Списание недостачи товара при усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание недостачи товара при усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Важнейшая практика по ст. 170 НК РФнедостачи, хищения, порчи имущества, списания просроченных товаров и т.п.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: НДС-последствия импортной недопоставки
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Может получиться и так, что иностранный продавец откажется признавать недопоставку. В этом случае у импортера не будет на руках документов, необходимых для корректировки своих НДС-обязательств. Документов, оформленных им в одностороннем порядке, скорее всего, будет недостаточно для таможенного органа или ИФНС. Тогда недопоставленные товары можно списать как недостачу на складе. Восстанавливать ввозной НДС не придется, и у ИФНС не должно быть претензий к вычету ввозного НДС по списанным товарам. Но только правильно оформите недостачу. Иначе налоговики могут посчитать, что товары были переданы третьим лицам, и доначислить НДС как с безвозмездной реализации <28>.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 15)Может получиться и так, что иностранный продавец откажется признавать недопоставку. В этом случае у импортера не будет на руках документов, необходимых для корректировки своих НДС-обязательств. Документов, оформленных им в одностороннем порядке, скорее всего, будет недостаточно для таможенного органа или ИФНС. Тогда недопоставленные товары можно списать как недостачу на складе. Восстанавливать ввозной НДС не придется, и у ИФНС не должно быть претензий к вычету ввозного НДС по списанным товарам. Но только правильно оформите недостачу. Иначе налоговики могут посчитать, что товары были переданы третьим лицам, и доначислить НДС как с безвозмездной реализации <28>.
Статья: Маркетплейс потерял или повредил ваш товар: как учесть полученное от него возмещение
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 20)УСН. Возмещение маркетплейса включается в "упрощенные" доходы на дату получения этой суммы на расчетный счет <16>. Перечень "упрощенных" расходов ограничен и не включает в себя расходы в виде убытков от порчи, недостачи товаров <17>. Поэтому стоимость утраченного/испорченного товара в расходах не учитывается.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 20)УСН. Возмещение маркетплейса включается в "упрощенные" доходы на дату получения этой суммы на расчетный счет <16>. Перечень "упрощенных" расходов ограничен и не включает в себя расходы в виде убытков от порчи, недостачи товаров <17>. Поэтому стоимость утраченного/испорченного товара в расходах не учитывается.
Нормативные акты
Решение ВАС РФ от 19.05.2011 N 3943/11
<О признании пункта 1 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, а пункта 4 недействующим как не соответствующего Налоговому кодексу Российской Федерации>Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, обязывающих налогоплательщика при списании товаров по истечении срока годности восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятых к вычету. В том числе, не является основанием для восстановления сумм налога в бюджет списание (уничтожение) товарно-материальных ценностей в связи с их утратой, порчей, недостачей, браком.
<О признании пункта 1 письма Минфина РФ от 07.03.2007 N 03-07-15/29 "О порядке применения налога на добавленную стоимость, а также регистрации счетов-фактур в книге покупок и книге продаж при возврате товаров" соответствующим Налоговому кодексу Российской Федерации, а пункта 4 недействующим как не соответствующего Налоговому кодексу Российской Федерации>Законодательство о налогах и сборах не содержит норм, обязывающих налогоплательщика при списании товаров по истечении срока годности восстанавливать суммы налога на добавленную стоимость, ранее правомерно принятых к вычету. В том числе, не является основанием для восстановления сумм налога в бюджет списание (уничтожение) товарно-материальных ценностей в связи с их утратой, порчей, недостачей, браком.
