Списание основных средств без утилизации
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание основных средств без утилизации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.03.2024 N 18АП-1044/2024, 18АП-1045/2024 по делу N А76-22865/2022
Требование: Об отмене определения об удовлетворении заявления о включении требования в реестр требований кредиторов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Ссылаясь на утилизацию спорного оборудования по причине физического износа, заявитель не представил в материалы дела надлежащих доказательств амортизации оборудования, его списания с бухгалтерского учета предприятия, несмотря на то, что указанные доказательства истребовались арбитражным судом (определение от 21.02.2024). Инвентаризационные описи сами по себе не подтверждают факт материального и физического износа спорного оборудования, в отсутствие отражения в бухгалтерской отчетности сведения о списании основных средств.
Требование: Об отмене определения об удовлетворении заявления о включении требования в реестр требований кредиторов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Ссылаясь на утилизацию спорного оборудования по причине физического износа, заявитель не представил в материалы дела надлежащих доказательств амортизации оборудования, его списания с бухгалтерского учета предприятия, несмотря на то, что указанные доказательства истребовались арбитражным судом (определение от 21.02.2024). Инвентаризационные описи сами по себе не подтверждают факт материального и физического износа спорного оборудования, в отсутствие отражения в бухгалтерской отчетности сведения о списании основных средств.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если у организации отсутствуют документы, подтверждающие факт ликвидации (утилизации) выведенных из эксплуатации (списанных с баланса) ОС, то признание остаточной стоимости списанных объектов в составе внереализационных расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, может привести к спору с налоговым органом.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если у организации отсутствуют документы, подтверждающие факт ликвидации (утилизации) выведенных из эксплуатации (списанных с баланса) ОС, то признание остаточной стоимости списанных объектов в составе внереализационных расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, может привести к спору с налоговым органом.
Вопрос: Как отразить в бухгалтерском учете выбытие автомобиля в результате утилизации?
(Консультация эксперта, 2025)если продажа извлекаемых ценностей осуществлена до завершения отчетного периода, в котором наступила дата прекращения использования основного средства (его части) или дата физического отделения извлекаемых ценностей от основного средства. В этом случае признается свернутый итоговый финансовый результат от выбытия ОС в соответствии с п. 44 ФСБУ 6/2020.
(Консультация эксперта, 2025)если продажа извлекаемых ценностей осуществлена до завершения отчетного периода, в котором наступила дата прекращения использования основного средства (его части) или дата физического отделения извлекаемых ценностей от основного средства. В этом случае признается свернутый итоговый финансовый результат от выбытия ОС в соответствии с п. 44 ФСБУ 6/2020.
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н
(ред. от 30.05.2022)
"Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.10.2020 N 60399)д) прекращением организацией деятельности, в которой использовался этот объект, при отсутствии возможности его использования в продолжающейся деятельности.
(ред. от 30.05.2022)
"Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 "Основные средства" и ФСБУ 26/2020 "Капитальные вложения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 15.10.2020 N 60399)д) прекращением организацией деятельности, в которой использовался этот объект, при отсутствии возможности его использования в продолжающейся деятельности.
Информационное сообщение Минфина России от 03.11.2020 N ИС-учет-29
"Новое в бухгалтерском законодательстве: факты и комментарии"В отношении основных средств, оцениваемых по переоцененной стоимости, установлен ряд дополнительных требований к раскрытию информации, в частности, дата проведения последней переоценки основных средств; сведения о привлечении независимого оценщика; методы и допущения, принятые при определении справедливой стоимости основных средств, включая информацию об использовании наблюдаемых рыночных цен; балансовая стоимость переоцениваемых групп основных средств, которая была бы отражена в бухгалтерской отчетности при оценке их по первоначальной стоимости, на отчетную дату; способы пересчета первоначальной стоимости переоцениваемых групп основных средств; сумма накопленной дооценки основных средств, не списанная на нераспределенную прибыль, с указанием способа списания накопленной дооценки на нераспределенную прибыль.
"Новое в бухгалтерском законодательстве: факты и комментарии"В отношении основных средств, оцениваемых по переоцененной стоимости, установлен ряд дополнительных требований к раскрытию информации, в частности, дата проведения последней переоценки основных средств; сведения о привлечении независимого оценщика; методы и допущения, принятые при определении справедливой стоимости основных средств, включая информацию об использовании наблюдаемых рыночных цен; балансовая стоимость переоцениваемых групп основных средств, которая была бы отражена в бухгалтерской отчетности при оценке их по первоначальной стоимости, на отчетную дату; способы пересчета первоначальной стоимости переоцениваемых групп основных средств; сумма накопленной дооценки основных средств, не списанная на нераспределенную прибыль, с указанием способа списания накопленной дооценки на нераспределенную прибыль.
