Списание основных средств при усн доходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание основных средств при усн доходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Учет основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)При списании ОС на УСН с объектом "доходы" вам нужно только учесть доходы, если вы его продаете (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При списании ОС на УСН с объектом "доходы" вам нужно только учесть доходы, если вы его продаете (пп. 1 п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 346.15 НК РФ).
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 07.11.2023 N ЕА-7-3/816@
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)37. В графе 16 раздела II указывается дата (число, месяц и год) выбытия (реализации) объекта основных средств или нематериальных активов.
"Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 01.12.2023 N 76227)37. В графе 16 раздела II указывается дата (число, месяц и год) выбытия (реализации) объекта основных средств или нематериальных активов.
Письмо МНС РФ от 15.09.2003 N 22-1-14/2021-АЖ397
"Об упрощенной системе налогообложения"Исходя из этого налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, независимо от выбранного ими объекта налогообложения не вправе уменьшить доходы на суммы НДС, предъявленного покупателю.
"Об упрощенной системе налогообложения"Исходя из этого налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, независимо от выбранного ими объекта налогообложения не вправе уменьшить доходы на суммы НДС, предъявленного покупателю.
Статья: Нюансы учета и оформления расходов на мобильную связь
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 11)Налог на прибыль и "доходно-расходная" УСН. Как правило, стоимость мобильного телефона не превышает 100 000 руб. Ее надо отражать в составе материальных расходов единовременно: при ОСН - на дату ввода телефонного аппарата в эксплуатацию, при УСН - сразу после покупки и оплаты. Если стоимость телефона - более 100 000 руб., то учитывать его надо как объект ОС и списывать стоимость в расходы: при ОСН - через амортизацию, при УСН - равномерно в течение первого года ввода в эксплуатацию <3>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 11)Налог на прибыль и "доходно-расходная" УСН. Как правило, стоимость мобильного телефона не превышает 100 000 руб. Ее надо отражать в составе материальных расходов единовременно: при ОСН - на дату ввода телефонного аппарата в эксплуатацию, при УСН - сразу после покупки и оплаты. Если стоимость телефона - более 100 000 руб., то учитывать его надо как объект ОС и списывать стоимость в расходы: при ОСН - через амортизацию, при УСН - равномерно в течение первого года ввода в эксплуатацию <3>.
Готовое решение: Сроки хранения документов по налогам и страховым взносам
(КонсультантПлюс, 2025)книги учета доходов и расходов налогоплательщиков, применяющих УСН;
(КонсультантПлюс, 2025)книги учета доходов и расходов налогоплательщиков, применяющих УСН;
Готовое решение: Как учесть отдельные виды расходов при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)если вы купили имущество в период применения УСН, расходы списывайте в течение первого календарного года, в котором ввели в эксплуатацию оплаченное ОС. В том же порядке можете списать расходы на ОС, понесенные в период применения УСН с объектом "доходы", если ОС введено в эксплуатацию уже после перехода на УСН с объектом "доходы минус расходы" (Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-11-11/6177);
(КонсультантПлюс, 2025)если вы купили имущество в период применения УСН, расходы списывайте в течение первого календарного года, в котором ввели в эксплуатацию оплаченное ОС. В том же порядке можете списать расходы на ОС, понесенные в период применения УСН с объектом "доходы", если ОС введено в эксплуатацию уже после перехода на УСН с объектом "доходы минус расходы" (Письмо Минфина России от 26.01.2024 N 03-11-11/6177);
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Пример. Списание стоимости модернизированного ОС
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)Пример. Списание стоимости модернизированного ОС
Готовое решение: Сравнение УСН и ЕСХН
(КонсультантПлюс, 2025)расходы на основные средства и НМА - их списывают после оплаты, в ускоренном порядке, без начисления амортизации (п. 4, пп. 2 п. 5 ст. 346.5, п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)расходы на основные средства и НМА - их списывают после оплаты, в ускоренном порядке, без начисления амортизации (п. 4, пп. 2 п. 5 ст. 346.5, п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
