Списание НМА в налоговом учете
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание НМА в налоговом учете (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Налоговый учет и амортизация НМА
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Как отразить в налоговом учете операции по списанию НМА
(КонсультантПлюс, 2026)3.1. Как отразить в налоговом учете операции по списанию НМА
Типовая ситуация: НМА: бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2026)При списании НМА до окончания СПИ его остаточную стоимость можно включить в налоговые расходы, в бухучете ее списывают на счет 91.02. Списание можно оформить приказом или актом произвольной формы (ст. 257 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)При списании НМА до окончания СПИ его остаточную стоимость можно включить в налоговые расходы, в бухучете ее списывают на счет 91.02. Списание можно оформить приказом или актом произвольной формы (ст. 257 НК РФ).
Нормативные акты
"Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)8) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы, если иное не установлено статьей 267.4 настоящего Кодекса;
(ред. от 20.02.2026)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 20.03.2026)8) расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы, если иное не установлено статьей 267.4 настоящего Кодекса;
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Положительные результаты НИОКР в налоговом учете могут признаваться НМА только в случае получения исключительных прав на РИД. И даже в этом случае налогоплательщикам предоставлено право выбора - учитывать результаты НИОКР в составе НМА или списывать в состав прочих расходов в течение двух лет (порядок учета определяется налоговой учетной политикой - п. 9 ст. 262 НК РФ). В общем же случае расходы на НИОКР, как давшие положительные результат, так и безрезультатные, в полном объеме учитываются в составе прочих расходов в периоде завершения работ (ст. 262 НК РФ).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Положительные результаты НИОКР в налоговом учете могут признаваться НМА только в случае получения исключительных прав на РИД. И даже в этом случае налогоплательщикам предоставлено право выбора - учитывать результаты НИОКР в составе НМА или списывать в состав прочих расходов в течение двух лет (порядок учета определяется налоговой учетной политикой - п. 9 ст. 262 НК РФ). В общем же случае расходы на НИОКР, как давшие положительные результат, так и безрезультатные, в полном объеме учитываются в составе прочих расходов в периоде завершения работ (ст. 262 НК РФ).
Статья: Потратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 20)Порядок налогового учета расходов на создание видеоролика зависит от того, является ли он амортизируемым имуществом. В частности, если срок его использования превышает 12 месяцев, то ролик относится к амортизируемому НМА. И его стоимость надо ежемесячно списывать в расходы через амортизацию <6>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 20)Порядок налогового учета расходов на создание видеоролика зависит от того, является ли он амортизируемым имуществом. В частности, если срок его использования превышает 12 месяцев, то ролик относится к амортизируемому НМА. И его стоимость надо ежемесячно списывать в расходы через амортизацию <6>.
Вопрос: Как отразить в налоговом учете создание НМА силами самой организации?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Что касается НМА стоимостью 100 000 руб. и менее, то данные НМА могут быть учтены в целях налогообложения как материальные расходы в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. В целях списания стоимости указанного имущества в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей (Письма ФНС России от 01.11.2011 N ЕД-4-3/18192, от 11.01.2021 N СД-19-3/3@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2026)Что касается НМА стоимостью 100 000 руб. и менее, то данные НМА могут быть учтены в целях налогообложения как материальные расходы в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию. В целях списания стоимости указанного имущества в течение более одного отчетного периода налогоплательщик вправе самостоятельно определить порядок признания материальных расходов в виде стоимости такого имущества с учетом срока его использования или иных экономически обоснованных показателей (Письма ФНС России от 01.11.2011 N ЕД-4-3/18192, от 11.01.2021 N СД-19-3/3@).
Вопрос: Как учитывается программно-аппаратный комплекс?
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском и налоговом учете затраты на составляющие части ПАК могут формировать, в частности, стоимость единого объекта основных средств, стоимость отдельных объектов основных средств и НМА либо списываться непосредственно в расходы.
(Консультация эксперта, 2026)В бухгалтерском и налоговом учете затраты на составляющие части ПАК могут формировать, в частности, стоимость единого объекта основных средств, стоимость отдельных объектов основных средств и НМА либо списываться непосредственно в расходы.
