Списание ОС в бюджете
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание ОС в бюджете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Банкротство организаций. Споры с арбитражным управляющим, кредиторами и иными лицами: Арбитражный управляющий хочет взыскать убытки должника с его Бывшего руководителя
(КонсультантПлюс, 2025)приказы о списании основных средств и составленные на их основании акты, принятые при отсутствии оснований и с нарушением порядка >>>
(КонсультантПлюс, 2025)приказы о списании основных средств и составленные на их основании акты, принятые при отсутствии оснований и с нарушением порядка >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель. Выбытие (списание) основных средств в учреждении
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как отразить списание (выбытие) основных средств в бухгалтерском (бюджетном) учете казенных, бюджетных и автономных учреждений
(КонсультантПлюс, 2025)4. Как отразить списание (выбытие) основных средств в бухгалтерском (бюджетном) учете казенных, бюджетных и автономных учреждений
Вопрос: Физлицо, не являющееся работником учреждения, причинило ущерб основному средству. Виновный возместил ущерб. Какой счет учета применяется в казенном учреждении для отражения данной операции?
(Консультация эксперта, 2025)При этом согласно п. 12.2.1 Порядка формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуры и принципов назначения, утвержденного Приказом Минфина России от 24.05.2022 N 82н, на статью 410 "Уменьшение стоимости основных средств" аналитической группы подвида доходов бюджетов относятся доходы от возмещения ущерба, выявленного в связи с выбытием, недостачей основных средств. Поэтому при отражении операции по возмещению ущерба к счету 0 209 71 000 применяется КДБ 410. Данный КДБ применяется в увязке со статьей 410 КОСГУ (п. 12.1 Порядка применения классификации операций сектора государственного управления, утвержденного Приказом Минфина России от 29.11.2017 N 209н).
(Консультация эксперта, 2025)При этом согласно п. 12.2.1 Порядка формирования и применения кодов бюджетной классификации Российской Федерации, их структуры и принципов назначения, утвержденного Приказом Минфина России от 24.05.2022 N 82н, на статью 410 "Уменьшение стоимости основных средств" аналитической группы подвида доходов бюджетов относятся доходы от возмещения ущерба, выявленного в связи с выбытием, недостачей основных средств. Поэтому при отражении операции по возмещению ущерба к счету 0 209 71 000 применяется КДБ 410. Данный КДБ применяется в увязке со статьей 410 КОСГУ (п. 12.1 Порядка применения классификации операций сектора государственного управления, утвержденного Приказом Минфина России от 29.11.2017 N 209н).
Нормативные акты
Приказ Минфина России от 16.12.2010 N 174н
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.02.2011 N 19669)12. Выбытие основных средств оформляется следующими бухгалтерскими записями:
(ред. от 27.04.2023)
"Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 02.02.2011 N 19669)12. Выбытие основных средств оформляется следующими бухгалтерскими записями:
Вопрос: О налоге на прибыль при выбытии объекта ОС, в отношении которого использовано право на применение федерального инвестиционного вычета.
(Письмо Минфина России от 07.08.2025 N 03-03-06/1/76590)В соответствии с абзацем первым пункта 11 статьи 286.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации или ином выбытии объекта основных средств (нематериального актива), в отношении которого налогоплательщик налога на прибыль организаций использовал право на применение ФИНВ в соответствии со статьей 286.2 Кодекса, ранее чем по истечении пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию (за исключением случаев, если реализация (выбытие) объекта основных средств (нематериального актива) осуществлена после истечения срока его полезного использования) сумма налога на прибыль организаций, не уплаченная в связи с применением такого ФИНВ в отношении указанного объекта основных средств (нематериального актива), подлежит восстановлению и уплате в бюджет с уплатой соответствующих сумм пеней, начисляемых со дня, следующего за установленным статьей 287 Кодекса днем уплаты налога на прибыль организаций. Положения настоящего абзаца не применяются в случае ликвидации основного средства.
