Списание НДС во внереализационные расходы
Подборка наиболее важных документов по запросу Списание НДС во внереализационные расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В налоговом учете списанный НДС включают в состав внереализационных расходов.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)В налоговом учете списанный НДС включают в состав внереализационных расходов.
Готовое решение: НДС при списании дебиторской задолженности
(КонсультантПлюс, 2025)Если по налогу на прибыль вы применяете метод начисления, то этот НДС при списании дебиторской задолженности учитывайте так же, как и саму задолженность - включайте во внереализационные расходы либо покрывайте за счет резерва по сомнительным долгам (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ, Письма Минфина России от 11.06.2013 N 03-03-06/1/21726, от 21.10.2008 N 03-03-06/1/596).
(КонсультантПлюс, 2025)Если по налогу на прибыль вы применяете метод начисления, то этот НДС при списании дебиторской задолженности учитывайте так же, как и саму задолженность - включайте во внереализационные расходы либо покрывайте за счет резерва по сомнительным долгам (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ, Письма Минфина России от 11.06.2013 N 03-03-06/1/21726, от 21.10.2008 N 03-03-06/1/596).
Нормативные акты
<Рекомендации> МНС РФ
"Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"Данный показатель отражает сумму налога на добавленную стоимость по списанной кредиторской задолженности, включаемую в состав внереализационных расходов в соответствии с требованиями Кодекса. Определяется суммированием показателей строки 4 указанного Регистра.
"Система налогового учета, рекомендуемая МНС России для исчисления прибыли в соответствии с нормами главы 25 Налогового кодекса Российской Федерации"Данный показатель отражает сумму налога на добавленную стоимость по списанной кредиторской задолженности, включаемую в состав внереализационных расходов в соответствии с требованиями Кодекса. Определяется суммированием показателей строки 4 указанного Регистра.
Приказ Минсельхоза РФ от 31.01.2003 N 26
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"447. Налог по материалам, переданным в качестве вклада в уставный (складочный) капитал общества (товарищества), относится со счета "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" на увеличение стоимости вклада, с отражением указанной суммы по дебету счетов учета финансовых результатов.
"Об утверждении Методических рекомендаций по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов в сельскохозяйственных организациях"447. Налог по материалам, переданным в качестве вклада в уставный (складочный) капитал общества (товарищества), относится со счета "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" на увеличение стоимости вклада, с отражением указанной суммы по дебету счетов учета финансовых результатов.
Готовое решение: Как учитывать вторичное сырье и вторичный ресурс
(КонсультантПлюс, 2025)Иначе учитывают ветошь и иные вторресурсы, полученные при ликвидации пришедших в негодность запасов. Их рыночную стоимость (без НДС) необходимо включить во внереализационные доходы. Однако при реализации или использовании таких вторресурсов учесть в расходах сумму признанного внереализационного дохода нельзя, так как это не предусмотрено НК РФ (ст. 250, п. 6 ст. 274 НК РФ, Письма ФНС России от 23.11.2009 N 3-2-13/227@, Минфина России от 30.05.2016 N 03-03-06/1/30913, от 21.10.2009 N 03-03-05/188).
(КонсультантПлюс, 2025)Иначе учитывают ветошь и иные вторресурсы, полученные при ликвидации пришедших в негодность запасов. Их рыночную стоимость (без НДС) необходимо включить во внереализационные доходы. Однако при реализации или использовании таких вторресурсов учесть в расходах сумму признанного внереализационного дохода нельзя, так как это не предусмотрено НК РФ (ст. 250, п. 6 ст. 274 НК РФ, Письма ФНС России от 23.11.2009 N 3-2-13/227@, Минфина России от 30.05.2016 N 03-03-06/1/30913, от 21.10.2009 N 03-03-05/188).
Готовое решение: Как учесть продажу имущества, не учитываемого на балансе
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы списали непригодное для использования амортизируемое ОС и его остаточную стоимость единовременно учли в составе внереализационных расходов, то выручку от продажи такого имущества включите в доходы от реализации в обычном порядке - в размере договорной стоимости (без учета НДС) (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если вы списали непригодное для использования амортизируемое ОС и его остаточную стоимость единовременно учли в составе внереализационных расходов, то выручку от продажи такого имущества включите в доходы от реализации в обычном порядке - в размере договорной стоимости (без учета НДС) (пп. 1, абз. 5 п. 1 ст. 248, п. п. 1, 2 ст. 249 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации списание кредиторской задолженности по полученной по договору купли-продажи предоплате в связи с истечением срока исковой давности? Организация применяет метод начисления в налоговом учете...
