Списание неисключительных прав
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание неисключительных прав (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 272 НК РФкак учитываются расходы на приобретение неисключительных прав на программу для ЭВМ
Перспективы и риски арбитражного спора: Налог на прибыль: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2026)Затраты по списанию просроченной, испорченной или бракованной продукции
(КонсультантПлюс, 2026)Затраты по списанию просроченной, испорченной или бракованной продукции
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Приобретение ПО и ПАК в 2023 году
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 7)Если приобретается право пользования ПО сроком не более 12 месяцев, то оно не является активом, который нужно отражать на балансе. Такое разъяснение приведено в пункте 3 письма Минфина России от 02.04.2021 N 02-07-07/25218. В этом случае стоимость неисключительных прав на ПО списывается в расходы текущего года или расходы будущих периодов.
(Ратовская С.А.)
("Советник бухгалтера бюджетной сферы", 2023, N 7)Если приобретается право пользования ПО сроком не более 12 месяцев, то оно не является активом, который нужно отражать на балансе. Такое разъяснение приведено в пункте 3 письма Минфина России от 02.04.2021 N 02-07-07/25218. В этом случае стоимость неисключительных прав на ПО списывается в расходы текущего года или расходы будущих периодов.
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Пересмотр срока списания расходов на приобретение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 7)Пересмотр срока списания расходов на приобретение
Нормативные акты
Приказ Росстата от 23.12.2024 N 675
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"По объектам интеллектуальной собственности, на которые организации не имеют исключительных прав пользования, так же как и по другим основным фондам, под годовым учетным износом понимаются величины, характеризующие годовое списание (уменьшение) их учетной стоимости, а под годовой начисленной амортизацией - те же величины.
(ред. от 20.02.2026)
"Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов", N 11 (краткая) "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) некоммерческих организаций"По объектам интеллектуальной собственности, на которые организации не имеют исключительных прав пользования, так же как и по другим основным фондам, под годовым учетным износом понимаются величины, характеризующие годовое списание (уменьшение) их учетной стоимости, а под годовой начисленной амортизацией - те же величины.
Приказ Росстата от 28.07.2025 N 364
(ред. от 10.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере образования, науки и инноваций"По строке 516 отдельно выделяются затраты на приобретение программ для электронно-вычислительных машин (ЭВМ), (включая программные продукты, на которые организации не имеют исключительных прав, а также плату за установку программных средств, стоимость которой в течение всего срока использования списывается на расходы). В соответствии со ст. 1261 Гражданского кодекса Российской Федерации программой для ЭВМ является представленная в объективной форме совокупность данных и команд, предназначенных для функционирования ЭВМ и других компьютерных устройств в целях получения определенного результата, включая подготовительные материалы, полученные в ходе разработки программы для ЭВМ, и порождаемые ею аудиовизуальные отображения.
(ред. от 10.02.2026)
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью в сфере образования, науки и инноваций"По строке 516 отдельно выделяются затраты на приобретение программ для электронно-вычислительных машин (ЭВМ), (включая программные продукты, на которые организации не имеют исключительных прав, а также плату за установку программных средств, стоимость которой в течение всего срока использования списывается на расходы). В соответствии со ст. 1261 Гражданского кодекса Российской Федерации программой для ЭВМ является представленная в объективной форме совокупность данных и команд, предназначенных для функционирования ЭВМ и других компьютерных устройств в целях получения определенного результата, включая подготовительные материалы, полученные в ходе разработки программы для ЭВМ, и порождаемые ею аудиовизуальные отображения.
"Годовой отчет - 2025"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" - в части стоимости недостающих или испорченных материальных ценностей, по которым не принято решение о порядке списания (на затраты производства либо на расходы на продажу, на прочие расходы либо на виновных лиц);
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2025)- 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" - в части стоимости недостающих или испорченных материальных ценностей, по которым не принято решение о порядке списания (на затраты производства либо на расходы на продажу, на прочие расходы либо на виновных лиц);
Корреспонденция счетов: Организация-лицензиар передает неисключительные права на использование изобретения лицензиату. Лицензионный платеж поступает единовременно в месяце заключения лицензионного договора. Как отразить в учете эти операции, если предоставление своих активов в пользование другим лицам не является видом деятельности организации?..
(Консультация эксперта, 2026)Изобретения относятся в бухгалтерском учете к НМА (п. 4, пп. "а" п. 6 ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы", утвержденного Приказом Минфина России от 30.05.2022 N 86н). При передаче неисключительных прав на использование изобретения, которое продолжает соответствовать признакам НМА, лицензиар этот объект с балансового учета не списывает (п. 45 ФСБУ 14/2022).
(Консультация эксперта, 2026)Изобретения относятся в бухгалтерском учете к НМА (п. 4, пп. "а" п. 6 ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы", утвержденного Приказом Минфина России от 30.05.2022 N 86н). При передаче неисключительных прав на использование изобретения, которое продолжает соответствовать признакам НМА, лицензиар этот объект с балансового учета не списывает (п. 45 ФСБУ 14/2022).