Вопрос: Организация на УСН "доходы минус расходы" продает товар через комиссионера. Как в бухучете и налоговом учете отразить возврат комиссионером некачественного товара от покупателя?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Товар, возвращенный комиссионером и подлежащий продаже по сниженным ценам другим покупателям, принимается к учету по дебету счета 41 "Товары" в корреспонденции с кредитом счета 45 "Товары отгруженные". Если возвращенный товар подлежит уничтожению (утилизации), то его фактическая себестоимость списывается со счета 41 в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Товар, возвращенный комиссионером и подлежащий продаже по сниженным ценам другим покупателям, принимается к учету по дебету счета 41 "Товары" в корреспонденции с кредитом счета 45 "Товары отгруженные". Если возвращенный товар подлежит уничтожению (утилизации), то его фактическая себестоимость списывается со счета 41 в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
Вопрос: ...ООО уплачивает ЕНВД по розничной торговле и применяет УСН ("доходы"). Как производить налогообложение доходов: госпошлины, перечисленной по решению суда по делам о возмещении недостач в розничной торговле; списанной кредиторской задолженности по расчетам с поставщиками; депонентов по зарплате; премий от поставщиков?
("Налоговый вестник", 2015, N 3)Вопрос: ООО применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении розничной торговли и упрощенную систему налогообложения ("доходы") в отношении сдачи в аренду торговых площадей.
("Налоговый вестник", 2015, N 3)Вопрос: ООО применяет систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в отношении розничной торговли и упрощенную систему налогообложения ("доходы") в отношении сдачи в аренду торговых площадей.
Статья: Когда нужна объяснительная записка: три случая в работе бухгалтера
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2021, N 19)Например, стоимость материалов - по мере оплаты и принятия к учету. А вот признать в расходах стоимость утраченных товаров не получится, таких расходов нет в закрытом перечне <20>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2021, N 19)Например, стоимость материалов - по мере оплаты и принятия к учету. А вот признать в расходах стоимость утраченных товаров не получится, таких расходов нет в закрытом перечне <20>.
Статья: Спорные ситуации, связанные с восстановлением НДС
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2015, N 2)Отметим, что при рассмотрении подобных дел суды пристальное внимание уделяют оформлению документов на списание. В том случае, если налогоплательщиком оформлены акты о списании материальных запасов, инвентаризационные ведомости, приказ об утверждении актов о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей, шансы на победу велики. Так, в Постановлении Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.10.2014 N А35-3572/2013 суд отклонил довод налогового органа о ненадлежащем документальном оформлении списания товарно-материальных ценностей как необоснованный. Суд отметил, что недостачу товара, его повреждение и утрату товарного вида организация подтвердила документально. Списание товара по указанным причинам в качестве основания для восстановления НДС в п. 3 ст. 170 НК РФ не значится. Следовательно, организация правомерно не восстанавливала НДС со стоимости списанных товаров.
(Стародубцева И.)
("Новая бухгалтерия", 2015, N 2)Отметим, что при рассмотрении подобных дел суды пристальное внимание уделяют оформлению документов на списание. В том случае, если налогоплательщиком оформлены акты о списании материальных запасов, инвентаризационные ведомости, приказ об утверждении актов о порче, бое, ломе товарно-материальных ценностей, шансы на победу велики. Так, в Постановлении Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.10.2014 N А35-3572/2013 суд отклонил довод налогового органа о ненадлежащем документальном оформлении списания товарно-материальных ценностей как необоснованный. Суд отметил, что недостачу товара, его повреждение и утрату товарного вида организация подтвердила документально. Списание товара по указанным причинам в качестве основания для восстановления НДС в п. 3 ст. 170 НК РФ не значится. Следовательно, организация правомерно не восстанавливала НДС со стоимости списанных товаров.
Статья: По каким правилам списывать испорченные продукты питания
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2011, N 8)Лето, жара, холодильное оборудование для хранения или перевозки товаров не всегда справляется. Соответственно, что-то портится, что-то теряет товарный вид. Виновных нет: товар пришел в негодность из-за погодных условий, проблем с техникой или прочим не зависящим от работников и самой организации причинам. Если потери не превышают норм естественной убыли, их можно учесть в составе расходов при УСН. В статье мы подробно расскажем, как списать потери правильно и без ошибок. А на с. 57 представлена общая схема действий бухгалтера при недостаче товаров. Ее можно использовать как памятку.
(Масленникова Л.А.)