(Консультация эксперта, 2025)Этот подход прослеживается из Письма Минфина России от 24.05.2022 N 03-07-11/48045. Он не учитывает пп. 2 п. 1 ст. 248 и п. 19 ст. 270 НК РФ. Кроме того, в части признания в расходах позиция Минфина России сформулирована абстрактно, что допускает разное толкование. При этом ранее ведомство высказывалось о невозможности учесть рассматриваемые суммы НДС во внереализационных расходах (Письмо от 07.12.2012 N 03-03-06/1/635).
(Консультация эксперта, 2025)Этот подход прослеживается из Письма Минфина России от 24.05.2022 N 03-07-11/48045. Он не учитывает пп. 2 п. 1 ст. 248 и п. 19 ст. 270 НК РФ. Кроме того, в части признания в расходах позиция Минфина России сформулирована абстрактно, что допускает разное толкование. При этом ранее ведомство высказывалось о невозможности учесть рассматриваемые суммы НДС во внереализационных расходах (Письмо от 07.12.2012 N 03-03-06/1/635).
"Налоговое планирование: более 60 законных схем"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Сумма увеличения резерва по сравнению с предыдущим периодом списывается на внереализационные расходы, а сумма уменьшения - на внереализационные доходы.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Митюкова Э.С.)
("АйСи Групп", 2023)Сумма увеличения резерва по сравнению с предыдущим периодом списывается на внереализационные расходы, а сумма уменьшения - на внереализационные доходы.
Вопрос: В 2023 г. организация на ОСН ошибочно списала в расходы дебиторскую задолженность, возникшую из-за неоплаты поставленного в 2023 г. товара. В 2025 г. задолженность погашена, при этом организация применяет УСН ("доходы минус расходы") с НДС 5%. Как это отразить в налоговом учете?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: В 2023 г. организация ошибочно списала в состав внереализационных расходов дебиторскую задолженность, возникшую в связи с неоплатой поставленного в 2023 г. товара. В 2025 г. задолженность, включая НДС, выставленный в 2023 г., полностью погашена. В каком порядке организации следует отразить в налоговом учете поступление ранее списанной задолженности, если в 2023 г. она применяла ОСН, а в 2025 г. применяет УСН ("доходы минус расходы") с НДС 5%?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Вопрос: В 2023 г. организация ошибочно списала в состав внереализационных расходов дебиторскую задолженность, возникшую в связи с неоплатой поставленного в 2023 г. товара. В 2025 г. задолженность, включая НДС, выставленный в 2023 г., полностью погашена. В каком порядке организации следует отразить в налоговом учете поступление ранее списанной задолженности, если в 2023 г. она применяла ОСН, а в 2025 г. применяет УСН ("доходы минус расходы") с НДС 5%?
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-кредитора признание должником суммы долга, ранее признанной в бухгалтерском и налоговом учете убытком в связи с истечением срока исковой давности?..
(Консультация эксперта, 2025)Сумма безнадежных долгов, если не создавался резерв по сомнительным долгам, включается в состав внереализационных расходов (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Сумма безнадежных долгов, если не создавался резерв по сомнительным долгам, включается в состав внереализационных расходов (пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Готовое решение: Как списать ККТ (без передачи другому лицу)
(КонсультантПлюс, 2025)4. НДС при списании ККТ
(КонсультантПлюс, 2025)4. НДС при списании ККТ
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Можно ли применить вычет НДС с аванса, если товары (работы, услуги) не отгружались, а аванс не возвращен покупателю
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что общество получило авансы от покупателей в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) и уплатило в бюджет НДС. Однако свои обязательства перед покупателями общество не исполнило. Полученные авансы с учетом НДС общество включило в состав внереализационных доходов в виде сумм кредиторской задолженности, списанной по истечении срока исковой давности. Затем суммы НДС были списаны во внереализационные расходы на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ. Суд признал это правомерным и отметил, что в данном случае НДС нельзя принять к вычету.
Можно ли применить вычет НДС с аванса, если товары (работы, услуги) не отгружались, а аванс не возвращен покупателю
(КонсультантПлюс, 2025)Суд установил, что общество получило авансы от покупателей в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) и уплатило в бюджет НДС. Однако свои обязательства перед покупателями общество не исполнило. Полученные авансы с учетом НДС общество включило в состав внереализационных доходов в виде сумм кредиторской задолженности, списанной по истечении срока исковой давности. Затем суммы НДС были списаны во внереализационные расходы на основании пп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ. Суд признал это правомерным и отметил, что в данном случае НДС нельзя принять к вычету.
Готовое решение: Как списать дебиторскую задолженность в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)При применении метода начисления дебиторская задолженность списывается в налоговом учете за счет резерва по сомнительным долгам или во внереализационные расходы, если признается безнадежной (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)При применении метода начисления дебиторская задолженность списывается в налоговом учете за счет резерва по сомнительным долгам или во внереализационные расходы, если признается безнадежной (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ).