Списание недостачи товара при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание недостачи товара при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 170 НК РФнедостачи, хищения, порчи имущества, списания просроченных товаров и т.п.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС-последствия импортной недопоставки
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Может получиться и так, что иностранный продавец откажется признавать недопоставку. В этом случае у импортера не будет на руках документов, необходимых для корректировки своих НДС-обязательств. Документов, оформленных им в одностороннем порядке, скорее всего, будет недостаточно для таможенного органа или ИФНС. Тогда недопоставленные товары можно списать как недостачу на складе. Восстанавливать ввозной НДС не придется, и у ИФНС не должно быть претензий к вычету ввозного НДС по списанным товарам. Но только правильно оформите недостачу. Иначе налоговики могут посчитать, что товары были переданы третьим лицам, и доначислить НДС как с безвозмездной реализации <28>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Может получиться и так, что иностранный продавец откажется признавать недопоставку. В этом случае у импортера не будет на руках документов, необходимых для корректировки своих НДС-обязательств. Документов, оформленных им в одностороннем порядке, скорее всего, будет недостаточно для таможенного органа или ИФНС. Тогда недопоставленные товары можно списать как недостачу на складе. Восстанавливать ввозной НДС не придется, и у ИФНС не должно быть претензий к вычету ввозного НДС по списанным товарам. Но только правильно оформите недостачу. Иначе налоговики могут посчитать, что товары были переданы третьим лицам, и доначислить НДС как с безвозмездной реализации <28>.
Статья: Маркетплейс потерял или повредил ваш товар: как учесть полученное от него возмещение
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 20)УСН. Возмещение маркетплейса включается в "упрощенные" доходы на дату получения этой суммы на расчетный счет <16>. Перечень "упрощенных" расходов ограничен и не включает в себя расходы в виде убытков от порчи, недостачи товаров <17>. Поэтому стоимость утраченного/испорченного товара в расходах не учитывается.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 20)УСН. Возмещение маркетплейса включается в "упрощенные" доходы на дату получения этой суммы на расчетный счет <16>. Перечень "упрощенных" расходов ограничен и не включает в себя расходы в виде убытков от порчи, недостачи товаров <17>. Поэтому стоимость утраченного/испорченного товара в расходах не учитывается.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11
<О признании пункта 1 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, а пункта 4 недействующим как не соответствующего Налоговому кодексу Российской Федерации>Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, обязывающих налогоплательщика при списании товаров по истечении срока годности восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятых к вычету. В том числе, не является основанием для восстановления сумм налога в бюджет списание (уничтожение) товарно-материальных ценностей в связи с их утратой, порчей, недостачей, браком.
<О признании пункта 1 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, а пункта 4 недействующим как не соответствующего Налоговому кодексу Российской Федерации>Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, обязывающих налогоплательщика при списании товаров по истечении срока годности восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятых к вычету. В том числе, не является основанием для восстановления сумм налога в бюджет списание (уничтожение) товарно-материальных ценностей в связи с их утратой, порчей, недостачей, браком.
Статья: Особенности признания в учете при УСНО некоторых видов материальных расходов
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)Разумеется, признать в составе расходов потери в пределах норм естественной убыли "упрощенцы" могут лишь по оплаченным поставщикам ценностям (в силу кассового метода). В случае когда потери в пределах норм естественной убыли относятся к неоплаченным ценностям, целесообразно списывать их стоимость в расходы после оплаты поставщику.
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)Разумеется, признать в составе расходов потери в пределах норм естественной убыли "упрощенцы" могут лишь по оплаченным поставщикам ценностям (в силу кассового метода). В случае когда потери в пределах норм естественной убыли относятся к неоплаченным ценностям, целесообразно списывать их стоимость в расходы после оплаты поставщику.
Статья: Нюансы списания испорченного (просроченного) товара
(Зарипова М.Р.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)3. Недостача товара в пределах норм естественной убыли списывается в расходы в полном размере при исчислении как налога на прибыль, так и налога при УСНО.
