Списание НМА в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание НМА в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2025)3.1. Как отразить в налоговом учете операции по списанию НМА
(КонсультантПлюс, 2025)3.1. Как отразить в налоговом учете операции по списанию НМА
Типовая ситуация: НМА: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)При списании НМА до окончания СПИ его остаточную стоимость можно включить в налоговые расходы, в бухучете ее списывают на счет 91.02. Списание можно оформить приказом или актом произвольной формы (ст. 257 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)При списании НМА до окончания СПИ его остаточную стоимость можно включить в налоговые расходы, в бухучете ее списывают на счет 91.02. Списание можно оформить приказом или актом произвольной формы (ст. 257 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 17.11.2025)8) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы, если иное не установлено статьей 267.4 настоящего Кодекса;
(ред. от 17.11.2025)8) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы, если иное не установлено статьей 267.4 настоящего Кодекса;
Последние изменения: Бухгалтерский и налоговый учет нематериальных активов и неисключительных прав
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России указала: признавать НМА в налоговом учете или начинать списывать затраты на НИОКР в прочих расходах нужно на дату госрегистрации исключительных прав.
(КонсультантПлюс, 2025)ФНС России указала: признавать НМА в налоговом учете или начинать списывать затраты на НИОКР в прочих расходах нужно на дату госрегистрации исключительных прав.
"Учетная политика 2024: бухгалтерская и налоговая"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Положительные результаты НИОКР в налоговом учете могут признаваться НМА только в случае получения исключительных прав на РИД. И даже в этом случае налогоплательщикам предоставлено право выбора - учитывать результате НИОКР в составе НМА или списывать в состав прочих расходов в течение двух лет (порядок учета определяется налоговой учетной политикой - п. 9 ст. 262 НК РФ). В общем же случае расходы на НИОКР, как давшие положительный результат, так и безрезультатные, в полном объеме учитываются в составе прочих расходов в периоде завершения работ (ст. 262 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Положительные результаты НИОКР в налоговом учете могут признаваться НМА только в случае получения исключительных прав на РИД. И даже в этом случае налогоплательщикам предоставлено право выбора - учитывать результате НИОКР в составе НМА или списывать в состав прочих расходов в течение двух лет (порядок учета определяется налоговой учетной политикой - п. 9 ст. 262 НК РФ). В общем же случае расходы на НИОКР, как давшие положительный результат, так и безрезультатные, в полном объеме учитываются в составе прочих расходов в периоде завершения работ (ст. 262 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации расходы на модификацию web-сайта, учитываемого в составе нематериальных активов?..
(Консультация эксперта, 2023)В данном случае по истечении СПИ объект НМА не будет полностью самортизирован в налоговом учете. Поэтому организация продолжает начислять амортизацию до полного списания стоимости объекта НМА (что следует из п. 5 ст. 259.1 НК РФ). Амортизация по модифицированному объекту НМА будет начисляться в течение 87 месяцев ((432 000 руб. - 144 000 руб. + 96 048 руб. - 16 008 руб.) / 4 267 руб.). В последнем месяце сумма амортизации составит 1 078 руб. ((432 000 руб. - 144 000 руб. + 96 048 руб. - 16 008 руб.) - 4 267 руб. x 86 мес.).
(Консультация эксперта, 2023)В данном случае по истечении СПИ объект НМА не будет полностью самортизирован в налоговом учете. Поэтому организация продолжает начислять амортизацию до полного списания стоимости объекта НМА (что следует из п. 5 ст. 259.1 НК РФ). Амортизация по модифицированному объекту НМА будет начисляться в течение 87 месяцев ((432 000 руб. - 144 000 руб. + 96 048 руб. - 16 008 руб.) / 4 267 руб.). В последнем месяце сумма амортизации составит 1 078 руб. ((432 000 руб. - 144 000 руб. + 96 048 руб. - 16 008 руб.) - 4 267 руб. x 86 мес.).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации (заказчика) расходы на НИОКиТР, давшие положительный результат, который организация учитывает в качестве НМА, если его использование в производственной деятельности будет прекращено раньше установленного в бухгалтерском учете срока полезного использования?..