Готовое решение: Как при применении ФСБУ 5/2019 принять к учету материалы, оставшиеся от выбытия основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как отразить в бухгалтерском учете поступление запасов, оставшихся от выбытия основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)2. Как отразить в бухгалтерском учете поступление запасов, оставшихся от выбытия основных средств
Статья: Учитываем ценности от выбытия и содержания ОС
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Во втором случае все связанные с извлекаемыми ценностями факты рассматриваются по совокупности как один факт хозяйственной жизни, а результат такого факта признается в соответствии с п. 44 ФСБУ 6/2020, то есть разница между суммой балансовой стоимости списываемого объекта основных средств и затрат на его выбытие, с одной стороны, и поступлениями от выбытия этого объекта, с другой стороны, признается доходом или расходом в составе прибыли (убытка) периода, в котором списывается объект основных средств.
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Во втором случае все связанные с извлекаемыми ценностями факты рассматриваются по совокупности как один факт хозяйственной жизни, а результат такого факта признается в соответствии с п. 44 ФСБУ 6/2020, то есть разница между суммой балансовой стоимости списываемого объекта основных средств и затрат на его выбытие, с одной стороны, и поступлениями от выбытия этого объекта, с другой стороны, признается доходом или расходом в составе прибыли (убытка) периода, в котором списывается объект основных средств.
"Бюджетные учреждения: планирование, учет, анализ и контроль: Учебник"
(Ендовицкий Д.А., Бахтурина Ю.И., Бехтерева И.С., Бобрышев А.Н., Васильева К.Н., Головин С.В., Ельчанинова О.В., Коробейникова Л.С., Костюкова Е.И., Кривошеев А.В., Сапожникова Н.Г., Спиридонова Н.Э., Татаринова М.Н., Тунин С.А., Феськова М.В., Чуриков А.В., Яковенко В.С.)
(под ред. Ендовицкого Д.А.)
("КНОРУС", 2022)- актом приемки материалов (материальных ценностей) (ф. 0504220). Этот акт оформляется в случае получения основных средств без сопроводительных документов;
(Ендовицкий Д.А., Бахтурина Ю.И., Бехтерева И.С., Бобрышев А.Н., Васильева К.Н., Головин С.В., Ельчанинова О.В., Коробейникова Л.С., Костюкова Е.И., Кривошеев А.В., Сапожникова Н.Г., Спиридонова Н.Э., Татаринова М.Н., Тунин С.А., Феськова М.В., Чуриков А.В., Яковенко В.С.)
(под ред. Ендовицкого Д.А.)
("КНОРУС", 2022)- актом приемки материалов (материальных ценностей) (ф. 0504220). Этот акт оформляется в случае получения основных средств без сопроводительных документов;
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Речь идет о материальных ценностях, которые предназначены для потребления или продажи в рамках обычного операционного цикла организации либо использования в течение периода не более 12 месяцев. В случае если извлекаемые ценности предполагается утилизировать без дальнейшей продажи или использования, то остаточная балансовая стоимость основных средств в части, приходящейся на извлекаемые ценности, списывается. Какие-либо новые активы при этом не признаются (п. 8 Рекомендации БМЦ Р-138/2022-КпР "Ценности от выбытия и содержания основных средств").
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)<1> Речь идет о материальных ценностях, которые предназначены для потребления или продажи в рамках обычного операционного цикла организации либо использования в течение периода не более 12 месяцев. В случае если извлекаемые ценности предполагается утилизировать без дальнейшей продажи или использования, то остаточная балансовая стоимость основных средств в части, приходящейся на извлекаемые ценности, списывается. Какие-либо новые активы при этом не признаются (п. 8 Рекомендации БМЦ Р-138/2022-КпР "Ценности от выбытия и содержания основных средств").
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете ликвидацию (демонтаж, утилизацию) основных средств при применении ФСБУ 6/2020
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизацию при ликвидации (демонтаже, утилизации) ОС прекратите начислять либо с момента списания ОС, либо с 1-го числа месяца, следующего за месяцем списания ОС, - в зависимости от положений вашей учетной политики (пп. "б" п. 33 ФСБУ 6/2020).
(КонсультантПлюс, 2025)Амортизацию при ликвидации (демонтаже, утилизации) ОС прекратите начислять либо с момента списания ОС, либо с 1-го числа месяца, следующего за месяцем списания ОС, - в зависимости от положений вашей учетной политики (пп. "б" п. 33 ФСБУ 6/2020).
