Списание оБорудования не введенного в эксплуатацию
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание оБорудования не введенного в эксплуатацию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2009 год: Статья 170 "Порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Д.М. Щекин)В связи с невозможностью по техническим причинам использовать в производственной деятельности оборудование не введено в эксплуатацию, а затем списано и реализовано как лом. Статьей 170 НК РФ установлен перечень ситуаций, при которых налогоплательщик, предъявивший ранее налог к вычету, обязан восстановить его и уплатить в бюджет. Фактическое неиспользование оборудования для операций, облагаемых НДС, не может быть основанием для восстановления налога, поскольку для иных видов деятельности оборудование не использовалось. Списание оборудования к таким ситуациям не относится.
(Д.М. Щекин)В связи с невозможностью по техническим причинам использовать в производственной деятельности оборудование не введено в эксплуатацию, а затем списано и реализовано как лом. Статьей 170 НК РФ установлен перечень ситуаций, при которых налогоплательщик, предъявивший ранее налог к вычету, обязан восстановить его и уплатить в бюджет. Фактическое неиспользование оборудования для операций, облагаемых НДС, не может быть основанием для восстановления налога, поскольку для иных видов деятельности оборудование не использовалось. Списание оборудования к таким ситуациям не относится.
Подборка судебных решений за 2008 год: Глава 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. Расходы
(Д.М. Щекин)Налоговый орган при камеральной проверке налоговой декларации ФГУП выявил, что не введенное в эксплуатацию технологическое оборудование (хлеборезка, кассовая кабина) списано как пришедшее в негодность в связи с длительным хранением и убыток в нарушение ст. 252 НК РФ включен во внереализационные расходы. Оборудование не участвовало в процессе производства при получении дохода, а списано со склада как невостребованное в связи с длительным хранением. Суд указал, что в соответствии с подп. 11 п. 1 ст. 265 НК РФ вышеназванные убытки правомерно включены в расходы как затраты на производство невыпущенной продукции.
(Д.М. Щекин)Налоговый орган при камеральной проверке налоговой декларации ФГУП выявил, что не введенное в эксплуатацию технологическое оборудование (хлеборезка, кассовая кабина) списано как пришедшее в негодность в связи с длительным хранением и убыток в нарушение ст. 252 НК РФ включен во внереализационные расходы. Оборудование не участвовало в процессе производства при получении дохода, а списано со склада как невостребованное в связи с длительным хранением. Суд указал, что в соответствии с подп. 11 п. 1 ст. 265 НК РФ вышеназванные убытки правомерно включены в расходы как затраты на производство невыпущенной продукции.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить списание основных средств в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Какой порядок признания расходов в налоговом учете при списании стоимости оборудования, не введенного в эксплуатацию
(КонсультантПлюс, 2025)Какой порядок признания расходов в налоговом учете при списании стоимости оборудования, не введенного в эксплуатацию
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если объект приобретен, но в эксплуатацию не введен (например, числится в запасе на складе), то амортизация по нему в целях налогообложения прибыли не начисляется (Письмо Минфина России от 20.02.2008 N 03-03-06/1/121).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Если объект приобретен, но в эксплуатацию не введен (например, числится в запасе на складе), то амортизация по нему в целях налогообложения прибыли не начисляется (Письмо Минфина России от 20.02.2008 N 03-03-06/1/121).
Нормативные акты
Приказ Минтранса России от 07.12.2018 N 437
(ред. от 19.12.2019)
"Об утверждении учетной политики для целей бухгалтерского учета Министерства транспорта Российской Федерации""не введен в эксплуатацию" соответствует код 5;
(ред. от 19.12.2019)
"Об утверждении учетной политики для целей бухгалтерского учета Министерства транспорта Российской Федерации""не введен в эксплуатацию" соответствует код 5;
Письмо ГНИ по Московской области от 20.03.1995 N 01-07
<Об особенностях составления расчетов по налогам по представленным годовым отчетам за 1994 год>
(по результатам семинара ГНИ по МО от 9-10 февраля 1995 г.)Постановлением Правительства РФ от 19.08.94 N 967 пп. 7 и 8, а также ранее издаваемыми по этому вопросу правительственными нормативными документами малым предприятиям разрешается дополнительное списание стоимости основных средств в первый год их функционирования: здесь имеется в виду момент регистрации предприятия, а не ввод оборудования в эксплуатацию.
<Об особенностях составления расчетов по налогам по представленным годовым отчетам за 1994 год>
(по результатам семинара ГНИ по МО от 9-10 февраля 1995 г.)Постановлением Правительства РФ от 19.08.94 N 967 пп. 7 и 8, а также ранее издаваемыми по этому вопросу правительственными нормативными документами малым предприятиям разрешается дополнительное списание стоимости основных средств в первый год их функционирования: здесь имеется в виду момент регистрации предприятия, а не ввод оборудования в эксплуатацию.
