Списание основных средств в налоговом учете УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание основных средств в налоговом учете УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Учет основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)6. Как учесть списание основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)6. Как учесть списание основных средств при УСН
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)По приобретенным (сооруженным, изготовленным) основным средствам и приобретенным (созданным самим налогоплательщиком) нематериальным активам и введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период применения упрощенной системы налогообложения графа 15 раздела II не заполняется.
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)По приобретенным (сооруженным, изготовленным) основным средствам и приобретенным (созданным самим налогоплательщиком) нематериальным активам и введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период применения упрощенной системы налогообложения графа 15 раздела II не заполняется.
<Письмо> МНС РФ от 07.05.2004 N 22-1-14/849@
"Об упрощенной системе налогообложения"В связи с тем, что перечень расходов, установленный пунктом 1 статьи 346.16 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), является исчерпывающим, расходы в виде остаточной стоимости основных средств в случае реализации (передачи) основных средств, приобретенных налогоплательщиками после перехода на упрощенную систему налогообложения, но реализованных до истечения сроков, предусмотренных пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса (три года, а по основным средствам со сроком полезного использования свыше 15 лет - 10 лет с момента их приобретения), не включаются в состав расходов, учитываемых при исчислении единого налога, уплачиваемого налогоплательщиками в связи с применением ими упрощенной системы налогообложения.
"Об упрощенной системе налогообложения"В связи с тем, что перечень расходов, установленный пунктом 1 статьи 346.16 главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), является исчерпывающим, расходы в виде остаточной стоимости основных средств в случае реализации (передачи) основных средств, приобретенных налогоплательщиками после перехода на упрощенную систему налогообложения, но реализованных до истечения сроков, предусмотренных пунктом 3 статьи 346.16 Кодекса (три года, а по основным средствам со сроком полезного использования свыше 15 лет - 10 лет с момента их приобретения), не включаются в состав расходов, учитываемых при исчислении единого налога, уплачиваемого налогоплательщиками в связи с применением ими упрощенной системы налогообложения.
Статья: Как оформить и учесть расходы на связь: Интернет, почту, стационарный телефон
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 10)Если стоимость телефонной кабельной линии (совокупный размер затрат на ее прокладку), стоимость телефона и телефонной станции - более 100 000 руб. (по отдельности для каждого объекта), то учитывать их надо как объекты ОС и списывать стоимость в расходы через амортизацию. А при УСН - равномерно в течение первого года ввода в эксплуатацию. Если стоимость каждого объекта - 100 000 руб. и менее, то их можно учесть единовременно как материальные расходы <23>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 10)Если стоимость телефонной кабельной линии (совокупный размер затрат на ее прокладку), стоимость телефона и телефонной станции - более 100 000 руб. (по отдельности для каждого объекта), то учитывать их надо как объекты ОС и списывать стоимость в расходы через амортизацию. А при УСН - равномерно в течение первого года ввода в эксплуатацию. Если стоимость каждого объекта - 100 000 руб. и менее, то их можно учесть единовременно как материальные расходы <23>.
Корреспонденция счетов: Как отражается в учете организации, применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", ежеквартальное начисление амортизации по объекту основных средств?..
(Консультация эксперта, 2025)Организация 1 апреля принимает к учету полностью оплаченный поставщику объект ОС. Первоначальная стоимость объекта ОС - 120 000 руб. (с учетом НДС). Срок его полезного использования для целей бухгалтерского учета установлен равным четырем годам (48 месяцам). Ликвидационная стоимость признана равной нулю, поскольку организация не ожидает поступлений от выбытия данного объекта ОС. Согласно учетной политике промежуточная бухгалтерская отчетность составляется ежеквартально.
(Консультация эксперта, 2025)Организация 1 апреля принимает к учету полностью оплаченный поставщику объект ОС. Первоначальная стоимость объекта ОС - 120 000 руб. (с учетом НДС). Срок его полезного использования для целей бухгалтерского учета установлен равным четырем годам (48 месяцам). Ликвидационная стоимость признана равной нулю, поскольку организация не ожидает поступлений от выбытия данного объекта ОС. Согласно учетной политике промежуточная бухгалтерская отчетность составляется ежеквартально.