(Письмо Минфина России от 07.08.2025 N 03-03-06/1/76590)В соответствии с абзацем первым пункта 11 статьи 286.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации или ином выбытии объекта основных средств (нематериального актива), в отношении которого налогоплательщик налога на прибыль организаций использовал право на применение ФИНВ в соответствии со статьей 286.2 Кодекса, ранее чем по истечении пяти лет с момента ввода его в эксплуатацию (за исключением случаев, если реализация (выбытие) объекта основных средств (нематериального актива) осуществлена после истечения срока его полезного использования) сумма налога на прибыль организаций, не уплаченная в связи с применением такого ФИНВ в отношении указанного объекта основных средств (нематериального актива), подлежит восстановлению и уплате в бюджет с уплатой соответствующих сумм пеней, начисляемых со дня, следующего за установленным статьей 287 Кодекса днем уплаты налога на прибыль организаций. Положения настоящего абзаца не применяются в случае ликвидации основного средства.
Готовое решение: Как учреждению до 2026 г. учитывать операции на счете 0 401 10 000 "Доходы текущего финансового года"
(КонсультантПлюс, 2025)При этом при списании основных средств на финансовый результат текущего финансового года в 15 - 17 разрядах КПС бюджетные (автономные) учреждения указывают соответствующий код аналитической группы подвида доходов бюджетов, например статью 410 "Уменьшение стоимости основных средств" в случае реализации основных средств (п. 2.1 Инструкции N 174н, п. 3 Инструкции N 183н, п. 12.2.1 Порядка N 82н).
(КонсультантПлюс, 2025)При этом при списании основных средств на финансовый результат текущего финансового года в 15 - 17 разрядах КПС бюджетные (автономные) учреждения указывают соответствующий код аналитической группы подвида доходов бюджетов, например статью 410 "Уменьшение стоимости основных средств" в случае реализации основных средств (п. 2.1 Инструкции N 174н, п. 3 Инструкции N 183н, п. 12.2.1 Порядка N 82н).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 29.11.2022 N 03-03-06/1/116668 <О налоге на прибыль при выбытии объекта ОС в результате хищения или его передачи в процессе реорганизации, если ранее в отношении этого объекта ОС был применен инвестиционный налоговый вычет>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)Из положений ключевого фискального документа специалисты главного финансового ведомства вывели следующее. Предположим, что произошла реализация или иное выбытие основного средства (по которому предприятие применило инвестиционный вычет) до истечения срока его полезного использования либо другого срока, определенного субъектом РФ. В таком случае компании нужно восстановить налог на прибыль, отправив его в бюджет вместе с соответствующими пенями (их рассчитывают со дня, идущего за установленной ст. 287 НК РФ датой уплаты налога). Исключение из правила лишь одно - выбытие подобных объектов в результате их ликвидации (п. 12 ст. 286.1 Кодекса).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 2)Из положений ключевого фискального документа специалисты главного финансового ведомства вывели следующее. Предположим, что произошла реализация или иное выбытие основного средства (по которому предприятие применило инвестиционный вычет) до истечения срока его полезного использования либо другого срока, определенного субъектом РФ. В таком случае компании нужно восстановить налог на прибыль, отправив его в бюджет вместе с соответствующими пенями (их рассчитывают со дня, идущего за установленной ст. 287 НК РФ датой уплаты налога). Исключение из правила лишь одно - выбытие подобных объектов в результате их ликвидации (п. 12 ст. 286.1 Кодекса).
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)В этой связи особое значение имеет согласование между участниками договора совместной деятельности, договора инвестиционного товарищества учетной политики, которой должен придерживаться участник, ведущий общие дела. Например, в части способов начисления амортизации по общим объектам основных средств, поскольку это напрямую влияет на остаточную стоимость объектов, подлежащих обложению налогом на имущество. Аналогичное значение имеет закрепление в качестве элемента учетной политики в рамках договора о совместной деятельности, договора инвестиционного товарищества применения права на единовременное списание основных средств стоимостью не более 40 000 руб. (в части объектов, приобретаемых в процессе совместной деятельности).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)В этой связи особое значение имеет согласование между участниками договора совместной деятельности, договора инвестиционного товарищества учетной политики, которой должен придерживаться участник, ведущий общие дела. Например, в части способов начисления амортизации по общим объектам основных средств, поскольку это напрямую влияет на остаточную стоимость объектов, подлежащих обложению налогом на имущество. Аналогичное значение имеет закрепление в качестве элемента учетной политики в рамках договора о совместной деятельности, договора инвестиционного товарищества применения права на единовременное списание основных средств стоимостью не более 40 000 руб. (в части объектов, приобретаемых в процессе совместной деятельности).