Вопрос: Организация в связи с прекращением производства нескольких видов продукции списала в состав внереализационных расходов в целях исчисления налога на прибыль товарно-материальные ценности, которые не могут быть в дальнейшем использованы в производстве. Правомерны ли действия организации?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2009)ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 10.12.2007 N А82-7589/2006-37 указал на то, что под расходами на аннулирование производственных заказов (пп. 11 п. 1 ст. 265 НК РФ) следует понимать затраты по созданию продукции, выпуск которой не был завершен. Следовательно, налогоплательщик неправомерно признал во внереализационных расходах сумму списанного оборудования ввиду аннулирования госзаказа, в рамках которого оно приобретено, и прекращения государственного финансирования, поскольку оборудование в эксплуатацию не вводилось и производство продукции не осуществлялось.
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2009)ФАС Волго-Вятского округа в Постановлении от 10.12.2007 N А82-7589/2006-37 указал на то, что под расходами на аннулирование производственных заказов (пп. 11 п. 1 ст. 265 НК РФ) следует понимать затраты по созданию продукции, выпуск которой не был завершен. Следовательно, налогоплательщик неправомерно признал во внереализационных расходах сумму списанного оборудования ввиду аннулирования госзаказа, в рамках которого оно приобретено, и прекращения государственного финансирования, поскольку оборудование в эксплуатацию не вводилось и производство продукции не осуществлялось.
Статья: Хочу все знать: учет у лизингополучателя на ОСНО (проверочный тест)
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2014, N 11)8. С даты получения лизингового оборудования по условиям договора лизингополучатель уплачивает лизинговые платежи. Первые 3 месяца шла наладка этого оборудования - оно не было введено в эксплуатацию.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2014, N 11)8. С даты получения лизингового оборудования по условиям договора лизингополучатель уплачивает лизинговые платежи. Первые 3 месяца шла наладка этого оборудования - оно не было введено в эксплуатацию.
Вопрос: Комиссия по ликвидации основных средств предприятия, назначенная приказом руководителя "Об организации работы по реализации неиспользуемого оборудования", выявила неиспользуемое, морально устаревшее и физически изношенное оборудование, не введенное в эксплуатацию (числящееся в монтаже более 10 лет), восстановление и ремонт которого экономически невыгодны. Комиссия провела работу по реализации оборудования и установила, что данное оборудование подлежит списанию с дальнейшей утилизацией. Правомерно ли учесть стоимость данного оборудования в расходах для целей исчисления налоговой базы по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2012)Таким образом, если общество при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль включит в состав внереализационных расходов стоимость списанного оборудования, не введенного в эксплуатацию и пришедшего в негодность, то правомерность данного действия, скорее всего, необходимо будет отстаивать в суде.
(Консультация эксперта, 2012)Таким образом, если общество при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль включит в состав внереализационных расходов стоимость списанного оборудования, не введенного в эксплуатацию и пришедшего в негодность, то правомерность данного действия, скорее всего, необходимо будет отстаивать в суде.
Вопрос: Правомерно ли при списании основного средства, которое не было введено в эксплуатацию и пришло в негодность в связи с длительным хранением, учесть его стоимость в составе внереализационных расходов в целях исчисления налога на прибыль?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2009)Вместе с тем следует отметить Постановление ФАС Поволжского округа от 15.04.2008 N А57-13824/06-17, в котором суд пришел к выводу, что организация вправе учесть в составе внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль стоимость списанного технологического оборудования, не введенного в эксплуатацию и пришедшего в негодность в результате длительного хранения, как затраты на производство, не давшее продукции (пп. 11 п. 1 ст. 265 НК РФ).
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2009)Вместе с тем следует отметить Постановление ФАС Поволжского округа от 15.04.2008 N А57-13824/06-17, в котором суд пришел к выводу, что организация вправе учесть в составе внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль стоимость списанного технологического оборудования, не введенного в эксплуатацию и пришедшего в негодность в результате длительного хранения, как затраты на производство, не давшее продукции (пп. 11 п. 1 ст. 265 НК РФ).
"Расходы и налоги"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2015)Если объект приобретен, но в эксплуатацию не введен (например, числится в запасе на складе), то амортизация по нему в целях налогообложения прибыли не начисляется (Письмо Минфина России от 20.02.2008 N 03-03-06/1/121).
