Списание непригодного товара
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание непригодного товара (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 11.09.2023 N 13АП-17744/2023 по делу N А56-82834/2022
Категория спора: Причинение вреда имуществу.
Требования потерпевшего: О возмещении реального ущерба, в связи с причинением вреда.
Обстоятельства: По мнению истца, залив арендованного им помещения произошел по причине невыполнения ответчиком своих обязательств по надлежащему содержанию общего имущества многоквартирного дома.
Решение: Отказано.Установив отсутствие совокупности обстоятельств, необходимых для взыскания убытков, суд первой инстанции, правильно применив положения статей 15, 393, 1064 ГК РФ, принимая во внимание, что акт перемещения товаров не доказывает с достоверностью состояние пригодности поврежденных товаров, находившихся в нежилом помещении, учитывая, что истец не предпринял мер для организации совместного с ответчиком осмотра названных товаров, не произвел независимой оценки товаров, не представил доказательств списания товаров как непригодных для реализации, а также доказательств стоимости кондиционера в неповрежденном виде, обоснованно нашел требования истца не подлежащими удовлетворению.
Категория спора: Причинение вреда имуществу.
Требования потерпевшего: О возмещении реального ущерба, в связи с причинением вреда.
Обстоятельства: По мнению истца, залив арендованного им помещения произошел по причине невыполнения ответчиком своих обязательств по надлежащему содержанию общего имущества многоквартирного дома.
Решение: Отказано.Установив отсутствие совокупности обстоятельств, необходимых для взыскания убытков, суд первой инстанции, правильно применив положения статей 15, 393, 1064 ГК РФ, принимая во внимание, что акт перемещения товаров не доказывает с достоверностью состояние пригодности поврежденных товаров, находившихся в нежилом помещении, учитывая, что истец не предпринял мер для организации совместного с ответчиком осмотра названных товаров, не произвел независимой оценки товаров, не представил доказательств списания товаров как непригодных для реализации, а также доказательств стоимости кондиционера в неповрежденном виде, обоснованно нашел требования истца не подлежащими удовлетворению.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: ООО по договору поставки получило некачественный товар. В судебном порядке не удалось доказать вину поставщика или перевозчика. Товар списан как не пригодный для использования в производстве. Может ли ООО учесть стоимость товара и доставки в составе расходов по налогу на прибыль и принять НДС к вычету?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Вопрос: ООО по договору поставки получило некачественный товар. В судебном порядке не удалось доказать вину поставщика или перевозчика. Товар списан как не пригодный для использования в производстве. Может ли ООО учесть стоимость товара и доставки в составе расходов по налогу на прибыль и принять НДС к вычету?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)Вопрос: ООО по договору поставки получило некачественный товар. В судебном порядке не удалось доказать вину поставщика или перевозчика. Товар списан как не пригодный для использования в производстве. Может ли ООО учесть стоимость товара и доставки в составе расходов по налогу на прибыль и принять НДС к вычету?
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2022 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 6. По мнению предпринимателя, списание непригодного товара не является реализацией для целей НДС и ему неправомерно доначислен налог.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 4)(-) 6. По мнению предпринимателя, списание непригодного товара не является реализацией для целей НДС и ему неправомерно доначислен налог.
Нормативные акты
Приказ Минторга СССР от 27.11.1991 N 95
"Об утверждении Норм потерь (боя) строительных материалов при их транспортировании автотранспортом, хранении и реализации"При приемке товара оказалось непригодным (разбитым на мелкие куски) 5,50 м2 на сумму 12 руб. 88 коп.
"Об утверждении Норм потерь (боя) строительных материалов при их транспортировании автотранспортом, хранении и реализации"При приемке товара оказалось непригодным (разбитым на мелкие куски) 5,50 м2 на сумму 12 руб. 88 коп.
Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н
(ред. от 27.11.2020)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791)9. Прочими доходами также являются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.
(ред. от 27.11.2020)
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791)9. Прочими доходами также являются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.
Готовое решение: Как списать материалы, товары и иные запасы в случае их порчи или недостачи
(КонсультантПлюс, 2026)Если по каким-либо причинам вы этого не сделали и списываете непригодные для дальнейшего использования бракованные товары, то их стоимость включите в прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99).
(КонсультантПлюс, 2026)Если по каким-либо причинам вы этого не сделали и списываете непригодные для дальнейшего использования бракованные товары, то их стоимость включите в прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99).
Готовое решение: Как учреждению списать в учете бракованный товар
(КонсультантПлюс, 2026)Часть товара, приобретенного для продажи, может оказаться бракованной, то есть некачественной, не пригодной к употреблению.
(КонсультантПлюс, 2026)Часть товара, приобретенного для продажи, может оказаться бракованной, то есть некачественной, не пригодной к употреблению.