Вопрос: Об отражении денежных обязательств, подлежащих исполнению в следующем финансовом году, в форме 0503738, сумм амортизации в форме 0503768 и заполнении формы 0503790.
(Письмо Минфина России от 25.04.2025 N 02-06-09/42301)Согласно пункту 28 Инструкции N 174н и пункту 28 Инструкции N 183н операции по выбытию сумм амортизации по безвозмездно выбывающим объектам основных средств, нематериальных активов отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 "Амортизация" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 030404000 "Внутриведомственные расчеты", 040120281 "Расходы на безвозмездные перечисления капитального характера государственным (муниципальным) учреждениям", 040120254 "Расходы на безвозмездные перечисления капитального характера другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации".
(Письмо Минфина России от 25.04.2025 N 02-06-09/42301)Согласно пункту 28 Инструкции N 174н и пункту 28 Инструкции N 183н операции по выбытию сумм амортизации по безвозмездно выбывающим объектам основных средств, нематериальных активов отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 010400000 "Амортизация" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 030404000 "Внутриведомственные расчеты", 040120281 "Расходы на безвозмездные перечисления капитального характера государственным (муниципальным) учреждениям", 040120254 "Расходы на безвозмездные перечисления капитального характера другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации".
Готовое решение: Учет основных средств при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)При этом если вы продадите ОС раньше определенного срока, вам придется пересчитать налоговую базу за весь период использования ОС, доплатить налог и пени в бюджет (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При этом если вы продадите ОС раньше определенного срока, вам придется пересчитать налоговую базу за весь период использования ОС, доплатить налог и пени в бюджет (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете ликвидируемой организации (ООО) передачу единственному участнику - физическому лицу (налоговому резиденту РФ, не являющемуся работником организации) имущества, оставшегося после завершения расчетов с кредиторами, и как осуществляется налогообложение выплачиваемых участнику сумм и передаваемого имущества, если стоимость имущества ООО превышает вклад участника?..
(Консультация эксперта, 2025)Разница между суммой балансовой стоимости списываемого объекта ОС и затрат на его выбытие, с одной стороны, и поступлениями от выбытия этого объекта, с другой стороны, признается доходом или расходом в составе прибыли (убытка) периода, в котором списывается объект ОС (п. 44 ФСБУ 6/2020). В данном случае поступления от выбытия объектов ОС соответствуют величине задолженности перед участником в размере балансовой стоимости причитающихся ему объектов ОС. Восстановленный НДС является затратами, связанными с выбытием объекта ОС. Следовательно, в учете образуется прочий расход в размере восстановленного НДС.
(Консультация эксперта, 2025)Разница между суммой балансовой стоимости списываемого объекта ОС и затрат на его выбытие, с одной стороны, и поступлениями от выбытия этого объекта, с другой стороны, признается доходом или расходом в составе прибыли (убытка) периода, в котором списывается объект ОС (п. 44 ФСБУ 6/2020). В данном случае поступления от выбытия объектов ОС соответствуют величине задолженности перед участником в размере балансовой стоимости причитающихся ему объектов ОС. Восстановленный НДС является затратами, связанными с выбытием объекта ОС. Следовательно, в учете образуется прочий расход в размере восстановленного НДС.
Вопрос: О восстановлении налога на прибыль при выбытии объекта ОС, в отношении которого применен инвестиционный налоговый вычет, в результате реорганизации в форме присоединения.