(Консультация эксперта, 2025)По мере амортизации балансовая стоимость актива в бухгалтерском учете уменьшается на 12 500 руб. (сумму начисленной амортизации). На отчетные даты на эти же суммы уменьшается разница между стоимостью активов в бухгалтерском и налоговом учете. На сумму уменьшения снижается НВР, а ОНО уменьшается на 3 125 руб. (12 500 руб. x 25%) (п. 18 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2025)По мере амортизации балансовая стоимость актива в бухгалтерском учете уменьшается на 12 500 руб. (сумму начисленной амортизации). На отчетные даты на эти же суммы уменьшается разница между стоимостью активов в бухгалтерском и налоговом учете. На сумму уменьшения снижается НВР, а ОНО уменьшается на 3 125 руб. (12 500 руб. x 25%) (п. 18 ПБУ 18/02).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В Книге учета доходов и расходов сведения о списании в состав расходов остаточной стоимости объектов ОС, приобретенных до перехода на УСН, отражаются в разделе II "Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу".
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В Книге учета доходов и расходов сведения о списании в состав расходов остаточной стоимости объектов ОС, приобретенных до перехода на УСН, отражаются в разделе II "Расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств и на приобретение (создание самим налогоплательщиком) нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу".
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)1. При определении оставшегося срока полезного использования (далее - СПИ) программного обеспечения по бухгалтерскому учету (далее - БУ), которые с 01.01.2024 в соответствии с ФСБУ 14/2022 должны быть переквалифицированы в НМА, необходимо ли, если СПИ по БУ будет увеличен, параллельно увеличить срок списания этих неисключительных прав для целей налогового учета (далее - НУ)?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)1. При определении оставшегося срока полезного использования (далее - СПИ) программного обеспечения по бухгалтерскому учету (далее - БУ), которые с 01.01.2024 в соответствии с ФСБУ 14/2022 должны быть переквалифицированы в НМА, необходимо ли, если СПИ по БУ будет увеличен, параллельно увеличить срок списания этих неисключительных прав для целей налогового учета (далее - НУ)?
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации затраты на изготовление (дизайн) логотипа фирмы? При принятии к бухгалтерскому учету логотипа организация не смогла надежно определить срок его полезного использования...
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу стоимость такого НМА для целей налогового учета списывается единовременно при вводе его в эксплуатацию или признается равномерно с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу стоимость такого НМА для целей налогового учета списывается единовременно при вводе его в эксплуатацию или признается равномерно с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей на основании пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если да, то сайт нужно отражать в налоговом учете в составе нематериальных активов. В первоначальную стоимость сайта войдут расходы на его приобретение, создание, в том числе затраты на регистрацию домена. Списывать такие издержки нужно, начисляя амортизацию.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Если да, то сайт нужно отражать в налоговом учете в составе нематериальных активов. В первоначальную стоимость сайта войдут расходы на его приобретение, создание, в том числе затраты на регистрацию домена. Списывать такие издержки нужно, начисляя амортизацию.
Последние изменения: Налоговый учет нематериальных активов и неисключительных прав в бюджетных и автономных учреждениях
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению ФНС России, признавать НМА в налоговом учете или начинать списывать затраты на НИОКР в состав прочих расходов нужно на дату госрегистрации результата интеллектуальной деятельности, если такая регистрация предусмотрена ГК РФ.
(КонсультантПлюс, 2025)По мнению ФНС России, признавать НМА в налоговом учете или начинать списывать затраты на НИОКР в состав прочих расходов нужно на дату госрегистрации результата интеллектуальной деятельности, если такая регистрация предусмотрена ГК РФ.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)1) данные налогового учета об остаточной стоимости списываемого НМА;
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)1) данные налогового учета об остаточной стоимости списываемого НМА;