Статья: Учет результатов инвентаризации
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)На практике зачастую возникает вопрос о возможности списания, например, бракованного товара, товара с истекшим сроком годности или непригодного для продажи из-за потери своих технических свойств за счет прибыли по решению учредителей. Ответ в этом случае однозначный: нет. Поскольку в рассматриваемом случае виновное лицо не обнаружено, испорченные товары списываются в прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н):
(Галина Е.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2025, N 6)На практике зачастую возникает вопрос о возможности списания, например, бракованного товара, товара с истекшим сроком годности или непригодного для продажи из-за потери своих технических свойств за счет прибыли по решению учредителей. Ответ в этом случае однозначный: нет. Поскольку в рассматриваемом случае виновное лицо не обнаружено, испорченные товары списываются в прочие расходы (п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н):
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.04.2023 N 03-03-06/1/32155 <Об учете в целях налога на прибыль расходов в виде стоимости бракованной, утратившей товарный вид, нереализованной продукции СМИ и книжной продукции и НДС при списании книжной продукции>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Восстанавливать НДС при списании материалов, которые непригодны для дальнейшего использования, не нужно.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 9)Восстанавливать НДС при списании материалов, которые непригодны для дальнейшего использования, не нужно.
Готовое решение: Как учитывать отпуск материалов в производство, отгрузку товаров и готовой продукции покупателю, а также списание запасов
(КонсультантПлюс, 2026)Списаны отклонения по непригодным для использования сырью, материалам, товарам (в случае применения учетных цен и счета 16) - прямой или сторнировочной записью
(КонсультантПлюс, 2026)Списаны отклонения по непригодным для использования сырью, материалам, товарам (в случае применения учетных цен и счета 16) - прямой или сторнировочной записью
Вопрос: Как списать неликвидные ТМЦ?
(Консультация эксперта, 2026)В Письмах от 17.11.2025 N 03-03-06/1/110883, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6428 Минфин России при решении вопроса о необходимости восстановить НДС, приходящийся на товары, не пригодные для дальнейшей перепродажи, рекомендовал руководствоваться п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, в котором даны следующие разъяснения.
(Консультация эксперта, 2026)В Письмах от 17.11.2025 N 03-03-06/1/110883, от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6428 Минфин России при решении вопроса о необходимости восстановить НДС, приходящийся на товары, не пригодные для дальнейшей перепродажи, рекомендовал руководствоваться п. 10 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, в котором даны следующие разъяснения.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете списание и уничтожение товаров в связи с истечением срока их годности?..
(Консультация эксперта, 2026)Убыток от списания непригодной для реализации продукции можно включить в расходы на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом должны быть документально подтверждены факт и обстоятельства списания этой продукции (Письмо Минфина России от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6428).
(Консультация эксперта, 2026)Убыток от списания непригодной для реализации продукции можно включить в расходы на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. При этом должны быть документально подтверждены факт и обстоятельства списания этой продукции (Письмо Минфина России от 27.01.2023 N 03-03-06/1/6428).
Статья: Списание и утилизация некачественных товаров
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)В бухгалтерском учете стоимость товаров, непригодных к дальнейшему использованию, списывается в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с кредита счета 41 "Товары". Затем они списываются со счета 94:
(Орлов Е.В.)
("Бухгалтерский учет", 2025, N 6)В бухгалтерском учете стоимость товаров, непригодных к дальнейшему использованию, списывается в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" с кредита счета 41 "Товары". Затем они списываются со счета 94:
Вопрос: Организация перед заключением договоров купли-продажи предоставляет потенциальным покупателям образцы продукции для проверки. Каковы налоговые последствия по НДС и по налогу на прибыль при условии, что образцы возвращаются назад?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Если образцы продукции после возврата организации окажутся непригодны для реализации и будут подлежать списанию, то обязанности по восстановлению ранее принятых к вычету сумм НДС по товарам (работам, услугам), использованным для ее производства, также не возникает, так как НК РФ не предусмотрено такого основания для восстановления (п. 3 ст. 170 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2023)Если образцы продукции после возврата организации окажутся непригодны для реализации и будут подлежать списанию, то обязанности по восстановлению ранее принятых к вычету сумм НДС по товарам (работам, услугам), использованным для ее производства, также не возникает, так как НК РФ не предусмотрено такого основания для восстановления (п. 3 ст. 170 НК РФ).
Вопрос: Каковы особенности составления акта на списание испорченных продуктов?
(Консультация эксперта, 2026)Унифицированные формы первичных учетных документов не являются обязательными к применению. Для оформления списания продуктов питания организация вправе использовать форму ТОРГ-16 "Акт о списании товаров", которая утверждена Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132, а также может адаптировать ее для своих нужд или разработать форму акта на списание испорченных продуктов самостоятельно.
(Консультация эксперта, 2026)Унифицированные формы первичных учетных документов не являются обязательными к применению. Для оформления списания продуктов питания организация вправе использовать форму ТОРГ-16 "Акт о списании товаров", которая утверждена Постановлением Госкомстата России от 25.12.1998 N 132, а также может адаптировать ее для своих нужд или разработать форму акта на списание испорченных продуктов самостоятельно.