Готовое решение: Какие операции отражаются на счете 0 111 00 000 "Права пользования активами"
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: неисключительные права пользования на результаты интеллектуальной деятельности со сроком полезного использования не более 12 месяцев не отражаются на счете 0 111 60 000. Расходы на их приобретение отнесите на текущие расходы (затраты). Такой вывод следует из положений Федерального стандарта N 181н и Методических рекомендаций по его применению.
(КонсультантПлюс, 2026)Обратите внимание: неисключительные права пользования на результаты интеллектуальной деятельности со сроком полезного использования не более 12 месяцев не отражаются на счете 0 111 60 000. Расходы на их приобретение отнесите на текущие расходы (затраты). Такой вывод следует из положений Федерального стандарта N 181н и Методических рекомендаций по его применению.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (общество с ограниченной ответственностью (ООО)), применяющей УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов", получение в оплату доли в уставном капитале неисключительного права на программу для ЭВМ, если исключительное право на данную программу принадлежит участнику ООО?..
(Консультация эксперта, 2026)Номинальная стоимость доли участника составляет 54 000 руб., что соответствует денежной оценке вклада участников и сумме оценки, определенной независимым оценщиком. Неисключительное право на использование программы для ЭВМ передано обществу сроком на три года.
(Консультация эксперта, 2026)Номинальная стоимость доли участника составляет 54 000 руб., что соответствует денежной оценке вклада участников и сумме оценки, определенной независимым оценщиком. Неисключительное право на использование программы для ЭВМ передано обществу сроком на три года.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы применения ФСБУ 14/2022 из практики нашего консалтинга
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Как было указано выше, пункт 39 ПБУ 14/2007, на основании которого платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражались в бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежали списанию в течение срока действия договора, с 01.01.2024 утратил силу. Действующее ФСБУ 14/2022 не содержит положений об отражении расходов будущих периодов.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 6)Как было указано выше, пункт 39 ПБУ 14/2007, на основании которого платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности или средств индивидуализации, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражались в бухгалтерском учете пользователя (лицензиата) как расходы будущих периодов и подлежали списанию в течение срока действия договора, с 01.01.2024 утратил силу. Действующее ФСБУ 14/2022 не содержит положений об отражении расходов будущих периодов.
"Комментарий к Федеральному закону от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- основные фонды (средства) и инвестиции в основной капитал. К основным фондам (средствам) относятся: здания; сооружения; машины и оборудование; транспортные средства; инвентарь производственный, хозяйственный; рабочий, продуктивный и племенной скот; многолетние насаждения; библиотечный фонд; накопленные вложения на коренное улучшение земель, а также исследования и разработки; разведка недр и оценка запасов полезных ископаемых, включая произведенные нематериальные поисковые активы; программное обеспечение (включая программные продукты, на которые организации не имеют исключительных прав, а также плата за установку программных средств, стоимость которой в течение всего срока использования списывается на расходы и базы данных); оригиналы произведений развлекательного жанра, литературы и искусства; прочие объекты интеллектуальной собственности.
(постатейный)
(Батрова Т.А., Пешкова (Белогорцева) Х.В., Баранов И.В., Ротко С.В., Беляев М.А., Тимошенко Д.А.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2021)- основные фонды (средства) и инвестиции в основной капитал. К основным фондам (средствам) относятся: здания; сооружения; машины и оборудование; транспортные средства; инвентарь производственный, хозяйственный; рабочий, продуктивный и племенной скот; многолетние насаждения; библиотечный фонд; накопленные вложения на коренное улучшение земель, а также исследования и разработки; разведка недр и оценка запасов полезных ископаемых, включая произведенные нематериальные поисковые активы; программное обеспечение (включая программные продукты, на которые организации не имеют исключительных прав, а также плата за установку программных средств, стоимость которой в течение всего срока использования списывается на расходы и базы данных); оригиналы произведений развлекательного жанра, литературы и искусства; прочие объекты интеллектуальной собственности.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 11.12.2023 N 03-03-06/1/119186 <Расходы на лицензию ПО можно учесть единовременно при досрочном расторжении договора>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Стоимость купленного неисключительного права на программное обеспечение или базы данных учитывается в расходах в налоговой базе по прибыли равномерно в течение срока действия лицензионного договора. Срок, на который заключается лицензионный договор, не может превышать срок действия исключительного права.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 3)Стоимость купленного неисключительного права на программное обеспечение или базы данных учитывается в расходах в налоговой базе по прибыли равномерно в течение срока действия лицензионного договора. Срок, на который заключается лицензионный договор, не может превышать срок действия исключительного права.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (лицензиата) расходы по выплате лицензиару единовременного лицензионного вознаграждения за право пользования программой для ЭВМ, если срок действия лицензионного договора не установлен?..
(Консультация эксперта, 2023)В данном случае программу предполагается использовать (т.е. извлекать из нее экономические выгоды) в течение трех лет. В связи с этим полагаем возможным списать в состав расходов затраты на приобретение программы полностью в течение трех лет (например, равномерно).
(Консультация эксперта, 2023)В данном случае программу предполагается использовать (т.е. извлекать из нее экономические выгоды) в течение трех лет. В связи с этим полагаем возможным списать в состав расходов затраты на приобретение программы полностью в течение трех лет (например, равномерно).