Статья: Амортизация ОС при переходе фирмы с "доходной" упрощенки на общий режим
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)А вот положений для ОС, приобретенных во время применения УСН, стоимость которых не полностью учтена в "упрощенных" расходах, в НК нет. ВС РФ рассудил так: организация, применявшая УСН с объектом "доходы", при переходе на ОСН не лишена права начислять амортизацию по основным средствам, приобретенным в период применения спецрежима, исходя из остаточной стоимости, сформированной к моменту перехода на общий режим <2>. Минфин ранее такую позицию разделял <3>. Также чиновники давали следующие разъяснения по ОС, купленным на УСН: часть стоимости ОС, которая в расходах по УСН не учтена, признается на дату перехода на общий режим (с любой упрощенки) в целях гл. 25 НК РФ остаточной стоимостью объекта ОС (следовательно, ее списывают через амортизацию) <4>.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2024, N 7)А вот положений для ОС, приобретенных во время применения УСН, стоимость которых не полностью учтена в "упрощенных" расходах, в НК нет. ВС РФ рассудил так: организация, применявшая УСН с объектом "доходы", при переходе на ОСН не лишена права начислять амортизацию по основным средствам, приобретенным в период применения спецрежима, исходя из остаточной стоимости, сформированной к моменту перехода на общий режим <2>. Минфин ранее такую позицию разделял <3>. Также чиновники давали следующие разъяснения по ОС, купленным на УСН: часть стоимости ОС, которая в расходах по УСН не учтена, признается на дату перехода на общий режим (с любой упрощенки) в целях гл. 25 НК РФ остаточной стоимостью объекта ОС (следовательно, ее списывают через амортизацию) <4>.
Готовое решение: Как учесть продажу основного средства при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)Напомним, что на объекте "доходы минус расходы" ранее вы должны были списывать стоимость ОС в ускоренном порядке: когда купили это ОС или когда перешли на УСН с другого режима (пп. 1 п. 1, п. п. 3, 4 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17, п. п. 2.1, 4 ст. 346.25 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Напомним, что на объекте "доходы минус расходы" ранее вы должны были списывать стоимость ОС в ускоренном порядке: когда купили это ОС или когда перешли на УСН с другого режима (пп. 1 п. 1, п. п. 3, 4 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17, п. п. 2.1, 4 ст. 346.25 НК РФ).
Типовая ситуация: Безвозмездные сделки: учет и налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухучете передачу основных средств в пользование отражают внутренними записями по счету 01, амортизацию начисляют проводкой Д 91.02 - К 02, НДС - Д 91.02 - К 68.02. Для налога на прибыль амортизацию продолжают начислять, но в расходы не включают. При УСН списанные расходы на покупку ОС восстанавливать не надо (ст. 270 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)В бухучете передачу основных средств в пользование отражают внутренними записями по счету 01, амортизацию начисляют проводкой Д 91.02 - К 02, НДС - Д 91.02 - К 68.02. Для налога на прибыль амортизацию продолжают начислять, но в расходы не включают. При УСН списанные расходы на покупку ОС восстанавливать не надо (ст. 270 НК РФ).
Готовое решение: Бухгалтерский учет в некоммерческих организациях
(КонсультантПлюс, 2025)Выбытие основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Выбытие основных средств
Готовое решение: Как учесть при переходе с УСН на ОСН стоимость основных средств, не учтенную в расходах
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что данный порядок используется и в том случае, если вы применяли УСН с объектом "доходы". Несмотря на то что при расчете налога по УСН вы затраты не учитывали, все равно должны определить остаточную стоимость ОС, как если бы списывали его стоимость за время нахождения на УСН (п. 3 ст. 346.25 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Отметим, что данный порядок используется и в том случае, если вы применяли УСН с объектом "доходы". Несмотря на то что при расчете налога по УСН вы затраты не учитывали, все равно должны определить остаточную стоимость ОС, как если бы списывали его стоимость за время нахождения на УСН (п. 3 ст. 346.25 НК РФ).