Списание неподтвержденной задолженности
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание неподтвержденной задолженности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.09.2025 N 20АП-3302/2025 по делу N А54-10463/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Таким образом, данные налоговой отчетности по налогу на прибыль, данные бухгалтерского и налогового учета за 2021 год проверяемого общества не подтверждают довод о списании задолженности и включении данных сумм в состав внереализационных доходов за 2021 год.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Таким образом, данные налоговой отчетности по налогу на прибыль, данные бухгалтерского и налогового учета за 2021 год проверяемого общества не подтверждают довод о списании задолженности и включении данных сумм в состав внереализационных доходов за 2021 год.
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.07.2024 N 13АП-9585/2024 по делу N А56-97319/2023
Категория: Споры в связи с деятельностью юридического лица.
Требования участников ООО: Об обязании предоставить документы общества.
Обстоятельства: Истец, являющийся участником ООО, ссылается на то, что его требования о предоставлении документов, касающихся финансово-экономической деятельности ООО, в добровольном порядке не исполнены.
Решение: Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: О взыскании судебной неустойки - удовлетворено в части.Довод ответчика о списании задолженности не подтверждается доказательствами, поскольку отсутствует соглашение о прощении данной задолженности. Аргумент ответчика об истечении срока исковой давности, имеющий место, по его мнению, заведомо исключает риск причинения каких-либо убытков ответчику. Не вступивший в силу судебный акт не имеет преюдициального значения.
Категория: Споры в связи с деятельностью юридического лица.
Требования участников ООО: Об обязании предоставить документы общества.
Обстоятельства: Истец, являющийся участником ООО, ссылается на то, что его требования о предоставлении документов, касающихся финансово-экономической деятельности ООО, в добровольном порядке не исполнены.
Решение: Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: О взыскании судебной неустойки - удовлетворено в части.Довод ответчика о списании задолженности не подтверждается доказательствами, поскольку отсутствует соглашение о прощении данной задолженности. Аргумент ответчика об истечении срока исковой давности, имеющий место, по его мнению, заведомо исключает риск причинения каких-либо убытков ответчику. Не вступивший в силу судебный акт не имеет преюдициального значения.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2023 году
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Некоторые суды по данному вопросу в ряде случаев поддерживают позицию налоговых органов о необоснованном списании на расходы безнадежной дебиторской задолженности, не подтвержденной документально.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 1)Некоторые суды по данному вопросу в ряде случаев поддерживают позицию налоговых органов о необоснованном списании на расходы безнадежной дебиторской задолженности, не подтвержденной документально.
Вопрос: Как подтвердить МФО отсутствие ожидания относительно получения предусмотренных договором денежных потоков по выданному (размещенному) займу?
(Консультация эксперта, 2025)Необходимый комплекс мер, которые МФО должна провести для подтверждения отсутствия у нее ожидания предусмотренных договором займа денежных потоков с целью списания задолженности, должен быть определен внутренним документом МФО.
(Консультация эксперта, 2025)Необходимый комплекс мер, которые МФО должна провести для подтверждения отсутствия у нее ожидания предусмотренных договором займа денежных потоков с целью списания задолженности, должен быть определен внутренним документом МФО.
Нормативные акты
Положение Банка России от 28.06.2017 N 590-П
(ред. от 15.03.2023)
"О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности"
(вместе с "Порядком оценки кредитного риска по портфелю (портфелям) однородных ссуд")
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.07.2017 N 47384)8.7.1. Принятое кредитной организацией решение о списании безнадежной задолженности по ссуде в размере, превышающем 1 процент от величины собственных средств (капитала) кредитной организации, кроме безнадежной задолженности по ссудам заемщиков, указанных в подпункте 8.7.2 настоящего пункта, должно подтверждаться актами, указанными в пункте 8.5 настоящего Положения, если отсутствие необходимости подтверждения указанными актами не предусмотрено специальным решением уполномоченного органа управления кредитной организации.
