Списание неиспользуемых материалов
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание неиспользуемых материалов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Содержание акта выполненных работ
(КонсультантПлюс, 2025)"...Суд первой инстанции, оценив доводы сторон и имеющиеся в деле доказательства, признал необоснованными доводы субподрядчика относительно использования материалов в полном объеме в связи с приемкой результата выполненных работ генподрядчиком, поскольку подписанные сторонами акты выполненных работ содержат только общее наименование вида работ: электромонтажные работы, но не содержат перечня используемых давальческих материалов. Без соответствующего подтверждения фактического использования материалов при производстве работ односторонние акты на списание материалов, составленные субподрядчиком, не свидетельствуют об использовании материалов и их списании в полном объеме. Более того, доводы субподрядчика об использовании давальческих материалов в полном объеме суд счел противоречащими имеющимся в деле накладным на возврат материалов, на основании которых часть неиспользованных материалов была возвращена генподрядчику.
(КонсультантПлюс, 2025)"...Суд первой инстанции, оценив доводы сторон и имеющиеся в деле доказательства, признал необоснованными доводы субподрядчика относительно использования материалов в полном объеме в связи с приемкой результата выполненных работ генподрядчиком, поскольку подписанные сторонами акты выполненных работ содержат только общее наименование вида работ: электромонтажные работы, но не содержат перечня используемых давальческих материалов. Без соответствующего подтверждения фактического использования материалов при производстве работ односторонние акты на списание материалов, составленные субподрядчиком, не свидетельствуют об использовании материалов и их списании в полном объеме. Более того, доводы субподрядчика об использовании давальческих материалов в полном объеме суд счел противоречащими имеющимся в деле накладным на возврат материалов, на основании которых часть неиспользованных материалов была возвращена генподрядчику.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, налогоплательщиком не представлены документы, подтверждающие оприходование и списание ТМЦ, что привело к невозможности определения нормативной потребности в материалах и объемах выполненных работ. То есть не подтвержден факт использования ТМЦ в финансово-хозяйственной деятельности.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Кроме того, налогоплательщиком не представлены документы, подтверждающие оприходование и списание ТМЦ, что привело к невозможности определения нормативной потребности в материалах и объемах выполненных работ. То есть не подтвержден факт использования ТМЦ в финансово-хозяйственной деятельности.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Типовая ситуация: Давальческие сырье и материалы: документы, бухучет, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Подрядчик учитывает полученные в переработку материалы на забалансовом счете 003: по дебету - получение, по кредиту - списание в производство и возврат неиспользованных материалов заказчику. Готовую продукцию подрядчик принимает на счет 002 в условной оценке, например по той же стоимости, что и материалы.
(Издательство "Главная книга", 2025)Подрядчик учитывает полученные в переработку материалы на забалансовом счете 003: по дебету - получение, по кредиту - списание в производство и возврат неиспользованных материалов заказчику. Готовую продукцию подрядчик принимает на счет 002 в условной оценке, например по той же стоимости, что и материалы.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Фирма может продать излишки материалов. В этом случае нужно списать их балансовую стоимость, которые уже не используются в производственной деятельности.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Фирма может продать излишки материалов. В этом случае нужно списать их балансовую стоимость, которые уже не используются в производственной деятельности.