(Зарипова М.Р.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)3. Недостача товара в пределах норм естественной убыли списывается в расходы в полном размере при исчислении как налога на прибыль, так и налога при УСНО.
Вопрос: ...ООО уплачивает ЕНВД по розничной торговле и применяет УСН ("доходы"). Как производить налогообложение доходов: госпошлины, перечисленной по решению суда по делам о возмещении недостач в розничной торговле; списанной кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками; депонентов по зарплате; премий от поставщиков?
("Налоговый вестник", 2015, N 3)Вопрос: ООО применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении розничной торговли и упрощенную систему налогообложения ("доходы") в отношении сдачи в аренду торговых площадей.
("Налоговый вестник", 2015, N 3)Вопрос: ООО применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении розничной торговли и упрощенную систему налогообложения ("доходы") в отношении сдачи в аренду торговых площадей.
Статья: Спорные ситуации, связанные с восстановлением НДС
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2015, N 2)Отметим, что при рассмотрении подобных дел суды пристальное внимание уделяют оформлению документов на списание. В том случае, если налогоплательщиком оформлены акты о списании материальных запасов, инвентаризационные ведомости, приказ об утверждении актов о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей, шансы на победу велики. Так, в Постановлении Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.10.2014 N А35-3572/2013 суд отклонил довод налогового органа о ненадлежащем документальном оформлении списания товарно-материальных ценностей как необоснованный. Суд отметил, что недостачу товара, его повреждение и утрату товарного вида организация подтвердила документально. Списание товара по указанным причинам в качестве основания для восстановления НДС в п. 3 ст. 170 НК РФ не значится. Следовательно, организация правомерно не восстанавливала НДС со стоимости списанных товаров.
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2015, N 2)Отметим, что при рассмотрении подобных дел суды пристальное внимание уделяют оформлению документов на списание. В том случае, если налогоплательщиком оформлены акты о списании материальных запасов, инвентаризационные ведомости, приказ об утверждении актов о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей, шансы на победу велики. Так, в Постановлении Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.10.2014 N А35-3572/2013 суд отклонил довод налогового органа о ненадлежащем документальном оформлении списания товарно-материальных ценностей как необоснованный. Суд отметил, что недостачу товара, его повреждение и утрату товарного вида организация подтвердила документально. Списание товара по указанным причинам в качестве основания для восстановления НДС в п. 3 ст. 170 НК РФ не значится. Следовательно, организация правомерно не восстанавливала НДС со стоимости списанных товаров.
Вопрос: Мы на "доходно-расходной" УСН. В ходе инвентаризации выявлена недостача товара. Материально ответственное лицо (кладовщик) согласилось возместить его стоимость. Надо ли отражать в налоговом учете доходы и расходы по этой операции?
("Главная книга", 2019, N 24)Вопрос: Мы на "доходно-расходной" УСН. В ходе инвентаризации выявлена недостача товара. Материально ответственное лицо (кладовщик) согласилось возместить его стоимость. Надо ли отражать в налоговом учете доходы и расходы по этой операции?
("Главная книга", 2019, N 24)Вопрос: Мы на "доходно-расходной" УСН. В ходе инвентаризации выявлена недостача товара. Материально ответственное лицо (кладовщик) согласилось возместить его стоимость. Надо ли отражать в налоговом учете доходы и расходы по этой операции?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-комитента, применяющей УСН, расчеты с комиссионером по возмещению стоимости утерянного товара? Согласно условиям договора комиссии имущественная ответственность сторон определяется исходя из рыночной цены товара, которая в целях данного договора принимается равной цене, указанной в сопроводительных документах...
