в счет будущих налоговых платежей <13>.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 7)Как вы наверняка помните, на проведение камеральной проверки у налоговиков есть 3 месяца со дня подачи расчета. И к сожалению, до тех пор, пока ИФНС не закончит камералку, у вас на ЕНС будет числиться недоимка по НДФЛ и, как следствие, отрицательное сальдо. В связи с чем ИФНС и выставила вам требование об уплате, а из-за его неисполнения - вынесла решение о взыскании долга, разместила его в спецреестре и списывает недоимку с расчетного счета <12>. В сложившейся ситуации вы можете написать в ИФНС письмо с просьбой побыстрее завершить камеральную проверку, но это не дает никаких гарантий, что инспекция пойдет вам навстречу. Либо сами перечислите на ЕНС сумму в размере, равном недоимке по НДФЛ и пеням. После окончания проверки и подтверждения уменьшения у вас на ЕНС появится переплата и должны быть отсторнированы пени. Эту переплату вы сможете зачесть в счет будущих налоговых платежей <13>.
Статья: Цифровая трансформация налоговой обязанности плательщика в аспекте принципа определенности налогообложения
(Перепелица М.А., Мирончуковская В.В.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2025, N 3)Неопределенность при исполнении совокупной налоговой обязанности проявляется и в вопросе последовательности списания денежных средств плательщика с ЕНС. Средства, находящиеся на ЕНС, списываются в счет бюджетных платежей в следующей очередности: 1) недоимка по налогу на доходы с физических лиц (НДФЛ) - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) текущие платежи по НДФЛ - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) недоимка по иным налогам - начиная с более ранней; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 5) пени, проценты, штрафы. Естественно, что в ситуации положительного сальдо плательщику может быть безразлично, как и что у него списывается. Однако в случае отрицательного сальдо могут сформироваться большие суммы задолженности (за счет пеней, процентов, штрафов). С точки зрения действия принципа определенности налогообложения для плательщика направления распределения внесенных им денежных средств на ЕНС должны совпадать с его финансовыми планами. При совокупной налоговой обязанности складывается ситуация, при которой функция плательщика сводится лишь к техническому пополнению своего ЕНС с расчетного счета. Однако при этом он отстраняется от участия в формировании своей налоговой обязанности. Его задача - переводить деньги к 28-му числу текущего месяца в достаточном для списания количестве. Плательщик может быть уверен в том, что переведенная на ЕНС сумма покроет его текущие налоговые обязательства, и но несмотря на это возникает ситуация, когда данная сумма пойдет на погашение налоговой задолженности, например, за 2018 г. <5> или другие годы в соответствии с установленной законом последовательностью списания средств. Появляются новые долги, а очередной платеж засчитывается в счет предыдущей задолженности и т.д. Здесь самое сложное для плательщика - необходимость изыскивать дополнительные денежные средства для пополнения ЕНС. Такой процесс может привести к вымыванию у плательщика основного капитала, задействованного в производственной деятельности, к изъятию денежных средств из оборота, к уменьшению резервов и пр., а следовательно, к уменьшению его прибыли и ухудшению финансового состояния.
(Перепелица М.А., Мирончуковская В.В.)
("Вестник Санкт-Петербургского государственного университета. Право", 2025, N 3)Неопределенность при исполнении совокупной налоговой обязанности проявляется и в вопросе последовательности списания денежных средств плательщика с ЕНС. Средства, находящиеся на ЕНС, списываются в счет бюджетных платежей в следующей очередности: 1) недоимка по налогу на доходы с физических лиц (НДФЛ) - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) текущие платежи по НДФЛ - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) недоимка по иным налогам - начиная с более ранней; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 5) пени, проценты, штрафы. Естественно, что в ситуации положительного сальдо плательщику может быть безразлично, как и что у него списывается. Однако в случае отрицательного сальдо могут сформироваться большие суммы задолженности (за счет пеней, процентов, штрафов). С точки зрения действия принципа определенности налогообложения для плательщика направления распределения внесенных им денежных средств на ЕНС должны совпадать с его финансовыми планами. При совокупной налоговой обязанности складывается ситуация, при которой функция плательщика сводится лишь к техническому пополнению своего ЕНС с расчетного счета. Однако при этом он отстраняется от участия в формировании своей налоговой обязанности. Его задача - переводить деньги к 28-му числу текущего месяца в достаточном для списания количестве. Плательщик может быть уверен в том, что переведенная на ЕНС сумма покроет его текущие налоговые обязательства, и но несмотря на это возникает ситуация, когда данная сумма пойдет на погашение налоговой задолженности, например, за 2018 г. <5> или другие годы в соответствии с установленной законом последовательностью списания средств. Появляются новые долги, а очередной платеж засчитывается в счет предыдущей задолженности и т.д. Здесь самое сложное для плательщика - необходимость изыскивать дополнительные денежные средства для пополнения ЕНС. Такой процесс может привести к вымыванию у плательщика основного капитала, задействованного в производственной деятельности, к изъятию денежных средств из оборота, к уменьшению резервов и пр., а следовательно, к уменьшению его прибыли и ухудшению финансового состояния.