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 19.01.1998 N 47
(ред. от 15.07.2022)
"О Правилах ведения организациями, выполняющими государственный заказ за счет средств федерального бюджета, раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности"3) "Списание в рамках контракта, руб. коп." - стоимостная оценка операций передачи в производство переработанных сторонним исполнителем материалов контракта, возврата от переработчика отходов, неиспользованных материалов и полуфабрикатов в состав материальных запасов для исполнения контракта на дату составления отчета;
(ред. от 15.07.2022)
"О Правилах ведения организациями, выполняющими государственный заказ за счет средств федерального бюджета, раздельного учета результатов финансово-хозяйственной деятельности"3) "Списание в рамках контракта, руб. коп." - стоимостная оценка операций передачи в производство переработанных сторонним исполнителем материалов контракта, возврата от переработчика отходов, неиспользованных материалов и полуфабрикатов в состав материальных запасов для исполнения контракта на дату составления отчета;
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"241. Возврат подразделениями организации на склад неиспользованных материалов оформляется накладными или лимитно-заборными картами. Сданные на склад материалы приходуются по складу с одновременным списанием с подотчета подразделения организации. Если эти материалы были списаны в производство, их стоимость относится на уменьшение соответствующих затрат.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"241. Возврат подразделениями организации на склад неиспользованных материалов оформляется накладными или лимитно-заборными картами. Сданные на склад материалы приходуются по складу с одновременным списанием с подотчета подразделения организации. Если эти материалы были списаны в производство, их стоимость относится на уменьшение соответствующих затрат.
Вопрос: Включаются ли в налоговую базу по налогу на имущество фактически не используемые основные средства?
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, документами, регламентирующими порядок бухгалтерского учета основных средств, и планами счетов бухгалтерского учета не предусмотрено списание объектов со счетов по учету основных средств в случае их фактического неиспользования, например вследствие их консервации.
(Консультация эксперта, 2025)Кроме того, документами, регламентирующими порядок бухгалтерского учета основных средств, и планами счетов бухгалтерского учета не предусмотрено списание объектов со счетов по учету основных средств в случае их фактического неиспользования, например вследствие их консервации.
Статья: Передача давальческих материалов при субподряде
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)- Дебет 08-3 (20) Кредит 10-7 - списаны фактически израсходованные подрядчиком материалы;
(Серова А.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)- Дебет 08-3 (20) Кредит 10-7 - списаны фактически израсходованные подрядчиком материалы;
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, имущество могут украсть. Или оно может сгореть в ходе пожара. Или у товаров, приобретенных для перепродажи, может закончиться срок годности (срок реализации). Или в результате долгого хранения товары (материалы) могут утратить свои потребительские качества. В итоге имущество не используется в запланированных целях, а выбывает (списывается с баланса).
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Например, имущество могут украсть. Или оно может сгореть в ходе пожара. Или у товаров, приобретенных для перепродажи, может закончиться срок годности (срок реализации). Или в результате долгого хранения товары (материалы) могут утратить свои потребительские качества. В итоге имущество не используется в запланированных целях, а выбывает (списывается с баланса).
Готовое решение: Как организовать складской учет материалов
(КонсультантПлюс, 2025)Возврат на склад материалов, не использованных в производстве или для иных нужд, оформляют требованиями-накладными или лимитно-заборными картами. Сданные на склад материалы приходуются на счет 10 с одновременным уменьшением соответствующих затрат, если при передаче материалы были списаны в производство. А если нет - то их возврат отражается только в аналитическом учете.
(КонсультантПлюс, 2025)Возврат на склад материалов, не использованных в производстве или для иных нужд, оформляют требованиями-накладными или лимитно-заборными картами. Сданные на склад материалы приходуются на счет 10 с одновременным уменьшением соответствующих затрат, если при передаче материалы были списаны в производство. А если нет - то их возврат отражается только в аналитическом учете.
Корреспонденция счетов: Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете субподрядной строительной организации расчеты с генподрядчиком за выполненные работы, если данные работы выполнены из материалов генподрядчика и договором подряда предусмотрена оплата субподрядчиком услуг генподрядчика в размере 10% от стоимости принятых генподрядчиком работ?..