Статья: Лизинг, аренда, эксплуатация основных средств: неочевидные вопросы налогового учета
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Пунктом 49 ст. 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются иные расходы, не соответствующие критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. На основании подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам относятся расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы, если иное не установлено ст. 267.4 НК РФ.
(Коновалов Д.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 2)Пунктом 49 ст. 270 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы не учитываются иные расходы, не соответствующие критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ. На основании подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам относятся расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации, а также расходы на ликвидацию объектов незавершенного строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен (расходы на демонтаж, разборку, вывоз разобранного имущества), охрану недр и другие аналогичные работы, если иное не установлено ст. 267.4 НК РФ.
Вопрос: Может ли быть изменена первоначальная стоимость НМА (товарного знака, программы для ЭВМ) в налоговом учете и в каких случаях?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Следовательно, деятельность по модернизации (доработке, улучшению), то есть по созданию новых качеств (улучшений) нематериальных активов, и, соответственно, понесенные в результате такой деятельности расходы (затраты), изменяют (увеличивают) первоначальную стоимость нематериального актива, отражаемую в налоговом учете и списываемую методом амортизации.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)Следовательно, деятельность по модернизации (доработке, улучшению), то есть по созданию новых качеств (улучшений) нематериальных активов, и, соответственно, понесенные в результате такой деятельности расходы (затраты), изменяют (увеличивают) первоначальную стоимость нематериального актива, отражаемую в налоговом учете и списываемую методом амортизации.
Вопрос: О применении в целях налога на прибыль специального коэффициента к основной норме амортизации в отношении НМА в виде исключительных прав на программы ЭВМ и базы данных.
(Письмо Минфина России от 05.03.2024 N 03-03-06/1/19743)В январе 2023 г. Общество ввело ПО в эксплуатацию. Исключительные права на разработанное ПО Общество учло для целей налогового учета как нематериальный актив (далее - НМА) (п. 3 ст. 257 НК РФ).
(Письмо Минфина России от 05.03.2024 N 03-03-06/1/19743)В январе 2023 г. Общество ввело ПО в эксплуатацию. Исключительные права на разработанное ПО Общество учло для целей налогового учета как нематериальный актив (далее - НМА) (п. 3 ст. 257 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации (заказчика) расходы на НИОКиТР, давшие положительный результат, который организация учитывает в качестве НМА, если его использование в производственной деятельности будет прекращено раньше установленного в бухгалтерском учете срока полезного использования?..
(Консультация эксперта, 2026)По мере амортизации балансовая стоимость актива в бухгалтерском учете уменьшается на 12 500 руб. (сумму начисленной амортизации). На отчетные даты на эти же суммы уменьшается разница между стоимостью активов в бухгалтерском и налоговом учете. На сумму уменьшения снижается НВР, а ОНО уменьшается на 3 125 руб. (12 500 руб. x 25%) (п. 18 ПБУ 18/02).
(Консультация эксперта, 2026)По мере амортизации балансовая стоимость актива в бухгалтерском учете уменьшается на 12 500 руб. (сумму начисленной амортизации). На отчетные даты на эти же суммы уменьшается разница между стоимостью активов в бухгалтерском и налоговом учете. На сумму уменьшения снижается НВР, а ОНО уменьшается на 3 125 руб. (12 500 руб. x 25%) (п. 18 ПБУ 18/02).
Вопрос: Как в налоговом учете отражаются расходы на лицензию на пользование недрами, в том числе с целью добычи полезных ископаемых?
(Консультация эксперта, 2026)В налоговом учете расходы на лицензию на пользование недрами отражаются обособленно. Могут списываться в составе стоимости нематериального актива либо в составе прочих расходов в течение 2 лет.
(Консультация эксперта, 2026)В налоговом учете расходы на лицензию на пользование недрами отражаются обособленно. Могут списываться в составе стоимости нематериального актива либо в составе прочих расходов в течение 2 лет.
Путеводитель. Как учитывать интеллектуальную собственность
(КонсультантПлюс, 2026)2.1.6. Как в налоговом учете отразить списание объекта интеллектуальной собственности - нематериального актива
(КонсультантПлюс, 2026)2.1.6. Как в налоговом учете отразить списание объекта интеллектуальной собственности - нематериального актива