(ред. от 15.03.2023)
"О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности"
(вместе с "Порядком оценки кредитного риска по портфелю (портфелям) однородных ссуд")
(Зарегистрировано в Минюсте России 12.07.2017 N 47384)8.7.1. Принятое кредитной организацией решение о списании безнадежной задолженности по ссуде в размере, превышающем 1 процент от величины собственных средств (капитала) кредитной организации, кроме безнадежной задолженности по ссудам заемщиков, указанных в подпункте 8.7.2 настоящего пункта, должно подтверждаться актами, указанными в пункте 8.5 настоящего Положения, если отсутствие необходимости подтверждения указанными актами не предусмотрено специальным решением уполномоченного органа управления кредитной организации.
Приказ Минфина России от 15.04.2021 N 61н
(ред. от 30.09.2024)
"Об утверждении унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их формированию и применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.06.2021 N 63995)24. Решение о списании задолженности, невостребованной кредиторами со счета __ (ф. 0510437) (далее - Решение (ф. 0510437) формируется в целях оформления Комиссией субъекта учета решения о списании невостребованной в срок (просроченной и (или) неподтвержденной по результатам инвентаризации) кредиторской задолженности по выплатам расходов (источников финансирования дефицита бюджета, источников финансирования дефицита средств учреждений (далее при совместном упоминании - источники финансирования дефицита), возвратам переплат доходов (источников финансирования дефицита), выявленной по результатам проведения субъектом учета инвентаризации кредиторской задолженности (далее - задолженность, невостребованная кредиторами).
(ред. от 30.09.2024)
"Об утверждении унифицированных форм электронных документов бухгалтерского учета, применяемых при ведении бюджетного учета, бухгалтерского учета государственных (муниципальных) учреждений, и Методических указаний по их формированию и применению"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.06.2021 N 63995)24. Решение о списании задолженности, невостребованной кредиторами со счета __ (ф. 0510437) (далее - Решение (ф. 0510437) формируется в целях оформления Комиссией субъекта учета решения о списании невостребованной в срок (просроченной и (или) неподтвержденной по результатам инвентаризации) кредиторской задолженности по выплатам расходов (источников финансирования дефицита бюджета, источников финансирования дефицита средств учреждений (далее при совместном упоминании - источники финансирования дефицита), возвратам переплат доходов (источников финансирования дефицита), выявленной по результатам проведения субъектом учета инвентаризации кредиторской задолженности (далее - задолженность, невостребованная кредиторами).
Готовое решение: Как учреждению заполнить решение о списании задолженности, невостребованной кредиторами со счета ___ (ф. 0510437)
(КонсультантПлюс, 2025)Решение о списании задолженности, невостребованной кредиторами со счета ___ (ф. 0510437), применяется для оформления решения о списании не востребованной в срок (просроченной, неподтвержденной) кредиторской задолженности по выплатам (возвратам переплат).
(КонсультантПлюс, 2025)Решение о списании задолженности, невостребованной кредиторами со счета ___ (ф. 0510437), применяется для оформления решения о списании не востребованной в срок (просроченной, неподтвержденной) кредиторской задолженности по выплатам (возвратам переплат).
Статья: Облагаются ли НДФЛ доходы от прощения задолженности, признанной в бухгалтерском учете безнадежной?
(Столярова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 4)В случае списания задолженности в соответствии с нормами Положения N 590-П обязательство должника по возврату суммы долга не прекращается, что подтверждается актуальной судебной практикой <3>. Поэтому оснований для применения п. 62.1 ст. 217 НК РФ, по нашему мнению, не возникает.
(Столярова Е.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 4)В случае списания задолженности в соответствии с нормами Положения N 590-П обязательство должника по возврату суммы долга не прекращается, что подтверждается актуальной судебной практикой <3>. Поэтому оснований для применения п. 62.1 ст. 217 НК РФ, по нашему мнению, не возникает.
Энциклопедия спорных ситуаций по налогу на прибыль.
