Списание недоамортизированных нма
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание недоамортизированных нма (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация при переезде оставила в старом офисе встроенную мебель и сплит-систему. Арендодатель ее стоимость не компенсирует. Можно ли учесть недоамортизированную часть основных средств в составе расходов? Как оформить списание в целях налогового учета?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Обоснование: Согласно пп. 8 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ к внереализационным расходам относятся расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Обоснование: Согласно пп. 8 п. 1 ст. 265 Налогового кодекса РФ к внереализационным расходам относятся расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)1) данные налогового учета об остаточной стоимости списываемого НМА;
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)1) данные налогового учета об остаточной стоимости списываемого НМА;
Нормативные акты
Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н
"О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства"При выбытии основных средств (списании, продаже и т.п.) их стоимость списывается со счета 01 "Основные средства" в дебет счета 02 "Износ основных средств", при этом недоамортизированная часть основных средств со счета 01, а также расходы, связанные с их выбытием, списываются в дебет счета 80 "Прибыли и убытки". В случае продажи объекта основных средств выручка от реализации относится на кредит счета 80 "Прибыли и убытки".
"О Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства"При выбытии основных средств (списании, продаже и т.п.) их стоимость списывается со счета 01 "Основные средства" в дебет счета 02 "Износ основных средств", при этом недоамортизированная часть основных средств со счета 01, а также расходы, связанные с их выбытием, списываются в дебет счета 80 "Прибыли и убытки". В случае продажи объекта основных средств выручка от реализации относится на кредит счета 80 "Прибыли и убытки".
Приказ Минсельхоза РФ от 20.01.2005 N 6
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"При выбытии основных средств (списании, продаже и т.п.) их стоимость списывается со счета 01 "Основных средства" в дебете счета 02 "Амортизация основных средств", при этом недоамортизированная часть основных средств со счета 01, а также расходы, связанные с их выбытием, списываются в дебете счета 99 "Прибыли и убытки". В случае продажи объекта основных средств выручка от реализации относится на кредит счета 99 "Прибыли и убытки".
"Об утверждении методических рекомендаций по ведению бухгалтерского учета в крестьянских (фермерских) хозяйствах"При выбытии основных средств (списании, продаже и т.п.) их стоимость списывается со счета 01 "Основных средства" в дебете счета 02 "Амортизация основных средств", при этом недоамортизированная часть основных средств со счета 01, а также расходы, связанные с их выбытием, списываются в дебете счета 99 "Прибыли и убытки". В случае продажи объекта основных средств выручка от реализации относится на кредит счета 99 "Прибыли и убытки".
"Комментарии к новому Плану счетов бухгалтерского учета"
(Бакаев А.С., Макарова Л.Г., Мизиковский Е.А., Никольский Н.И., Островский О.М., Шнайдерман Т.А., Шнейдман Л.З., Моторин М.А.)
("ИПБ-БИНФА", 2002)- Д-т 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы", К-т 04 "Нематериальные активы" - на недоамортизированную часть стоимости списанных нематериальных активов.
(Бакаев А.С., Макарова Л.Г., Мизиковский Е.А., Никольский Н.И., Островский О.М., Шнайдерман Т.А., Шнейдман Л.З., Моторин М.А.)
("ИПБ-БИНФА", 2002)- Д-т 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет "Прочие расходы", К-т 04 "Нематериальные активы" - на недоамортизированную часть стоимости списанных нематериальных активов.
Статья: Актуальные разъяснения федеральных органов налоговой администрации и решения судебных инстанций
("Налоги и налогообложение", 2007, N 6)Об отсутствии оснований для включения в состав расходов при исчислении налога на прибыль расходов в виде недоамортизированной стоимости нематериальных активов, списанных до истечения срока полезного использования
("Налоги и налогообложение", 2007, N 6)Об отсутствии оснований для включения в состав расходов при исчислении налога на прибыль расходов в виде недоамортизированной стоимости нематериальных активов, списанных до истечения срока полезного использования
Корреспонденция счетов: Организация списывает с баланса стоимость патента на изобретение, которое не используется для производственных целей. Действие патента было досрочно прекращено в связи с неуплатой в установленный срок пошлины за поддержание патента в силе. Как отразить данную операцию в учете в соответствии с новым Планом счетов?
(Консультация эксперта, 2000)Сумма убытка, полученного в результате списания недоамортизированного объекта нематериальных активов, в целях налогообложения не уменьшает налогооблагаемую прибыль, так как данные расходы не предусмотрены Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (утв. Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552, в ред. от 31.05.2000). Таким образом, на сумму полученного убытка организации следует скорректировать (увеличить) прибыль для целей налогообложения по свободной строке 4.23 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций").
(Консультация эксперта, 2000)Сумма убытка, полученного в результате списания недоамортизированного объекта нематериальных активов, в целях налогообложения не уменьшает налогооблагаемую прибыль, так как данные расходы не предусмотрены Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли (утв. Постановлением Правительства РФ от 05.08.1992 N 552, в ред. от 31.05.2000). Таким образом, на сумму полученного убытка организации следует скорректировать (увеличить) прибыль для целей налогообложения по свободной строке 4.23 Справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 "Расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли" (Приложение N 4 к Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций").
Вопрос: Как списать недоамортизированный нематериальный актив (лицензию) при ликвидации предприятия?
