Списание недостачи товара при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание недостачи товара при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 170 НК РФнедостачи, хищения, порчи имущества, списания просроченных товаров и т.п.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС-последствия импортной недопоставки
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Может получиться и так, что иностранный продавец откажется признавать недопоставку. В этом случае у импортера не будет на руках документов, необходимых для корректировки своих НДС-обязательств. Документов, оформленных им в одностороннем порядке, скорее всего, будет недостаточно для таможенного органа или ИФНС. Тогда недопоставленные товары можно списать как недостачу на складе. Восстанавливать ввозной НДС не придется, и у ИФНС не должно быть претензий к вычету ввозного НДС по списанным товарам. Но только правильно оформите недостачу. Иначе налоговики могут посчитать, что товары были переданы третьим лицам, и доначислить НДС как с безвозмездной реализации <28>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Может получиться и так, что иностранный продавец откажется признавать недопоставку. В этом случае у импортера не будет на руках документов, необходимых для корректировки своих НДС-обязательств. Документов, оформленных им в одностороннем порядке, скорее всего, будет недостаточно для таможенного органа или ИФНС. Тогда недопоставленные товары можно списать как недостачу на складе. Восстанавливать ввозной НДС не придется, и у ИФНС не должно быть претензий к вычету ввозного НДС по списанным товарам. Но только правильно оформите недостачу. Иначе налоговики могут посчитать, что товары были переданы третьим лицам, и доначислить НДС как с безвозмездной реализации <28>.
Статья: Маркетплейс потерял или повредил ваш товар: как учесть полученное от него возмещение
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 20)УСН. Возмещение маркетплейса включается в "упрощенные" доходы на дату получения этой суммы на расчетный счет <16>. Перечень "упрощенных" расходов ограничен и не включает в себя расходы в виде убытков от порчи, недостачи товаров <17>. Поэтому стоимость утраченного/испорченного товара в расходах не учитывается.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 20)УСН. Возмещение маркетплейса включается в "упрощенные" доходы на дату получения этой суммы на расчетный счет <16>. Перечень "упрощенных" расходов ограничен и не включает в себя расходы в виде убытков от порчи, недостачи товаров <17>. Поэтому стоимость утраченного/испорченного товара в расходах не учитывается.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11
<О признании пункта 1 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, а пункта 4 недействующим как не соответствующего Налоговому кодексу Российской Федерации>Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, обязывающих налогоплательщика при списании товаров по истечении срока годности восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятых к вычету. В том числе, не является основанием для восстановления сумм налога в бюджет списание (уничтожение) товарно-материальных ценностей в связи с их утратой, порчей, недостачей, браком.
<О признании пункта 1 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, а пункта 4 недействующим как не соответствующего Налоговому кодексу Российской Федерации>Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, обязывающих налогоплательщика при списании товаров по истечении срока годности восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятых к вычету. В том числе, не является основанием для восстановления сумм налога в бюджет списание (уничтожение) товарно-материальных ценностей в связи с их утратой, порчей, недостачей, браком.
Статья: Что, где, когда, или Инвентаризация при УСН
(Курбангалеева О.А.)
("Упрощенка", 2006, N 1)Аргумент третий. Как известно, ТМЦ подвергаются естественным природным воздействиям (усушка, утруска, испарение, порча и т.д.), в результате которых их количество может уменьшиться. Поэтому иногда количество приобретенных товаров, сырья и материалов будет больше, чем количество использованных и реализованных, причем не по вине материально-ответственных лиц. Списать недостачу материальных ценностей возможно только на основании результатов проведенной инвентаризации.
(Курбангалеева О.А.)
("Упрощенка", 2006, N 1)Аргумент третий. Как известно, ТМЦ подвергаются естественным природным воздействиям (усушка, утруска, испарение, порча и т.д.), в результате которых их количество может уменьшиться. Поэтому иногда количество приобретенных товаров, сырья и материалов будет больше, чем количество использованных и реализованных, причем не по вине материально-ответственных лиц. Списать недостачу материальных ценностей возможно только на основании результатов проведенной инвентаризации.