В каком периоде учитывается в расходах безнадежная дебиторская задолженность, если организация-должник ликвидируется
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что налогоплательщик учел дебиторскую задолженность в более позднем после ликвидации должника периоде. По мнению инспекции, списание дебиторской задолженности следует проводить в периоде ликвидации должника. Суд отметил: налогоплательщик не обладал информацией о том, что его контрагент был ликвидирован, и не имел соответствующих подтверждающих документов. Кроме того, в отношении налогоплательщика в спорные периоды проводилась выездная проверка и нарушений законодательства о налогах и сборах обнаружено не было.
В каком периоде учитывается в расходах безнадежная дебиторская задолженность, если организация-должник ликвидируется
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что налогоплательщик учел дебиторскую задолженность в более позднем после ликвидации должника периоде. По мнению инспекции, списание дебиторской задолженности следует проводить в периоде ликвидации должника. Суд отметил: налогоплательщик не обладал информацией о том, что его контрагент был ликвидирован, и не имел соответствующих подтверждающих документов. Кроме того, в отношении налогоплательщика в спорные периоды проводилась выездная проверка и нарушений законодательства о налогах и сборах обнаружено не было.
Вопрос: Каков порядок списания банком безнадежной ссудной задолженности в бухгалтерском учете?
(Консультация эксперта, 2025)по иным ссудам - принятое кредитной организацией решение о списании безнадежной задолженности по ссуде должно подтверждаться актами уполномоченных государственных органов, если отсутствие необходимости подтверждения указанными актами не предусмотрено специальным решением уполномоченного органа управления кредитной организации (пп. 8.7.1 Положения N 590-П).
(Консультация эксперта, 2025)по иным ссудам - принятое кредитной организацией решение о списании безнадежной задолженности по ссуде должно подтверждаться актами уполномоченных государственных органов, если отсутствие необходимости подтверждения указанными актами не предусмотрено специальным решением уполномоченного органа управления кредитной организации (пп. 8.7.1 Положения N 590-П).
Статья: Основания для включения кредиторской задолженности в состав внереализационных доходов
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)Основанием доначисления налога на прибыль явилось нарушение обществом норм, предписывающих обязанность по списанию суммы задолженности в связи с утратой кредиторами возможности по ее взысканию (п. 18 ст. 250 НК РФ). Суд отказал в удовлетворении требования организации. Договоры цессии не подтверждают переход права требования и изменение срока погашения оспариваемой кредиторской задолженности. Об этом свидетельствуют материалы, установленные в ходе проверки, факты (имеют идентичные условия; составлены в одном стиле, притом что как на стороне цедентов, так и на стороне цессионариев выступают разные организации, которые связаны лишь общим контрагентом). Учитывая обстоятельства, свидетельствующие о недостоверности и противоречивости документов (договоров цессии, претензии и писем), представленных налогоплательщиком, суд пришел к выводу о возникновении у общества предусмотренных п. 18 ст. 250 НК РФ оснований для включения спорной суммы кредиторской задолженности во внереализационные доходы.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 7)Основанием доначисления налога на прибыль явилось нарушение обществом норм, предписывающих обязанность по списанию суммы задолженности в связи с утратой кредиторами возможности по ее взысканию (п. 18 ст. 250 НК РФ). Суд отказал в удовлетворении требования организации. Договоры цессии не подтверждают переход права требования и изменение срока погашения оспариваемой кредиторской задолженности. Об этом свидетельствуют материалы, установленные в ходе проверки, факты (имеют идентичные условия; составлены в одном стиле, притом что как на стороне цедентов, так и на стороне цессионариев выступают разные организации, которые связаны лишь общим контрагентом). Учитывая обстоятельства, свидетельствующие о недостоверности и противоречивости документов (договоров цессии, претензии и писем), представленных налогоплательщиком, суд пришел к выводу о возникновении у общества предусмотренных п. 18 ст. 250 НК РФ оснований для включения спорной суммы кредиторской задолженности во внереализационные доходы.
