Списание неотделимых улучшений НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание неотделимых улучшений НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендатора осуществление с согласия арендодателя капитальных вложений в арендованный объект основных средств (ОС), если произведенные улучшения являются неотделимыми и затраты на них по условиям договора аренды компенсирует арендодатель?..
(Консультация эксперта, 2026)Разница между суммой балансовой стоимости списываемого объекта ОС и затрат на его выбытие, с одной стороны, и поступлениями от выбытия этого объекта, с другой стороны, признается доходом или расходом в составе прибыли (убытка) периода, в котором происходит списание (п. 44 ФСБУ 6/2020). В данном случае балансовая стоимость неотделимых улучшений равна сумме, уплачиваемой за них арендодателем (без НДС). Следовательно, результат от выбытия неотделимых улучшений равен нулю.
(Консультация эксперта, 2026)Разница между суммой балансовой стоимости списываемого объекта ОС и затрат на его выбытие, с одной стороны, и поступлениями от выбытия этого объекта, с другой стороны, признается доходом или расходом в составе прибыли (убытка) периода, в котором происходит списание (п. 44 ФСБУ 6/2020). В данном случае балансовая стоимость неотделимых улучшений равна сумме, уплачиваемой за них арендодателем (без НДС). Следовательно, результат от выбытия неотделимых улучшений равен нулю.
Статья: Обзор правовых позиций Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации по налоговым спорам за февраль - март 2021 г.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 5)По общему правилу не возмещаемые арендодателем расходы на неотделимые улучшения, не списанные арендатором на момент прекращения договора аренды, не являются для арендатора экономически оправданными для целей налога на прибыль, а также свидетельствуют о необходимости восстановления НДС. Исключением являются ситуации, когда арендатор доказал, что улучшения представляют ценность прежде всего для него и что у него были намерения и возможность окупить стоимость улучшений в течение предполагаемого срока аренды, но аренда была прекращена ранее по разумным экономическим причинам.
(Щекин Д.М., Машков Л.И.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2021, N 5)По общему правилу не возмещаемые арендодателем расходы на неотделимые улучшения, не списанные арендатором на момент прекращения договора аренды, не являются для арендатора экономически оправданными для целей налога на прибыль, а также свидетельствуют о необходимости восстановления НДС. Исключением являются ситуации, когда арендатор доказал, что улучшения представляют ценность прежде всего для него и что у него были намерения и возможность окупить стоимость улучшений в течение предполагаемого срока аренды, но аренда была прекращена ранее по разумным экономическим причинам.
Нормативные акты
Готовое решение: Как в 2024 г. арендатору учитывать получение в аренду основных средств согласно ФСБУ 25/2018
(КонсультантПлюс, 2025)Списана стоимость капитальных вложений
(КонсультантПлюс, 2025)Списана стоимость капитальных вложений
Готовое решение: Как арендатору отражать в бухгалтерском учете капитальные вложения в форме неотделимых улучшений в арендованное имущество
(КонсультантПлюс, 2026)Списана балансовая стоимость неотделимых улучшений (при ее наличии)
(КонсультантПлюс, 2026)Списана балансовая стоимость неотделимых улучшений (при ее наличии)
Статья: Как учесть неотделимые улучшения объекта аренды у сторон арендного договора
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Списана балансовая стоимость неотделимых улучшений
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2025, N 12)Списана балансовая стоимость неотделимых улучшений
Вопрос: Как в бухгалтерском учете арендатора отражаются операции по созданию и передаче арендодателю неотделимых улучшений арендованного имущества?
(Консультация эксперта, 2026)Фактические затраты (без НДС) на создание неотделимых улучшений учитываются арендатором в составе вложений во внеоборотные активы на счете 08 (п. п. 9, 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020).
(Консультация эксперта, 2026)Фактические затраты (без НДС) на создание неотделимых улучшений учитываются арендатором в составе вложений во внеоборотные активы на счете 08 (п. п. 9, 10, пп. "а" п. 11 ФСБУ 26/2020).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендатора, применяющей УСН (объект налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"), капитальные вложения (в виде неотделимых улучшений) в арендованное основное средство (ОС), произведенные с согласия арендодателя, если по условиям договора аренды арендодатель не возмещает такие затраты?..
(Консультация эксперта, 2026)По окончании срока аренды объект ОС вместе с неотделимыми улучшениями возвращен арендодателю. Их передача оформлена актом приемки-передачи. Согласованная сторонами стоимость неотделимых улучшений без учета НДС составляет 50 000 руб., что соответствует их рыночной стоимости на дату передачи арендодателю.
(Консультация эксперта, 2026)По окончании срока аренды объект ОС вместе с неотделимыми улучшениями возвращен арендодателю. Их передача оформлена актом приемки-передачи. Согласованная сторонами стоимость неотделимых улучшений без учета НДС составляет 50 000 руб., что соответствует их рыночной стоимости на дату передачи арендодателю.
Корреспонденция счетов: Организация-арендатор осуществила без согласия арендодателя капитальные вложения в арендованный объект основных средств (ОС). Улучшения являются неотделимыми. По окончании срока аренды объект ОС возвращен арендодателю. Как отражаются данные операции в учете арендатора?..
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку в рассматриваемой ситуации неотделимые улучшения на дату их передачи арендодателю полностью самортизированы, у арендатора на эту дату признается расход в размере НДС, начисленного при передаче арендодателю неотделимых улучшений, стоимость которых не компенсируется арендодателем (о чем сказано в разделе "Налог на добавленную стоимость (НДС)").
(Консультация эксперта, 2026)Поскольку в рассматриваемой ситуации неотделимые улучшения на дату их передачи арендодателю полностью самортизированы, у арендатора на эту дату признается расход в размере НДС, начисленного при передаче арендодателю неотделимых улучшений, стоимость которых не компенсируется арендодателем (о чем сказано в разделе "Налог на добавленную стоимость (НДС)").