Готовое решение: Как учесть основные средства при переходе с ОСНО на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2. Какую сумму можно учесть в расходах по ОС, приобретенным до перехода на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)2. Какую сумму можно учесть в расходах по ОС, приобретенным до перехода на УСН
Статья: Нюансы учета и оформления расходов на мобильную связь
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 11)Налог на прибыль и "доходно-расходная" УСН. Как правило, стоимость мобильного телефона не превышает 100 000 руб. Ее надо отражать в составе материальных расходов единовременно: при ОСН - на дату ввода телефонного аппарата в эксплуатацию, при УСН - сразу после покупки и оплаты. Если стоимость телефона - более 100 000 руб., то учитывать его надо как объект ОС и списывать стоимость в расходы: при ОСН - через амортизацию, при УСН - равномерно в течение первого года ввода в эксплуатацию <3>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 11)Налог на прибыль и "доходно-расходная" УСН. Как правило, стоимость мобильного телефона не превышает 100 000 руб. Ее надо отражать в составе материальных расходов единовременно: при ОСН - на дату ввода телефонного аппарата в эксплуатацию, при УСН - сразу после покупки и оплаты. Если стоимость телефона - более 100 000 руб., то учитывать его надо как объект ОС и списывать стоимость в расходы: при ОСН - через амортизацию, при УСН - равномерно в течение первого года ввода в эксплуатацию <3>.
Путеводитель по ИБ "Корреспонденция счетов"Выбытие основных средств в результате порчи, недостач, хищения, пожара и т.п. >>>
Готовое решение: Бухгалтерский учет в некоммерческих организациях
(КонсультантПлюс, 2025)Выбытие основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Выбытие основных средств
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендатора, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), капитальные вложения (в виде неотделимых улучшений) в арендованное основное средство (ОС), произведенные с согласия арендодателя, если по условиям договора аренды арендодатель не возмещает такие затраты?..
(Консультация эксперта, 2025)Согласно ученой политике для целей бухгалтерского учета затраты на неотделимые улучшения являются капитальными вложениями, которые по завершении признаются объектом ОС при наличии признаков ОС. Срок полезного использования этих вложений для целей бухгалтерского учета установлен исходя из ожидаемого срока их использования с учетом оставшегося срока аренды - 36 месяцев (начиная с января следующего года). Амортизация начисляется линейным способом. В бухгалтерском учете амортизация начинает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в учете, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем его списания. Ликвидационная стоимость объекта ОС признана равной нулю. В течение срока его использования элементы амортизации не менялись.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно ученой политике для целей бухгалтерского учета затраты на неотделимые улучшения являются капитальными вложениями, которые по завершении признаются объектом ОС при наличии признаков ОС. Срок полезного использования этих вложений для целей бухгалтерского учета установлен исходя из ожидаемого срока их использования с учетом оставшегося срока аренды - 36 месяцев (начиная с января следующего года). Амортизация начисляется линейным способом. В бухгалтерском учете амортизация начинает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в учете, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем его списания. Ликвидационная стоимость объекта ОС признана равной нулю. В течение срока его использования элементы амортизации не менялись.
Готовое решение: Как учесть при переходе с УСН на ОСН стоимость основных средств, не учтенную в расходах
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что данный порядок используется и в том случае, если вы применяли УСН с объектом "доходы". Несмотря на то что при расчете налога по УСН вы затраты не учитывали, все равно должны определить остаточную стоимость ОС, как если бы списывали его стоимость за время нахождения на УСН (п. 3 ст. 346.25 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что данный порядок используется и в том случае, если вы применяли УСН с объектом "доходы". Несмотря на то что при расчете налога по УСН вы затраты не учитывали, все равно должны определить остаточную стоимость ОС, как если бы списывали его стоимость за время нахождения на УСН (п. 3 ст. 346.25 НК РФ).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Стоимость ОС, приобретенных в период применения УСН, учитывается в расходах в течение налогового периода (года) равномерно - равными долями по отчетным периодам. При этом списание стоимости ОС в состав расходов начинается с того отчетного периода, когда выполняется последнее из двух условий: ввод в эксплуатацию либо оплата ОС <23>.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Примечание. Стоимость ОС, приобретенных в период применения УСН, учитывается в расходах в течение налогового периода (года) равномерно - равными долями по отчетным периодам. При этом списание стоимости ОС в состав расходов начинается с того отчетного периода, когда выполняется последнее из двух условий: ввод в эксплуатацию либо оплата ОС <23>.