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2000, N 11)"АКДИ "Экономика и жизнь", N 11, 2000
("АКДИ "Экономика и жизнь", 2000, N 11)"АКДИ "Экономика и жизнь", N 11, 2000
Тематический выпуск: НДС-2009: исчисление и уплата
(Рябова Р.И.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2009, N 1)Кроме того, с 1 января 2009 г. в аналогичном порядке организация вправе отнести в состав внереализационных расходов расходы на списание нематериальных активов, включая недоамортизированную стоимость, если амортизация начислялась линейным способом.
(Рябова Р.И.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2009, N 1)Кроме того, с 1 января 2009 г. в аналогичном порядке организация вправе отнести в состав внереализационных расходов расходы на списание нематериальных активов, включая недоамортизированную стоимость, если амортизация начислялась линейным способом.
"Правовое регулирование налогообложения оборота имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности: Монография"
(Трофимов С.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)Состав внереализационных расходов, принимаемых при исчислении налога на прибыль, указан в ст. 265 НК РФ. Из нее следует, что учитывать в составе внереализационных расходов суммы недоначисленной амортизации можно только в отношении выводимых из эксплуатации основных средств (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). В отношении списания недоамортизированной стоимости НМА эти положения не применяются (эти особенности подробно разъяснены в письме Минфина России от 07.11.2006 N 03-03-04/1/723).
(Трофимов С.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2009)Состав внереализационных расходов, принимаемых при исчислении налога на прибыль, указан в ст. 265 НК РФ. Из нее следует, что учитывать в составе внереализационных расходов суммы недоначисленной амортизации можно только в отношении выводимых из эксплуатации основных средств (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). В отношении списания недоамортизированной стоимости НМА эти положения не применяются (эти особенности подробно разъяснены в письме Минфина России от 07.11.2006 N 03-03-04/1/723).
"Нематериальные активы: учет и налоги"
(Кислов Д.В.)
("Статус-Кво 97", 2006)Пример. ООО "Звездочка" списало недоамортизированный нематериальный актив. Убыток в размере списанной остаточной стоимости составил 13 313 руб. - это постоянная разница.
(Кислов Д.В.)
("Статус-Кво 97", 2006)Пример. ООО "Звездочка" списало недоамортизированный нематериальный актив. Убыток в размере списанной остаточной стоимости составил 13 313 руб. - это постоянная разница.
"Правовое обеспечение инновационного развития промышленного производства"
(Трофимов С.В.)
("БГУЭП", 2010)В деятельности хозяйствующих субъектов возможны ситуации, когда НМА в силу разных причин становятся непригодными для дальнейшего использования в производстве продукции или в управленческих целях. Такой объект подлежит списанию, с одновременным списанием сумм начисленной за время его эксплуатации амортизации и исключением данного объекта из состава амортизируемого имущества. Поскольку объект НМА списывается с учета прежде, чем истекает срок его полезного использования, часть первоначальной стоимости такого объекта остается недоамортизированной.
(Трофимов С.В.)
("БГУЭП", 2010)В деятельности хозяйствующих субъектов возможны ситуации, когда НМА в силу разных причин становятся непригодными для дальнейшего использования в производстве продукции или в управленческих целях. Такой объект подлежит списанию, с одновременным списанием сумм начисленной за время его эксплуатации амортизации и исключением данного объекта из состава амортизируемого имущества. Поскольку объект НМА списывается с учета прежде, чем истекает срок его полезного использования, часть первоначальной стоимости такого объекта остается недоамортизированной.
Статья: Учет товарного знака
(Преснякова Е.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 11)Однако обратимся к пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ, в котором указано, что при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 настоящего Кодекса. Очевидно, что данная норма внутренне противоречива: с одной стороны, речь идет об амортизируемом имуществе, с другой - в п. 1 ст. 257 НК РФ говорится только об основных средствах. В силу п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия, неясности законодательных актов о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. Поскольку в Налоговом кодексе отсутствует какая-либо другая "подходящая" норма для списания недоамортизированной стоимости НМА, считаем возможным воспользоваться пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ.
(Преснякова Е.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2007, N 11)Однако обратимся к пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ, в котором указано, что при реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить доходы от таких операций на остаточную стоимость амортизируемого имущества, определяемую в соответствии с п. 1 ст. 257 настоящего Кодекса. Очевидно, что данная норма внутренне противоречива: с одной стороны, речь идет об амортизируемом имуществе, с другой - в п. 1 ст. 257 НК РФ говорится только об основных средствах. В силу п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия, неясности законодательных актов о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика. Поскольку в Налоговом кодексе отсутствует какая-либо другая "подходящая" норма для списания недоамортизированной стоимости НМА, считаем возможным воспользоваться пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ.
Тематический выпуск: НДС-2010: исчисление и уплата
(Рябова Р.И.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2010, N 5)Кроме того, с 1 января 2009 г. в аналогичном порядке организация вправе отнести в состав внереализационных расходов расходы на списание нематериальных активов, включая недоамортизированную стоимость, если амортизация начислялась линейным способом.
(Рябова Р.И.)
("Экономико-правовой бюллетень", 2010, N 5)Кроме того, с 1 января 2009 г. в аналогичном порядке организация вправе отнести в состав внереализационных расходов расходы на списание нематериальных активов, включая недоамортизированную стоимость, если амортизация начислялась линейным способом.