(Консультация эксперта, 2010)Таким образом, при признании комиссионером обязательства по возмещению ущерба сумма данного обязательства отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-2 "Расчеты по претензиям", в корреспонденции с кредитом счетов: 94 - на сумму фактической себестоимости утерянных товаров и 98 "Доходы будущих периодов", субсчет 98-4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей", - на сумму превышения подлежащей возмещению суммы убытка над балансовой стоимостью утерянного товара (Инструкция по применению Плана счетов).
(Консультация эксперта, 2010)Таким образом, при признании комиссионером обязательства по возмещению ущерба сумма данного обязательства отражается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-2 "Расчеты по претензиям", в корреспонденции с кредитом счетов: 94 - на сумму фактической себестоимости утерянных товаров и 98 "Доходы будущих периодов", субсчет 98-4 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей", - на сумму превышения подлежащей возмещению суммы убытка над балансовой стоимостью утерянного товара (Инструкция по применению Плана счетов).
Статья: Проверь себя: учет испорченных товаров
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2017, N 15)Перечень расходов при применении УСН закрытый <20>. Он не включает в себя расходы в виде убытков от порчи, недостачи имущества. Поэтому, даже если в порче/недостаче товара виноват работник, от которого получено возмещение, стоимость списанного товара в расходах списать не удастся. А вот само возмещение надо будет включить в доходы <21>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2017, N 15)Перечень расходов при применении УСН закрытый <20>. Он не включает в себя расходы в виде убытков от порчи, недостачи имущества. Поэтому, даже если в порче/недостаче товара виноват работник, от которого получено возмещение, стоимость списанного товара в расходах списать не удастся. А вот само возмещение надо будет включить в доходы <21>.
Вопрос: Я работаю главбухом в двух компаниях: одна - на общем режиме, другая - на "доходно-расходной" упрощенке. И в той и в другой в ходе инвентаризации обнаружены недостачи покупных товаров. Как их отразить в налоговых расходах?
("Главная книга", 2018, N 21)Ситуация 1. Для недостающих товаров утверждены нормы естественной убыли. Тогда в пределах таких норм стоимость недостач учитывается в качестве материальных расходов:
("Главная книга", 2018, N 21)Ситуация 1. Для недостающих товаров утверждены нормы естественной убыли. Тогда в пределах таких норм стоимость недостач учитывается в качестве материальных расходов:
Статья: Суд решил
("Главная книга", 2014, N 9)Налоговый орган правомерно доначислил предпринимателю налог при УСНО, исключив из расходов стоимость испорченных, бракованных и недостающих товаров, так как предприниматель инвентаризацию не проводил <3>.
("Главная книга", 2014, N 9)Налоговый орган правомерно доначислил предпринимателю налог при УСНО, исключив из расходов стоимость испорченных, бракованных и недостающих товаров, так как предприниматель инвентаризацию не проводил <3>.
Статья: По каким правилам списывать испорченные продукты питания
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2011, N 8)Лето, жара, холодильное оборудование для хранения или перевозки товаров не всегда справляется. Соответственно, что-то портится, что-то теряет товарный вид. Виновных нет: товар пришел в негодность из-за погодных условий, проблем с техникой или прочим не зависящим от работников и самой организации причинам. Если потери не превышают норм естественной убыли, их можно учесть в составе расходов при УСН. В статье мы подробно расскажем, как списать потери правильно и без ошибок. А на с. 57 представлена общая схема действий бухгалтера при недостаче товаров. Ее можно использовать как памятку.
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2011, N 8)Лето, жара, холодильное оборудование для хранения или перевозки товаров не всегда справляется. Соответственно, что-то портится, что-то теряет товарный вид. Виновных нет: товар пришел в негодность из-за погодных условий, проблем с техникой или прочим не зависящим от работников и самой организации причинам. Если потери не превышают норм естественной убыли, их можно учесть в составе расходов при УСН. В статье мы подробно расскажем, как списать потери правильно и без ошибок. А на с. 57 представлена общая схема действий бухгалтера при недостаче товаров. Ее можно использовать как памятку.