Статья: Делим товарные потери
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2007, N 7)В первом случае все просто. Проводим инвентаризацию на складе, где хранятся товары, реализуемые в деятельности, облагаемой в соответствии с упрощенной системой. Определяем сумму недостачи и рассчитываем величину потерь, которую можно списать как естественную убыль. Результат вычитаем из налоговой базы по единому налогу при УСН. Затем проводим инвентаризацию на другом складе и получаем величину потерь вследствие естественной убыли. В налоговом учете ее отражать не нужно, так как ЕНВД, согласно положениям гл. 26.3 НК РФ, исчисляется с суммы вмененного дохода (заранее установленного), а реальные доходы и расходы значения не имеют.
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2007, N 7)В первом случае все просто. Проводим инвентаризацию на складе, где хранятся товары, реализуемые в деятельности, облагаемой в соответствии с упрощенной системой. Определяем сумму недостачи и рассчитываем величину потерь, которую можно списать как естественную убыль. Результат вычитаем из налоговой базы по единому налогу при УСН. Затем проводим инвентаризацию на другом складе и получаем величину потерь вследствие естественной убыли. В налоговом учете ее отражать не нужно, так как ЕНВД, согласно положениям гл. 26.3 НК РФ, исчисляется с суммы вмененного дохода (заранее установленного), а реальные доходы и расходы значения не имеют.
Статья: Что важно сделать бухгалтеру на УСН в конце года
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2015, N 12)Важно: не забудьте, что излишки имущества, обнаруженные при инвентаризации, вы должны отразить в налоговых доходах при УСН по рыночным ценам (п. 1 ст. 346.15 и п. 20 ст. 250 НК РФ). А недостачу можно списать в материальные расходы только в пределах утвержденных норм естественной убыли (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 и пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ). При условии, что для ваших товаров законодательно установлены эти нормы.
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2015, N 12)Важно: не забудьте, что излишки имущества, обнаруженные при инвентаризации, вы должны отразить в налоговых доходах при УСН по рыночным ценам (п. 1 ст. 346.15 и п. 20 ст. 250 НК РФ). А недостачу можно списать в материальные расходы только в пределах утвержденных норм естественной убыли (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 и пп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ). При условии, что для ваших товаров законодательно установлены эти нормы.
Вопрос: Я работаю главбухом в двух компаниях: одна - на общем режиме, другая - на "доходно-расходной" упрощенке. И в той и в другой в ходе инвентаризации обнаружены недостачи покупных товаров. Как их отразить в налоговых расходах?
("Главная книга", 2018, N 21)Ситуация 1. Для недостающих товаров утверждены нормы естественной убыли. Тогда в пределах таких норм стоимость недостач учитывается в качестве материальных расходов:
("Главная книга", 2018, N 21)Ситуация 1. Для недостающих товаров утверждены нормы естественной убыли. Тогда в пределах таких норм стоимость недостач учитывается в качестве материальных расходов:
Статья: Особенности учета и налогообложения реализации товаров через автоматы
(Коростелкин М.М.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2012, N 6)Если же движение товара в автомате не фиксируется, а списание товара производится исходя из объема полученной (инкассированной) наличной выручки, то бухгалтер в подобной ситуации признает всю поступившую в автомат сумму по кредиту счета 90 "Продажи" и, соответственно, спишет товаров больше, чем было фактически отпущено из автомата. И тогда при инвентаризации обязательно обнаружатся излишки (в количестве не выданных автоматом товаров по всем случаям, когда из-за сбоя деньги были получены, а товары не были отпущены). Эти излишки следует приходовать в общеустановленном порядке по дебету счета 41 "Товары" по рыночной стоимости на момент обнаружения излишков. Эту же сумму следует включить в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль при общем режиме налогообложения или в состав облагаемых доходов при исчислении единого налога на УСН.
(Коростелкин М.М.)
("Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании", 2012, N 6)Если же движение товара в автомате не фиксируется, а списание товара производится исходя из объема полученной (инкассированной) наличной выручки, то бухгалтер в подобной ситуации признает всю поступившую в автомат сумму по кредиту счета 90 "Продажи" и, соответственно, спишет товаров больше, чем было фактически отпущено из автомата. И тогда при инвентаризации обязательно обнаружатся излишки (в количестве не выданных автоматом товаров по всем случаям, когда из-за сбоя деньги были получены, а товары не были отпущены). Эти излишки следует приходовать в общеустановленном порядке по дебету счета 41 "Товары" по рыночной стоимости на момент обнаружения излишков. Эту же сумму следует включить в состав внереализационных доходов при исчислении налога на прибыль при общем режиме налогообложения или в состав облагаемых доходов при исчислении единого налога на УСН.
Статья: Особенности признания в учете при УСНО некоторых видов материальных расходов
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)Разумеется, признать в составе расходов потери в пределах норм естественной убыли "упрощенцы" могут лишь по оплаченным поставщикам ценностям (в силу кассового метода). В случае когда потери в пределах норм естественной убыли относятся к неоплаченным ценностям, целесообразно списывать их стоимость в расходы после оплаты поставщику.
(Новикова С.Г.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 2)Разумеется, признать в составе расходов потери в пределах норм естественной убыли "упрощенцы" могут лишь по оплаченным поставщикам ценностям (в силу кассового метода). В случае когда потери в пределах норм естественной убыли относятся к неоплаченным ценностям, целесообразно списывать их стоимость в расходы после оплаты поставщику.
Статья: Смена режима налогообложения: действуем по правилам
(Козачко А.Н.)
("Упрощенка", 2005, N 2)Ближе к концу 2005 г. проводится инвентаризация: сверяются фактические остатки товаров и материалов с данными бухгалтерского учета. Выявляются недостачи и излишки. Анализируются основные средства на момент пригодности для дальнейшего использования или необходимости списания. Бухгалтеру следует связаться со всеми поставщиками и покупателями, расчеты с которыми не завершены, выверить суммы задолженностей и подписать акты сверки расчетов.
(Козачко А.Н.)
("Упрощенка", 2005, N 2)Ближе к концу 2005 г. проводится инвентаризация: сверяются фактические остатки товаров и материалов с данными бухгалтерского учета. Выявляются недостачи и излишки. Анализируются основные средства на момент пригодности для дальнейшего использования или необходимости списания. Бухгалтеру следует связаться со всеми поставщиками и покупателями, расчеты с которыми не завершены, выверить суммы задолженностей и подписать акты сверки расчетов.
Статья: Когда нужна объяснительная записка: три случая в работе бухгалтера
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2021, N 19)Например, стоимость материалов - по мере оплаты и принятия к учету. А вот признать в расходах стоимость утраченных товаров не получится, таких расходов нет в закрытом перечне <20>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2021, N 19)Например, стоимость материалов - по мере оплаты и принятия к учету. А вот признать в расходах стоимость утраченных товаров не получится, таких расходов нет в закрытом перечне <20>.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 01.02.2008 N 03-11-04/2/25
(Зобова Е.П.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2008, N 6)Если налогоплательщики-"упрощенцы" хотят избежать пересчета налоговой базы и доначисления единого налога и пеней за весь период использования, то они должны реализовать объекты недвижимости, приобретенные при УСНО, введенные в эксплуатацию и учтенные в расходах, только через 10 лет. Особо отметим, что налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу только в случае реализации или передачи основного средства, то есть в случае списания, ликвидации при аварии, хищения или недостачи и других аналогичных случаях пересчет делать не надо.
(Зобова Е.П.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2008, N 6)Если налогоплательщики-"упрощенцы" хотят избежать пересчета налоговой базы и доначисления единого налога и пеней за весь период использования, то они должны реализовать объекты недвижимости, приобретенные при УСНО, введенные в эксплуатацию и учтенные в расходах, только через 10 лет. Особо отметим, что налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу только в случае реализации или передачи основного средства, то есть в случае списания, ликвидации при аварии, хищения или недостачи и других аналогичных случаях пересчет делать не надо.