("Упрощенка", 2011, N 8)Лето, жара, холодильное оборудование для хранения или перевозки товаров не всегда справляется. Соответственно, что-то портится, что-то теряет товарный вид. Виновных нет: товар пришел в негодность из-за погодных условий, проблем с техникой или прочим не зависящим от работников и самой организации причинам. Если потери не превышают норм естественной убыли, их можно учесть в составе расходов при УСН. В статье мы подробно расскажем, как списать потери правильно и без ошибок. А на с. 57 представлена общая схема действий бухгалтера при недостаче товаров. Ее можно использовать как памятку.
Статья: Что, где, когда, или Инвентаризация при УСН
(Курбангалеева О.А.)
("Упрощенка", 2006, N 1)Аргумент третий. Как известно, ТМЦ подвергаются естественным природным воздействиям (усушка, утруска, испарение, порча и т.д.), в результате которых их количество может уменьшиться. Поэтому иногда количество приобретенных товаров, сырья и материалов будет больше, чем количество использованных и реализованных, причем не по вине материально-ответственных лиц. Списать недостачу материальных ценностей возможно только на основании результатов проведенной инвентаризации.
(Курбангалеева О.А.)
("Упрощенка", 2006, N 1)Аргумент третий. Как известно, ТМЦ подвергаются естественным природным воздействиям (усушка, утруска, испарение, порча и т.д.), в результате которых их количество может уменьшиться. Поэтому иногда количество приобретенных товаров, сырья и материалов будет больше, чем количество использованных и реализованных, причем не по вине материально-ответственных лиц. Списать недостачу материальных ценностей возможно только на основании результатов проведенной инвентаризации.
Статья: Реализация объекта недвижимости при УСНО: как максимально учесть расходы?
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 4)Если налогоплательщики-"упрощенцы" хотят избежать пересчета налоговой базы и доначисления единого налога и пеней за весь период использования, они должны реализовать объекты недвижимости, приобретенные при применении УСНО, введенные в эксплуатацию и учтенные в расходах, только через 10 лет. Особо отметим, что налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу лишь в случае реализации или передачи основного средства; то есть при списании, ликвидации в результате аварии, хищении или недостаче и в других аналогичных ситуациях пересчет делать не надо.
(Зобова Е.П.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 4)Если налогоплательщики-"упрощенцы" хотят избежать пересчета налоговой базы и доначисления единого налога и пеней за весь период использования, они должны реализовать объекты недвижимости, приобретенные при применении УСНО, введенные в эксплуатацию и учтенные в расходах, только через 10 лет. Особо отметим, что налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу лишь в случае реализации или передачи основного средства; то есть при списании, ликвидации в результате аварии, хищении или недостаче и в других аналогичных ситуациях пересчет делать не надо.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации, применяющей УСН (объект налогообложения - "доходы, уменьшенные на величину расходов"), затраты по переборке и сортировке приобретенного товара (сельскохозяйственной продукции), произведенные сторонней организацией, если при переборке и сортировке выявлены потери товара (в пределах нормы естественной убыли)?..
(Консультация эксперта, 2008)Выявленные при переборке и сортировке потери от порчи товара в размере фактической себестоимости испорченного товара относятся на счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" (с кредита счета 41 "Товары"). Списание потерь товара в пределах норм естественной убыли производится записью по кредиту счета 94 и дебету счета 44 "Расходы на продажу" (Инструкция по применению Плана счетов, пп. "б" п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).
(Консультация эксперта, 2008)Выявленные при переборке и сортировке потери от порчи товара в размере фактической себестоимости испорченного товара относятся на счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" (с кредита счета 41 "Товары"). Списание потерь товара в пределах норм естественной убыли производится записью по кредиту счета 94 и дебету счета 44 "Расходы на продажу" (Инструкция по применению Плана счетов, пп. "б" п. 28 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).
Статья: Нюансы списания испорченного (просроченного) товара
(Зарипова М.Р.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)3. Недостача товара в пределах норм естественной убыли списывается в расходы в полном размере при исчислении как налога на прибыль, так и налога при УСНО.
(Зарипова М.Р.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 12)3. Недостача товара в пределах норм естественной убыли списывается в расходы в полном размере при исчислении как налога на прибыль, так и налога при УСНО.