(Консультация эксперта, 2025)Что касается материалов, полученных от генподрядчика на строительство без оплаты их стоимости и с обязательством сдачи генподрядчику выполненных с использованием этих материалов работ и возврата неиспользованной части материалов, то в целях бухгалтерского учета данные материалы не являются запасами организации (п. "б" п. 4 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н). Они отражаются субподрядчиком на забалансовом счете 003 "Материалы, принятые в переработку" в оценке, предусмотренной в договоре. Стоимость принятых от генподрядчика материалов списывается со счета 003 по мере составления и подписания генподрядчиком отчета о расходе материалов (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
(Консультация эксперта, 2025)Что касается материалов, полученных от генподрядчика на строительство без оплаты их стоимости и с обязательством сдачи генподрядчику выполненных с использованием этих материалов работ и возврата неиспользованной части материалов, то в целях бухгалтерского учета данные материалы не являются запасами организации (п. "б" п. 4 ФСБУ 5/2019 "Запасы", утвержденного Приказом Минфина России от 15.11.2019 N 180н). Они отражаются субподрядчиком на забалансовом счете 003 "Материалы, принятые в переработку" в оценке, предусмотренной в договоре. Стоимость принятых от генподрядчика материалов списывается со счета 003 по мере составления и подписания генподрядчиком отчета о расходе материалов (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Тематический выпуск: Судебная практика по налоговым и финансовым спорам. 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 4. По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил налог на прибыль в связи с учетом в составе расходов стоимости материалов, которые не были использованы для хозяйственной деятельности.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 4)(-) 4. По мнению ИФНС, налогоплательщик занизил налог на прибыль в связи с учетом в составе расходов стоимости материалов, которые не были использованы для хозяйственной деятельности.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Например, имущество могут украсть. Или оно может сгореть в ходе пожара. Или у товаров, приобретенных для перепродажи, может закончиться срок годности (срок реализации). Или в результате долгого хранения товары (материалы) могут утратить свои потребительские качества. В итоге имущество не используется в запланированных целях, а выбывает (списывается с баланса).
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Например, имущество могут украсть. Или оно может сгореть в ходе пожара. Или у товаров, приобретенных для перепродажи, может закончиться срок годности (срок реализации). Или в результате долгого хранения товары (материалы) могут утратить свои потребительские качества. В итоге имущество не используется в запланированных целях, а выбывает (списывается с баланса).
Вопрос: Как учесть в бухгалтерском учете утилизацию компьютерной техники?
(Консультация эксперта, 2025)установление причин списания техники (физический и моральный износ, нарушение условий эксплуатации, аварии, стихийные бедствия и иные чрезвычайные ситуации, длительное неиспользование техники);
(Консультация эксперта, 2025)установление причин списания техники (физический и моральный износ, нарушение условий эксплуатации, аварии, стихийные бедствия и иные чрезвычайные ситуации, длительное неиспользование техники);
Типовая ситуация: Материалы: документы, бухгалтерский и налоговый учет
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 20 (23, 25, 26) - К 10 - списана стоимость материалов, использованных в производстве или для управленческих нужд
(Издательство "Главная книга", 2025)Д 20 (23, 25, 26) - К 10 - списана стоимость материалов, использованных в производстве или для управленческих нужд
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-заказчика передачу подрядчику строительных материалов для выполнения работ по капитальному ремонту офисного помещения, если согласно договору выполнение работ материалами обеспечивается заказчиком?..
(Консультация эксперта, 2025)В этом случае подрядчик обязан использовать предоставленный заказчиком материал экономно и расчетливо, после окончания работы представить заказчику отчет об израсходовании материала, а также возвратить его остаток либо с согласия заказчика уменьшить цену работы с учетом стоимости остающегося у подрядчика неиспользованного материала (п. 1 ст. 713, п. 2 ст. 702 ГК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)В этом случае подрядчик обязан использовать предоставленный заказчиком материал экономно и расчетливо, после окончания работы представить заказчику отчет об израсходовании материала, а также возвратить его остаток либо с согласия заказчика уменьшить цену работы с учетом стоимости остающегося у подрядчика неиспользованного материала (п. 1 ст. 713, п. 2 ст. 702 ГК РФ).