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2015)Если объект приобретен, но в эксплуатацию не введен (например, числится в запасе на складе), то амортизация по нему в целях налогообложения прибыли не начисляется (Письмо Минфина России от 20.02.2008 N 03-03-06/1/121).
Статья: Производство не запустили и закрыли: что делать с расходами при расчете налога на прибыль
(Лахман Р., Бахвалова А.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 15)Но налоговиков поддерживают не все суды. Например, ФАС Поволжского округа в Постановлении от 15.04.2008 N А57-13824/06-17 пришел к выводу о том, что компания правомерно учла в налоговых расходах стоимость технологического оборудования, которое не вводилось в эксплуатацию и было списано как пришедшее в негодность в связи с длительным хранением. Суд указал, что затраты на производство, не давшее продукции, учитывается в составе внереализационных расходов на основании пп. 11 п. 1 ст. 265 НК РФ (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 05.08.2008 N 9705/08).
(Лахман Р., Бахвалова А.)
("Российский налоговый курьер", 2015, N 15)Но налоговиков поддерживают не все суды. Например, ФАС Поволжского округа в Постановлении от 15.04.2008 N А57-13824/06-17 пришел к выводу о том, что компания правомерно учла в налоговых расходах стоимость технологического оборудования, которое не вводилось в эксплуатацию и было списано как пришедшее в негодность в связи с длительным хранением. Суд указал, что затраты на производство, не давшее продукции, учитывается в составе внереализационных расходов на основании пп. 11 п. 1 ст. 265 НК РФ (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 05.08.2008 N 9705/08).
Статья: Списание морально устаревшего имущества
(Огудин И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2013, N 9)С учетом изложенного выше организациям предстоит самостоятельно принять решение, уменьшать ли облагаемую базу по налогу на прибыль на стоимость списанных морально устаревших сырья, материалов, товаров, готовой продукции, оборудования, не введенного в эксплуатацию. Складывающаяся арбитражная практика позволяет надеяться, что налогоплательщикам удастся все же доказать правомерность уменьшения налоговой базы на стоимость рассматриваемого морально устаревшего имущества.
(Огудин И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2013, N 9)С учетом изложенного выше организациям предстоит самостоятельно принять решение, уменьшать ли облагаемую базу по налогу на прибыль на стоимость списанных морально устаревших сырья, материалов, товаров, готовой продукции, оборудования, не введенного в эксплуатацию. Складывающаяся арбитражная практика позволяет надеяться, что налогоплательщикам удастся все же доказать правомерность уменьшения налоговой базы на стоимость рассматриваемого морально устаревшего имущества.
Вопрос: Организация принимает решение о списании оборудования, учитываемого на счете 07 "Оборудование к установке", по причине его морального износа. Вправе ли организация учесть стоимость оборудования в составе внереализационных расходов при исчислении налога на прибыль?
(Консультация эксперта, 2010)Также можно найти решения судов, поддерживающие аналогичную позицию контролирующих органов. Так, в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 28.02.2008 по делу N А82-1815/2006-14 судьи указали на необоснованность включения в состав внереализационных расходов стоимости оборудования, списанного ввиду аннулирования государственного заказа и морального износа. Этот вывод суд мотивировал тем, что приобретенное налогоплательщиком оборудование не использовалось в производственной деятельности, в эксплуатацию не вводилось и числилось в бухгалтерском учете на счете 07 "Оборудование к установке". В результате судьи сочли, что у организации отсутствует направленность расходов на получение дохода.
(Консультация эксперта, 2010)Также можно найти решения судов, поддерживающие аналогичную позицию контролирующих органов. Так, в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 28.02.2008 по делу N А82-1815/2006-14 судьи указали на необоснованность включения в состав внереализационных расходов стоимости оборудования, списанного ввиду аннулирования государственного заказа и морального износа. Этот вывод суд мотивировал тем, что приобретенное налогоплательщиком оборудование не использовалось в производственной деятельности, в эксплуатацию не вводилось и числилось в бухгалтерском учете на счете 07 "Оборудование к установке". В результате судьи сочли, что у организации отсутствует направленность расходов на получение дохода.
Статья: Семь ситуаций, когда компании рискованно учитывать в расходах стоимость коммунальных услуг
(Болотова С.М.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 5)"<...> Расходы, которые организация несет по текущему содержанию оборудования до момента его ввода в эксплуатацию, учитываются в его первоначальной стоимости и списываются посредством начисления амортизации".
(Болотова С.М.)
("Российский налоговый курьер", 2014, N 5)"<...> Расходы, которые организация несет по текущему содержанию оборудования до момента его ввода в эксплуатацию, учитываются в его первоначальной стоимости и списываются посредством начисления амортизации".