Типовая ситуация: Списание основных средств: документы, учет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 91.02 (01.09) - К 01.09 (91.01) - финансовый результат от списания ОС
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 91.02 (01.09) - К 01.09 (91.01) - финансовый результат от списания ОС
Статья: Инвентаризация основных средств и прав пользования активами
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 4)Необходимой информацией для определения изменений ликвидационной стоимости ОС могут обладать работники организации, отвечающие за эксплуатацию проверяемых инвентаризационных объектов: машин, оборудования, приборов, транспортных средств и т.п. Это может быть информация о намерениях продажи или утилизации ОС, а также о наличии либо отсутствии материальных ценностей в связи с выбытием ОС и о расходах на их выбытие: продажу, разборку или утилизацию.
(Гущина И.Э.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 4)Необходимой информацией для определения изменений ликвидационной стоимости ОС могут обладать работники организации, отвечающие за эксплуатацию проверяемых инвентаризационных объектов: машин, оборудования, приборов, транспортных средств и т.п. Это может быть информация о намерениях продажи или утилизации ОС, а также о наличии либо отсутствии материальных ценностей в связи с выбытием ОС и о расходах на их выбытие: продажу, разборку или утилизацию.
Статья: Образование ценностей от выбытия (содержания) основных средств: бухгалтерский учет
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 1)При учете пригодных для использования или продажи материальных ценностей, которые возникли в ходе списания основного средства или демонтажных, ремонтных и иных подобных работ, проводимых в отношении объекта ОС, целесообразно принять во внимание Рекомендацию Р-138/2022-КпР "Ценности от выбытия и содержания основных средств". Кстати, этой же теме посвящена Рекомендация Р-63/2015-КпР "Материальные ценности от ликвидации основных средств" <5>. Здесь рассмотрена квалификация извлекаемых ценностей, а также представлены иллюстративные примеры (ситуации) по теме.
(Луговая Н.Н.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2023, N 1)При учете пригодных для использования или продажи материальных ценностей, которые возникли в ходе списания основного средства или демонтажных, ремонтных и иных подобных работ, проводимых в отношении объекта ОС, целесообразно принять во внимание Рекомендацию Р-138/2022-КпР "Ценности от выбытия и содержания основных средств". Кстати, этой же теме посвящена Рекомендация Р-63/2015-КпР "Материальные ценности от ликвидации основных средств" <5>. Здесь рассмотрена квалификация извлекаемых ценностей, а также представлены иллюстративные примеры (ситуации) по теме.
"Основные средства и капитальные вложения: Практическое руководство по ведению бухучета в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020 и 26/2020, МСФО и рекомендациями разработчиков"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Рекомендация Р-138/2022-КпР "Ценности от выбытия и содержания основных средств"
(Смирнова С.А.)
("АйСи Групп", 2024)Рекомендация Р-138/2022-КпР "Ценности от выбытия и содержания основных средств"
Вопрос: Как отражается в бухгалтерском учете вывод из эксплуатации основного средства?
(Консультация эксперта, 2025)В случае если извлекаемые ценности предполагается утилизировать без дальнейшей продажи или использования или если предполагаемая сумма поступлений от продажи извлекаемых ценностей, как ожидается, не превысит или несущественно превысит предполагаемую сумму затрат, необходимых для извлечения ценностей, подготовки их к продаже и осуществления продажи, то новый актив не приходуется, отражается лишь списание основного средства. Также, если ценности будут проданы в том же отчетном периоде, в котором прекращено использование основного средства или в котором они извлечены, в зависимости от того, что произошло раньше, долгосрочный актив к продаже также на баланс не приходуется, а результат от их продажи отражается в составе результата от выбытия основного средства в соответствии с п. 44 ФСБУ 6/2020 (п. п. 6, 7, 8 Рекомендации Р-138/2022-КпР).
(Консультация эксперта, 2025)В случае если извлекаемые ценности предполагается утилизировать без дальнейшей продажи или использования или если предполагаемая сумма поступлений от продажи извлекаемых ценностей, как ожидается, не превысит или несущественно превысит предполагаемую сумму затрат, необходимых для извлечения ценностей, подготовки их к продаже и осуществления продажи, то новый актив не приходуется, отражается лишь списание основного средства. Также, если ценности будут проданы в том же отчетном периоде, в котором прекращено использование основного средства или в котором они извлечены, в зависимости от того, что произошло раньше, долгосрочный актив к продаже также на баланс не приходуется, а результат от их продажи отражается в составе результата от выбытия основного средства в соответствии с п. 44 ФСБУ 6/2020 (п. п. 6, 7, 8 Рекомендации Р-138/2022-КпР).