(Письмо Минфина России от 27.10.2025 N 03-03-06/1/103674)Таким образом, налог на прибыль организаций подлежит восстановлению и уплате в бюджет с уплатой соответствующих сумм пеней в случае реализации или иного выбытия объекта основных средств, в отношении которого налогоплательщик использовал право на применение ИНВ, до истечения срока его полезного использования или иного срока, определенного решением субъекта Российской Федерации. При этом исключение из этого правила в настоящее время составляет только выбытие указанных объектов основных средств в результате их ликвидации.
(Письмо Минфина России от 27.10.2025 N 03-03-06/1/103674)Таким образом, налог на прибыль организаций подлежит восстановлению и уплате в бюджет с уплатой соответствующих сумм пеней в случае реализации или иного выбытия объекта основных средств, в отношении которого налогоплательщик использовал право на применение ИНВ, до истечения срока его полезного использования или иного срока, определенного решением субъекта Российской Федерации. При этом исключение из этого правила в настоящее время составляет только выбытие указанных объектов основных средств в результате их ликвидации.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете приобретение основного средства, если организация применяет инвестиционный вычет по налогу на прибыль, предусмотренный ст. 286.1 НК РФ?..
(Консультация эксперта, 2025)Как отмечено выше, в бухгалтерском учете стоимость приобретенного объекта ОС списывается через механизм амортизации в течение шести лет (72 месяцев) начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС. В налоговом учете объект ОС, в отношении которого применен ИНВ, не амортизируется. При этом затраты на приобретение ОС уменьшают подлежащую уплате в бюджет сумму налога (авансового платежа по нему). Налоговую базу по налогу на прибыль такие затраты не уменьшают ни в текущем, ни в последующих отчетных периодах. В результате на отчетную дату периода приобретения объекта ОС стоимость актива в бухучете превышает стоимость актива в налоговом учете, которая полностью списана в уменьшение суммы налога (авансового платежа). Однако разница, образовавшаяся на отчетную дату между стоимостью актива в бухгалтерском и налоговом учете, не соответствует понятию временной разницы, определенному в п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
(Консультация эксперта, 2025)Как отмечено выше, в бухгалтерском учете стоимость приобретенного объекта ОС списывается через механизм амортизации в течение шести лет (72 месяцев) начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС. В налоговом учете объект ОС, в отношении которого применен ИНВ, не амортизируется. При этом затраты на приобретение ОС уменьшают подлежащую уплате в бюджет сумму налога (авансового платежа по нему). Налоговую базу по налогу на прибыль такие затраты не уменьшают ни в текущем, ни в последующих отчетных периодах. В результате на отчетную дату периода приобретения объекта ОС стоимость актива в бухучете превышает стоимость актива в налоговом учете, которая полностью списана в уменьшение суммы налога (авансового платежа). Однако разница, образовавшаяся на отчетную дату между стоимостью актива в бухгалтерском и налоговом учете, не соответствует понятию временной разницы, определенному в п. 8 Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
Готовое решение: Как учреждению до 2026 г. учитывать операции на счете 0 401 20 000 "Расходы текущего финансового года"
(КонсультантПлюс, 2025)при отражении списания ОС, НМА, НПА и матзапасов, которые пришли в негодность (по которым возникли недостача, потеря, порча) из-за стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций, в 1 - 4 разрядах указывают аналитический код вида функции, услуги (работы) учреждения, соответствующий коду раздела и подраздела классификации расходов бюджетов, в 5 - 17 разрядах - нули (п. 2.1 Инструкции N 174н, п. 3 Инструкции N 183н);
(КонсультантПлюс, 2025)при отражении списания ОС, НМА, НПА и матзапасов, которые пришли в негодность (по которым возникли недостача, потеря, порча) из-за стихийных бедствий и иных чрезвычайных ситуаций, в 1 - 4 разрядах указывают аналитический код вида функции, услуги (работы) учреждения, соответствующий коду раздела и подраздела классификации расходов бюджетов, в 5 - 17 разрядах - нули (п. 2.1 Инструкции N 174н, п. 3 Инструкции N 183н);