Статья: НДФЛ и взносы с декабрьских доходов работников
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)либо дата списания задолженности (принятия руководителем решения о прощении долга).
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2026, N 1)либо дата списания задолженности (принятия руководителем решения о прощении долга).
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 23.05.2023 N БС-3-11/6890@ <Будет ли штраф за неправильное уточненное уведомление об исчисленных налогах?>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)Обратите внимание: налог считается уплаченным, если представлены налоговая отчетность или уведомление о начисленных налогах, сборах, взносах (п. 5 ст. 11.3 НК РФ). Поэтому важно вовремя подать декларацию или уведомление, поскольку без них деньги не смогут быть распределены по бюджетам и будут начислены пени.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 13)Обратите внимание: налог считается уплаченным, если представлены налоговая отчетность или уведомление о начисленных налогах, сборах, взносах (п. 5 ст. 11.3 НК РФ). Поэтому важно вовремя подать декларацию или уведомление, поскольку без них деньги не смогут быть распределены по бюджетам и будут начислены пени.
Статья: НДФЛ недоудержан из-за ошибки: когда и как отразить в 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 2)- имеется положительное сальдо ЕНС в размере, достаточном для покрытия недоимки по НДФЛ и соответствующих ей пеней. Если его нет, то доудержанный 19.01.2024 у работника налог вместе с пенями нужно заранее перечислить на ЕНС. То есть надо сделать так, чтобы ко дню подачи уточненок (к 22.01.2024) на ЕНС было сформировано положительное сальдо и оно могло быть списано как в погашение обязанности по НДФЛ, которую инспекция доначислит на ЕНС на основании уточненного расчета за полугодие 2023 г., так и в погашение пеней. В уведомление по НДФЛ за первый "рваный" период января 01.01 - 22.01 сумму доудержанного 19.01.2024 налога включать уже не нужно (ведь на основании этого уведомления на ЕНС будет начислено обязательство по НДФЛ по сроку уплаты 29.01.2024, а 19.01.2024 был доудержан НДФЛ, срок уплаты которого 28.06.2023);
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2024, N 2)- имеется положительное сальдо ЕНС в размере, достаточном для покрытия недоимки по НДФЛ и соответствующих ей пеней. Если его нет, то доудержанный 19.01.2024 у работника налог вместе с пенями нужно заранее перечислить на ЕНС. То есть надо сделать так, чтобы ко дню подачи уточненок (к 22.01.2024) на ЕНС было сформировано положительное сальдо и оно могло быть списано как в погашение обязанности по НДФЛ, которую инспекция доначислит на ЕНС на основании уточненного расчета за полугодие 2023 г., так и в погашение пеней. В уведомление по НДФЛ за первый "рваный" период января 01.01 - 22.01 сумму доудержанного 19.01.2024 налога включать уже не нужно (ведь на основании этого уведомления на ЕНС будет начислено обязательство по НДФЛ по сроку уплаты 29.01.2024, а 19.01.2024 был доудержан НДФЛ, срок уплаты которого 28.06.2023);
Статья: Ответы на вопросы, возникшие у коллег при работе с ЕНС
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)Во-вторых, документа, который мог бы отразить то, что вы хотите, в принципе не существует. Дело в том, что деньги с ЕНС списываются в определенной последовательности, повлиять на которую никак нельзя <14>. Напомним, что теперь в первую очередь гасится недоимка по НДФЛ, во вторую - текущий НДФЛ, в третью - недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам, в четвертую - все остальные текущие платежи и только потом пени, проценты и штрафы.