Вопрос: Организация получила аванс в 2021 г., работы не выполнила. При инвентаризации ежегодно направляла акты сверки контрагенту, связи с контрагентом нет. В каком периоде можно списать кредиторскую задолженность в связи с истечением срока исковой давности? Есть ли риск претензий со стороны налоговых органов?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Организация получила аванс в 2021 г., но работы в 2022 г. выполнены не были. При инвентаризации ежегодно направляла акты сверки с указанием задолженности перед контрагентом. Подписанные акты не получала, связи с контрагентом нет. В каком периоде организация вправе списать кредиторскую задолженность в связи с истечением срока исковой давности? Есть ли риск претензий со стороны налоговых органов, если организация не сможет подтвердить направление актов сверки, учитывая положения ст. 203 ГК РФ о перерыве течения срока исковой давности?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Вопрос: Организация получила аванс в 2021 г., но работы в 2022 г. выполнены не были. При инвентаризации ежегодно направляла акты сверки с указанием задолженности перед контрагентом. Подписанные акты не получала, связи с контрагентом нет. В каком периоде организация вправе списать кредиторскую задолженность в связи с истечением срока исковой давности? Есть ли риск претензий со стороны налоговых органов, если организация не сможет подтвердить направление актов сверки, учитывая положения ст. 203 ГК РФ о перерыве течения срока исковой давности?
"Способы оптимизации налоговой нагрузки на бизнес"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Суды первой и апелляционной инстанций не поддержали позицию налогоплательщика. Дело в том, что организация не представила документы, подтверждающие обоснованность списания долгов: акт инвентаризации за период, в котором задолженность стала считаться безнадежной ко взысканию; приказ о списании безнадежной ко взысканию задолженности.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2023)Суды первой и апелляционной инстанций не поддержали позицию налогоплательщика. Дело в том, что организация не представила документы, подтверждающие обоснованность списания долгов: акт инвентаризации за период, в котором задолженность стала считаться безнадежной ко взысканию; приказ о списании безнадежной ко взысканию задолженности.
Готовое решение: Как учреждению списать просроченную кредиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности
(КонсультантПлюс, 2025)Если кредиторская задолженность списана раньше истечения срока исковой давности (обычно три года) без документального подтверждения, отсутствия обязательства (например, без акта сверки, отказа от требований или решения суда), то в отчетности учреждения будет занижена кредиторская задолженность, что приведет к искажению достоверности отчетности (например, ф. 0503169, 0503769).
(КонсультантПлюс, 2025)Если кредиторская задолженность списана раньше истечения срока исковой давности (обычно три года) без документального подтверждения, отсутствия обязательства (например, без акта сверки, отказа от требований или решения суда), то в отчетности учреждения будет занижена кредиторская задолженность, что приведет к искажению достоверности отчетности (например, ф. 0503169, 0503769).
Статья: И снова первичка: бережем, как зеницу ока, и... уничтожаем по всем правилам
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Имейте в виду. "Старые" документы будут нужны, если: 1) есть не до конца списанные, но еще списываемые убытки прошлых лет. Пока списание не завершится, все подтверждающие документы за годы, когда были получены убытки, нужно хранить; 2) прервался и начал заново течь срок исковой давности по не списанной в качестве безнадежной дебиторской задолженности.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 8)Имейте в виду. "Старые" документы будут нужны, если: 1) есть не до конца списанные, но еще списываемые убытки прошлых лет. Пока списание не завершится, все подтверждающие документы за годы, когда были получены убытки, нужно хранить; 2) прервался и начал заново течь срок исковой давности по не списанной в качестве безнадежной дебиторской задолженности.
Последние изменения: Списание задолженности по налогам как безнадежной
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок определяет правила, по которым территориальные органы СФР признают безнадежными к взысканию недоимку по страховым взносам, задолженность по пеням и штрафам и списывают их. Он применяется к недоимке и задолженности, возможность взыскания которых утрачена на 1 января 2017 г., при условии, что невозможность взыскания не подтверждена судебным актом (п. 2 Порядка).
(КонсультантПлюс, 2025)Порядок определяет правила, по которым территориальные органы СФР признают безнадежными к взысканию недоимку по страховым взносам, задолженность по пеням и штрафам и списывают их. Он применяется к недоимке и задолженности, возможность взыскания которых утрачена на 1 января 2017 г., при условии, что невозможность взыскания не подтверждена судебным актом (п. 2 Порядка).