(Овчинникова И.В.)
("Главная книга", 2023, N 12)Во-вторых, документа, который мог бы отразить то, что вы хотите, в принципе не существует. Дело в том, что деньги с ЕНС списываются в определенной последовательности, повлиять на которую никак нельзя <14>. Напомним, что теперь в первую очередь гасится недоимка по НДФЛ, во вторую - текущий НДФЛ, в третью - недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам, в четвертую - все остальные текущие платежи и только потом пени, проценты и штрафы.
Статья: Иностранец, получающий РК, сменил статус: головоломки с заполнением расчета 6-НДФЛ
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Но в рассматриваемой ситуации неприятность в том, что после сдачи уточненных расчетов на ЕНС может появиться недоимка по НДФЛ на КБК с РК, на которую будут начисляться пени (если нет положительного сальдо на все сроки уплаты НДФЛ). Ведь, как и предусмотрено в НК, доначисление НДФЛ по РК инспекция отразит на ЕНС сразу, а уменьшение НДФЛ по зарплате - только после окончания камеральной проверки, то есть через 3 месяца после сдачи уточненки <13>. Конечно, потом пени сторнируют. Но до этого времени в ее погашение с ЕНС могут списать деньги, предназначенные для уплаты других налогов. А чтобы этого не допустить, придется перечислить на ЕНС сумму, равную НДФЛ с РК.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2025, N 24)Но в рассматриваемой ситуации неприятность в том, что после сдачи уточненных расчетов на ЕНС может появиться недоимка по НДФЛ на КБК с РК, на которую будут начисляться пени (если нет положительного сальдо на все сроки уплаты НДФЛ). Ведь, как и предусмотрено в НК, доначисление НДФЛ по РК инспекция отразит на ЕНС сразу, а уменьшение НДФЛ по зарплате - только после окончания камеральной проверки, то есть через 3 месяца после сдачи уточненки <13>. Конечно, потом пени сторнируют. Но до этого времени в ее погашение с ЕНС могут списать деньги, предназначенные для уплаты других налогов. А чтобы этого не допустить, придется перечислить на ЕНС сумму, равную НДФЛ с РК.
Статья: Новости от 16.02.2024
("Главная книга", 2024, N 5)ЕНП учитывается на ЕНС со дня предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств со счета налогоплательщика при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа. Поэтому, если вашей компании начислили пени из-за того, что отправленный в декабре платеж фактически прошел в январе, ФНС рекомендует обратиться в инспекцию, предъявить датированную декабрем платежку, а также представить подтверждение того, что деньги по ней списаны после 01.01.2024. Лишние пени должны аннулировать.
("Главная книга", 2024, N 5)ЕНП учитывается на ЕНС со дня предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств со счета налогоплательщика при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа. Поэтому, если вашей компании начислили пени из-за того, что отправленный в декабре платеж фактически прошел в январе, ФНС рекомендует обратиться в инспекцию, предъявить датированную декабрем платежку, а также представить подтверждение того, что деньги по ней списаны после 01.01.2024. Лишние пени должны аннулировать.
Статья: Комментарий к Федеральному закону от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 16)Поправлен порядок погашения страховых взносов. При досрочной сдаче уведомления о сумме, причитающейся фондам, необходимые средства спишут с ЕНС, не дожидаясь 28-го числа месяца. Аналогичная норма действует в отношении НДФЛ с 29 июня 2023 года (введена Федеральным законом от 29.05.2023 N 196-ФЗ).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 16)Поправлен порядок погашения страховых взносов. При досрочной сдаче уведомления о сумме, причитающейся фондам, необходимые средства спишут с ЕНС, не дожидаясь 28-го числа месяца. Аналогичная норма действует в отношении НДФЛ с 29 июня 2023 года (введена Федеральным законом от 29.05.2023 N 196-ФЗ).